După cum arată practica, multe instituții bugetare utilizează scutiri de TVA. Dar un număr de operațiuni pot fi totuși impozitate. Prin urmare, luați în considerare nuanțele plății TVA și raportarea la inspecție.
Instituții bugetare - contribuabili
Ca regulă generală, toate persoanele juridice care lucrează la un sistem comun de impozitare sunt recunoscute ca plătitori de TVA. Excepție sunt cei care sunt scutiți de obligațiile contribuabilului în temeiul articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă instituția nu este acoperită de acest articol, ea este considerată plătitor de TVA și trebuie să depună o declarație privind această taxă (baza este articolul 174 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și chiar dacă instituția este recunoscută ca agent fiscal pentru TVA.
Cine este eligibil pentru prestații?
Efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii de către instituțiile bugetare în cadrul unei sarcini de stat sau municipale, finanțată printr-o subvenție, nu este recunoscută ca obiect de impozitare a TVA. Acest lucru este determinat de punctul 4.1 al clauzei 2 din articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În plus, un număr de tranzacții nu sunt supuse TVA în temeiul articolului 149 din Codul fiscal. Acestea includ în special:
- servicii în cadrul organizațiilor pentru copii și de îngrijire a copiilor care implementează programul educațional al învățământului preșcolar, precum și servicii pentru sesiunile cu minori în cercuri, secțiuni și studiouri (sub-clauza 4, Clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal ...);
- vânzarea de produse alimentare produse de organizațiile educaționale și medicale ale cantinelor și implementate de acestea în astfel de organizații (sub-pct. 5, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- serviciile oferite de ONG-urile educaționale pentru implementarea programelor educaționale generale și (sau) profesionale (punctul 14, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- serviciile prestate de organizațiile implicate în activități în domeniul culturii și artei (subcapitolul 20, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- implementarea cercetării și dezvoltării de către instituțiile de învățământ și organizațiile științifice pe baza contractelor economice (subsecțiunea 16, subsecțiunea 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Beneficiile nu se aplică tuturor operațiunilor
În acest caz, în cazul în care organizația de buget efectuează muncă sau prestează servicii care nu sunt furnizate de sarcinile de stat (municipale), TVA-ul se calculează și se plătește la procedura generală, indiferent de sursa de finanțare a acestora. Deci, taxa va trebui să fie evaluate:
- la vânzarea bunurilor (inclusiv în limitele de îndeplinire a sarcinii de stat);
- atunci când furnizează lucrări sau servicii cu plată (inclusiv închirierea de proprietăți).
De exemplu, atunci când o instituție bugetară oferă servicii de închiriere a unei proprietăți statale sau municipale, care îi este atribuită pe baza dreptului de gestiune economică sau de gestionare operațională, este recunoscută ca plătitor de TVA.
Este important să ne amintim: dacă există operațiuni impozabile și neimpozabile, este necesar să se organizeze contabilitatea lor separată. Metoda de întreținere este fixată în politica contabilă fiscală *.
Pentru a crea o politică contabilă (pentru a le modifica), serviciul pentru abonați "Politica contabilă" vă va ajuta.
Top 10 întrebări despre CWR și COSS
Descărcați ultimul număr al revistei cu răspunsuri la întrebările cele mai des solicitate de colegi. Este gratuit.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: