Caracteristicile și esența riscurilor de planificare fiscală
După cum știți, riscurile inerente în orice sferă a activității umane, inclusiv procesele de planificare fiscală. Prin managementul riscului legislativ în Codul Fiscal al Ucrainei a stabilit că riscul - este probabilitatea nedeclarării (o declarație incompletă) obligații fiscale, nerespectarea altor acte legislative, a căror control este încredințată autorităților fiscale de stat. Adică, pentru reprezentanții autorităților fiscale, riscul constă în principal în neîndeplinirea bugetului.
Anatoly Zagorodni, Nairi Fedishin
În legislație, nu găsim încă o interpretare a planificării fiscale ca o modalitate legală de a reduce povara fiscală asupra întreprinderii și nici de definirea riscurilor unei astfel de planificări. Pentru a determina esența riscurilor de planificare fiscală pentru entitățile comerciale, vom examina caracteristicile lor, care indică simultan o inevitabilitate obiectivă și explică motivele producerii riscurilor. Astfel de caracteristici sunt vseobljuvannost, incertitudine, probabilitate, alternativitate și conflict.
Riscurile riscante sunt, așa cum s-a menționat deja, riscurile inerente în orice domeniu de activitate, inclusiv procesele de planificare fiscală în cadrul întreprinderii. Nu există situații fără riscuri în activitatea economică și financiară a întreprinderilor. Chiar și respingerea anumitor acțiuni riscante, inclusiv punerea în aplicare a conceptului de planificare fiscală, conduce la riscul de a pierde beneficii. Din perspectiva planificării fiscale, acest beneficiu se manifestă prin reducerea cuantumului impozitelor, taxelor și altor plăți ale întreprinderii.
Incertitudinea riscurilor înseamnă furnizarea insuficientă de informații a procesului de planificare fiscală. Având în vedere incertitudinea, angajații serviciilor economice ale întreprinderii sunt obligați să ia decizii cu privire la anumite sisteme de minimizare a plăților fiscale în condițiile unui sprijin incomplet al informațiilor, ceea ce poate provoca un risc. Incertitudinea în domeniul fiscal se manifestă în schimbări constante în legislația fiscală, instabilitatea sa, incoerență multora dintre prevederile sale, ceea ce duce la diferite, cea mai mare parte opusă, interpretarea reglementărilor de către reprezentanții serviciilor fiscale și pentru întreprinderi.
Probabilitatea riscurilor se manifestă prin faptul că o situație neașteptată și neașteptată poate sau nu să apară. Această caracteristică a riscului este fundamentală, deoarece tranzacțiile comerciale pre-planificate, identificate și evaluate nu sunt considerate riscante. Cu toate acestea, datorită influenței unor factori neprevăzuți, rezultatele planificate pot să nu coincidă cu cele reale. În planificarea fiscală factori imprevizibili care influențează rezultatele reducerii planificate a sarcinii fiscale asupra societății, poate exista o creștere a ratelor de impozitare, reducerea timpului de plată a acestora și a altor modificări la ordinea de impozitare a agenților economici.
Riscurile alternative sunt o parte integrantă a problemei managementului întreprinderilor în fața incertitudinii și înseamnă decizia angajaților serviciilor economice ale întreprinderii, bazată pe alegerea mai multor opțiuni, ceea ce determină riscuri diferite pentru fiecare dintre opțiuni. Trebuie remarcat faptul că refuzul de a lua o anumită decizie din mai multe posibile poate fi, de asemenea, riscant. În planificarea fiscală, această caracteristică înseamnă niveluri diferite de risc pentru fiecare dintre schemele de minimizare a impozitelor multivariate. Soluția optimă este alegerea de a pune în aplicare schema de planificare fiscală, în care suma reducerii de impozite este trimisă la maxim, iar riscurile la un nivel minim.
Conflictul, care se manifestă în discrepanța aspirațiilor, mijloacele de atingere a obiectivelor stabilite în contextul neidentificării intereselor părților interesate, este motivul pentru care apar riscuri de planificare fiscală pentru entitățile de afaceri. Un conflict tipic poate fi caracterizat prin trei componente principale: părțile interesate; posibilele opțiuni pentru strategiile părților interesate; interesele părților aflate în conflict.
După cum se știe, participanții la relațiile juridice fiscale, adică Părțile interesate sunt: statul, formează și acceptă legislația fiscală care reglementează mecanismul de impozitare; autoritățile fiscale care controlează respectarea normelor legislației fiscale; contribuabilii care îndeplinesc obligațiile specificate în legislația fiscală. Este evident că interesele statului în persoana de control al autorităților fiscale se încheie în plată maximă a bugetului cu taxele și onorariile pe care întreprinderile trebuie să le plătească. Foarte diferit, chiar putem scoate în evidență interesele opuse ale contribuabililor - este de a reduce la minimum plățile fiscale, care se realizează prin punerea în aplicare a planificării fiscale și permite modalități legitime de a reduce povara fiscală asupra companiei. Prin urmare, contrariul intereselor subiecților relațiilor juridice fiscale este cauza conflictelor din domeniul fiscal, care sunt o caracteristică caracteristică a riscurilor de planificare fiscală pentru entitățile comerciale.
Deci, esența planificării fiscale a entităților de afaceri poate fi definit ca riscul cauzat de incertitudine și de conflict de sfera fiscală probabilitatea consecințelor negative în procesul de adoptare a deciziilor alternative de management cu privire la punerea în aplicare a politicii fiscale a întreprinderii, care vizează minimizarea plăților fiscale.
Obiectele, subiectele și factorii de risc ai planificării fiscale
Obiectele riscurilor de planificare fiscală la întreprindere sunt întreprinderile în sine care implementează conceptul de minimizare a plăților fiscale folosind instrumente și metode de planificare fiscală.
Subiecții riscurilor sunt determinați luând în considerare legitimitatea lor de a lua decizii cu privire la obiectul riscurilor. Subiecții riscurilor de planificare fiscală la nivelul întreprinderii sunt manageri, specialiști în planificarea fiscală și alte persoane autorizate să ia o decizie privind plățile fiscale.
Factorii riscurilor de planificare fiscală la întreprindere sunt motivele sau forțele motrice care determină aceste riscuri. Clasificarea factorilor de risc ai planificării fiscale, precum și esența lor sunt prezentate în Fig. 1.
În tabel. 1 grupări de factori de risc ai planificării fiscale, în conformitate cu caracteristicile lor de clasificare. Semnul "V" înseamnă că acest factor al riscurilor de planificare fiscală a entităților economice corespunde unui anumit criteriu de clasificare.
Mai multe în versiunea tipărită a revistei.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: