Aproape fiecare întreprindere în curs de desfășurare a activităților sale se confruntă cu necesitatea de a efectua costuri de transport. Astfel, întreprinderile care încheie contracte de vânzare a mărfurilor fără a avea propriul transport sau de închiriat, atrage organizații din afara să efectueze transportul de mărfuri. În astfel de cazuri, întreprinderile încheie contracte direct cu întreprinderi de transport rutier sau contracte cu prestatorul / executorul pentru servicii de transport și expediere (organizarea transportului, servicii logistice etc.).
În scopul impozitării, costurile de transport se reflectă în cheltuielile fiscale, fie ca parte a costului bunurilor vândute, lucrărilor, serviciilor sau altor cheltuieli, în funcție de scopul transportului de bunuri. În același timp, costurile care formează prețul de cost sunt recunoscute drept cheltuieli aferente perioadei în care veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii sunt recunoscute. Alte cheltuieli sunt recunoscute ca cheltuieli aferente perioadei de raportare în care au fost efectuate, în conformitate cu normele contabile (normele de la punctele 138.4, 138.5 din Codul Fiscal (NK)).
Cu toate acestea, aceste cheltuieli ar trebui să fie legate de activități economice și documentate. În ceea ce privește documentele primare care confirmă implementarea de către întreprindere a cheltuielilor pe baza cărora, în conformitate cu prevederile normei clauzei 138.2 din Codul Fiscal, cheltuielile sunt recunoscute, constatăm următoarele.
În primul rând, trebuie să existe un contract scris. Sau este vorba despre un contract de transport cu o întreprindere de transport, un contract de prestare de servicii cu Forwarder / Executor sau un contract de furnizare (cumpărare și vânzare) cu furnizorul.
Documentul care confirmă furnizarea serviciilor de transport (executarea lucrărilor) pentru aceste tipuri de contracte este un act de muncă efectuat (serviciile furnizate). semnat și certificat de sigiliile ambelor părți la tratat.
Afișați ordinea de livrare a bunurilor în contractul de livrare. În conformitate cu prevederile paragrafului 5 al articolului 267 din Codul civil al Ucrainei (CC), contractul de furnizare prin acordul părților poate prevedea procedura de expediere a mărfurilor prin orice mijloc de transport sau prin auto-livrare de către cumpărător.
Prin intrarea în acord de aprovizionare, este important să se determine partea care suportă costurile de livrare a mărfurilor, care indică tipul de furnizor de transport, destinația, condițiile de livrare (în cazul în care, în cazul în care, cum și pe seama cui vor fi livrate bunurile). În cazul în care contractul de furnizare a taxei pentru livrarea mărfurilor către cumpărător furnizorului, costul unei astfel de livrare este luată în considerare în valoarea mărfurilor. În cazul în care aceste costuri ar trebui să fie suportate de către cumpărător, dar indiferent de motiv prevede furnizor de transport, costurile de transport în factura furnizorului indicat separat sau aranja act de lucrări executate (servicii). Ambele documente în această situație au o forță juridică egală. În același timp, în opinia noastră, nu sunt necesare documente suplimentare pentru furnizarea serviciilor de transport.
Livrarea de bunuri cu implicarea unei organizații de transport. Transportul auto, aviație, apă și feroviar este utilizat pentru transport.
În conformitate cu dispozițiile articolului 9 din Legea № 1955 faptul de a oferi un serviciu pentru transportul de expeditor de mărfuri confirmate printr-un document de transport unic sau set de documente (feroviar, rutier, scrisori de transport aerian, conosamente, etc.), care arată calea încărcăturii din punctul său de origine la destinație.
Aceste documente sunt o scrisoare de transport aerian (Air waybill); carnetul internațional de transport auto (CMR); Scrisoarea de trăsură SMGS (foaie de parcurs a Ministerului Afacerilor Interne); conosament; Consignment CIM (CIM); Cargo Manifest; alte documente stabilite de legile Ucrainei.
Astfel, pentru a atribui costul acestor servicii compoziției cheltuielilor fiscale, este recomandabil ca întreprinderea să aibă o documentație primară de transport primar înregistrată care să confirme primirea de servicii pentru transportul de mărfuri. Actul lucrărilor executate este documentul general care dovedește faptul că au fost executate lucrări (servicii).
• contractul economic extern (contract) sau documentul care îl înlocuiește, precum și anexele sale, dacă este cazul;
• factură (factură) sau factură proformă (în cazul în care bunurile nu fac obiectul vânzării sau cumpărării);
• alte documente de plată și / sau contabilitate care confirmă valoarea bunurilor și care conțin elementele necesare pentru identificarea mărfurilor importate (dacă există);
• documentele de transport (transport), dacă costurile de transport nu sunt incluse în costul mărfurilor, precum și documentele care conțin informații despre costul transportului mărfurilor evaluate în condițiile de livrare.
În acest caz, este oportun ca întreprinderea să stabilească faptul că organizația de transport are o licență de transport. primite în ordinea stabilită de legislație. În cazul în care transportatorul nu deține o astfel de licență, în cazul în care acest fapt este stabilit în cursul inspecțiilor fiscale, întreprinderea nu poate recunoaște cheltuieli în ceea ce privește costul serviciilor organizației de transport. STAU se referă, în astfel de cazuri, la faptul că societatea transportatoare a furnizat servicii care încalcă legislația în vigoare și că nu are dreptul să furnizeze aceste servicii, să primească plata pentru ele și să emită facturi.
Și, în final, trebuie remarcat unele caracteristici ale impozitării, dacă transportatorul este nerezident. Deci, la veniturile obținute de către nerezidenți care provin din Ucraina, includ, în special, remunerația (compensare) plătite în temeiul contractelor de transport, inchirieri de vehicule: pentru transportul de mărfuri și pasageri nave sau aeronave; transportul mărfurilor pe calea ferată sau rutieră. Mai mult decât atât, în înțelegerea sub-standarde 14.1.260 veniturile fiscale sunt tratate ca „marfă“ și în conformitate cu prevederile paragrafului 160.5 NC impozitați pe venitul nerezidenților la rata de 6 la suta. În același timp, baza de impozitare este rata de bază a unui astfel de transport de marfă, determinată în conformitate cu normele de la punctul 14.1.12 din Codul Fiscal.
Adică, întreprinderea, în cazul în care plătește pentru servicii de transport către un nerezident în cadrul contractelor de transport, este obligată să rețină impozitul din aceste venituri la o rată de 6% din suma și pe cheltuiala lor. Impozitul pe venitul nerezidenților este plătit la buget în momentul efectuării unei astfel de plăți, cu excepția cazului în care dispozițiile tratatelor internaționale ale Ucrainei cu țările de rezidență ale persoanelor în favoarea cărora se efectuează plăți prevăd altfel.
Procedura de aplicare a tratatelor internaționale este prevăzută de normele articolului 103 din Codul fiscal. Baza pentru eliberarea (reducere) a veniturilor fiscale provenite din Ucraina este de a oferi un agent fiscal nerezident care plătește certificatul de venit (sau o copie legalizata), confirmând că nerezident este un rezident al unei țări cu care un tratat internațional al Ucrainei, precum și alte documente, dacă acest lucru este prevăzut de un tratat internațional al Ucrainei.
Elena Ivanova, Auditor Certified
Împărtășește știrile pentru colegii!
nu este de acord. faptul că organizația de transport are o licență de transport primită în conformitate cu procedura stabilită de lege. În cazul în care transportatorul nu deține o astfel de licență, în cazul în care acest fapt este stabilit în cursul inspecțiilor fiscale, întreprinderea nu poate recunoaște cheltuieli în ceea ce privește costul serviciilor organizației de transport. STAU se referă, în astfel de cazuri, la faptul că societatea transportatoare a furnizat servicii care încalcă legislația în vigoare și că nu are dreptul să furnizeze aceste servicii, să primească plata pentru ele și să emită facturi. Licența este necesară pentru transportul vagoanelor nerecuperabile. articolul 25, articolul 9
Pentru Natalie. Aceste fapte s-au întâlnit, dar ele nu sunt legale. Furnizarea de servicii fără o licență adecvată nu anulează în mod automat faptul că o astfel de prevedere. Doar în atitudinea unei persoane care desfășoară activități fără licență corespunzătoare, se iau măsuri, și anume: toate veniturile obținute din astfel de activități sunt supuse transferului la buget. Această decizie este luată de instanță. În ceea ce privește răspunderea penală, nu știu. Poate cineva să-mi spună un fir.
TTN este necesar în toate cazurile când se utilizează autovehicule. În cazul în care circulația mărfurilor nu are loc pe cale rutieră, ci prin curier, de exemplu, atunci - nu este necesar. Waybill necesare numai pentru a confirma serviciile de transport (de exemplu, în cazul în care Legea privind serviciile de transport - de exemplu, o scrisoare de trăsură nu este emis, apoi eliminate din serviciile de transport BP și NK). Acum ei încearcă să urmărească "taxa de transport" prin pedepsirea plătitorilor neglijenți: bunurile și materialele din viața reală nu zboară pe calea aerului. Știu că este mai ușor și mai ieftin să plătești o persoană neagră unei persoane private (fără documente) pentru a traduce materialele, dar. Acum, autoritățile fiscale vorbesc despre asta. Trebuie să formalizăm totul.
Din această lună, vom lua mașina de la angajat pentru primele articole ale bunurilor și vom plăti despăgubiri. Și dacă nu furnizăm furnizorii de TTN, lucrăm la cont. fără acord. unde să prescrieți ceea ce luăm înapoi, să luați în oraș. Ce nu ar fi încurcat cu TVA și cheltuieli?
Dacă luați (în calitate de cumpărător), apoi scrieți în contractul de furnizare: condițiile de livrare a mărfurilor - de auto-livrare. În cazul în care Furnizorul plătește și dacă el nu este leneș pentru a scrie scrisoare de trăsură, apoi scrie în contract că costurile de transport maritim bunuri de la depozitul furnizorului la depozitul Cumpărătorului - în detrimentul Furnizorului.
Spune-mi, vă rog, dacă noi înșine (vânzătorul-furnizor) importăm mărfuri pe cheltuiala noastră către clienți, în timp ce noi scriem doar erupția cutanată. scrisoare de trăsură. Mașinile angajaților noștri, cu care nu s-au încheiat contracte, și ne dăruim cheltuielile pentru benzină în numerar (numerar negru). Cheltuieli în compania noastră și atât de mult, deci nu vă deranjează, compania este mică. Ce este plin de astfel de acțiuni?
Și ce fel de servicii gratuite există? unde inspectorii fiscali ar plăti doar mai multe profituri, respectiv nu au arătat costurile și nu au fost necesare. dar arată în lista de piste, chiar întotdeauna găsesc ce să găsească vina și, în continuare, cel mai probabil va elimina costurile de transport pentru furnizor. Și cumpărătorul în cazul în care contractul are o livrare de rezervare pe cheltuiala furnizorului și dosvidos.
Faptul de a problemei este că pedepsirea cumpărătorului dacă în contract există o clauză: livrarea de către furnizor, dar de primire care să confirme o astfel de livrare. Este clar că acesta este un haos total, dar aceasta este realitatea de astăzi. Prin urmare, întreprinderile trebuie să cântărească toate „pro“ și „contra“: sau lipsit de NK și BP, ca Nr scrisoare de trăsură, sau să insiste asupra faptului că directorul bine-intentionate și de a salva materiale de transport și mărfuri (ceea ce înseamnă că achiziționați) pe bezvozdmezdno mașinii (în acest caz, și există probleme cu serviciile primite-bezoplatnoy din Dir-pa).
Știi, ce se întâmplă dacă am conduce un taxi și produs a scrie un raport în avans directorului ca și am cheltuit banii, iar el mi-a spus bani ramburseaza, dar, desigur, nu există nici documente și cheltuieli, venituri nu este inclusă, dar hoz.operatsiya est.Eto ca cheltuieli în călătorii de afaceri, care sunt, așa cum au fost, dar pentru impozitare și cheltuieli.
Alice, pentru că directorul vă plătește bani "negri" - nu-i așa? În cazul în care autoritățile fiscale spun că directorul lor proprii bani pe un taxi transporta bunuri, - aceasta este echivalentă cu situația de mai sus, atunci când directorul ar fi pentru automobilul personal transporta mărfuri. La o dată există o întrebare: de unde? Permite oficiului zp. plătiți servicii de taxi? Dacă el ofitsialka - UAH 1500, iar serviciile unui taxi a folosit cel puțin 10 ori (de prețurile de taxi sunt cunoscute), apoi. știi. Dacă utilizați efectiv pentru taxi de transport, va trebui să încheie un contract formal cu compania-operatorul de transport și de a plăti pentru serviciile sale în b / n cu toate documentele (și servicii de astfel de taxi, este adevărat costul serviciilor lor sunt mult mai scumpe decât non-documentar).
Am înțeles că toate cheltuielile ar trebui să fie susținute de documente primare, deci este raportul meu, unde există o dată, un loc de compilare etc. Și, în general, de unde vin banii negri? Eu scriu raportul în mod oficial și îl trimit în avans, însă se poate face și o comandă, că mărfurile sunt transportate cu taxiul. Buhagltera include imaginația și puteți să lipiți orice, chiar dacă aveți toate documentele - toată lumea știe asta.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: