Caracteristicile înregistrării facturilor la operațiunile intermediare

Atunci când cumpără și vând bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) printr-un intermediar, se emită facturi:

- pentru suma tranzacției efectuate de intermediar (cumpărare și vânzare), inclusiv cu privire la valoarea plății anticipate (emise) pentru cumpărarea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) ale clientului;







- pentru valoarea remunerației pe care clientul (principalul, principalul, principalul) îi plătește intermediarului.

Procedura de facturare, menținerea unei cărți de cumpărături și a unei cărți de vânzări depinde de:

- tipul de contract de mediere;

- tipul de tranzacții efectuate în cadrul contractului (vânzare sau cumpărare).

În cadrul contractului intermediar, mediatorul poate acționa:

- în numele clientului (contract de comision, contract de agenție);

- în nume propriu (agenție, contract de comision).

În cazul în care intermediarul vinde bunuri (efectuează muncă, realizează servicii, transferă drepturi de proprietate) în numele clientului, factura este emisă în numele clientului în numele obișnuit al cumpărătorului, adică în acest caz, factura în sine trebuie să fie prezentată chiar de către client (principal, principal). Clientul depune documentul expus în jurnalul său de facturi emise și îl înregistrează în carnetul său de vânzări. Obligația de a emite o factură apare atât la primirea plății (plată parțială), cât și la vânzarea bunurilor (efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor, transferarea drepturilor de proprietate). Această procedură este prevăzută la alin. 3 p. 24 din Regulamentul N 914.

Dacă intermediarul vinde bunurile (efectuează muncă, face servicii, transferă drepturi de proprietate) în nume propriu. procedura de întocmire a facturilor, a cărților de cumpărare și a cărților de vânzări dobândește câteva caracteristici:

- un exemplar al facturii este furnizat de către intermediar cumpărătorului;

- Al doilea exemplar al intermediarului este înregistrat în jurnalul său de facturi emise. În broșura de vânzare, intermediarul nu înregistrează o astfel de factură;

- indicatori ai facturii emise cumpărătorului, intermediarul informează clientul. Pentru comoditatea transferului de informații, puteți oferi clientului o copie a facturii pe care intermediarul la expus cumpărătorului;

- intermediarul trimite factura primită de la client în jurnalul facturilor primite, dar nu o înregistrează în cartea de cumpărături;

- clientul, atunci când primește o factură din partea intermediarului pentru suma taxei, îl înregistrează în jurnalul facturilor primite și îl înregistrează în cartea de cumpărare.

Un algoritm similar de acțiuni se aplică la compilarea și trimiterea facturilor pentru suma de plată (plată parțială):







- primite de către intermediar de la cumpărător în contul livrărilor viitoare;

- primite de intermediar de la client în contul remunerației intermediare.

Primit de la LLC "factura contabilă MMM" contabilul OOO "Efect", depusă în registrul de facturi primite. În același timp, în cartea de achiziții, acest contabil documentar OOO Effekt nu sa înregistrat.

În cazul în care un client achiziționează bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) printr-un intermediar care acționează în numele său (agent, avocat), clientul primeste deducerea TVA-ului pe baza facturilor emise de vânzători pe numele clientului, adică, vânzătorul emite o factură direct pe numele clientului, ocolind intermediarul. Acest client facturează facturile primite în jurnalul său de cont și o înregistrează în cartea de cumpărare. Acest lucru este menționat în par. 5 p. 13 din Regulamentul N 914.

În cazul în care clientul achiziționează bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) prin intermediul unui intermediar care acționează în nume propriu (agent comisionar, agent). procedura de emitere a facturilor dobândește câteva caracteristici:

- vânzătorul emite o factură la numele intermediarului;

- de la vânzător, intermediarul va depune facturile primite în jurnalul său. În cartea de achiziții un astfel de document nu se înregistrează;

- clientul, atunci când primește o factură din partea intermediarului pentru suma taxei, îl înregistrează în jurnalul facturilor primite și îl înregistrează în cartea de cumpărare.

Un algoritm similar de acțiuni se aplică la compilarea și trimiterea facturilor pentru suma de plată (plată parțială):

- emise de mediator vânzătorului pentru livrări viitoare;

- primite de intermediar de la client în contul remunerației intermediare.

Această procedură este stabilită de Regulamentul N 914. Pentru explicații mai detaliate, a se vedea paragrafele 2 și 5 din scrisoarea Serviciului Federal Federal al Federației Ruse nr. ШС-22-3 / 85 @.

Clientul acceptă să deducă TVA-ul aferent intrărilor pe baza facturii emise de intermediar (în numele vânzătorului) către numele clientului. Această factură trebuie înregistrată în cartea de cumpărare a clientului (secțiunea II din Regulamentul nr. 914). De regulă, pe lângă documentul menționat mai sus, clientul trebuie să deducă în mod legitim impozitul din valoarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate):

- o copie a facturilor emise de vânzători pe numele unui intermediar în transportul de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (pe baza cărora intermediarul a emis o factură numele clientului);

Pentru confirmarea dreptului la deducere din suma avansului emis, pe lângă factura emisă de intermediar, clientul trebuie să aibă:

- o copie a facturii emise de vânzător intermediarului la primirea plății (plată parțială) contra viitoarelor livrări (pe baza cărora intermediarul a emis o factură către numele clientului);

- contractul încheiat între intermediar și vânzător, precum și contractul încheiat între client și intermediar (furnizând o formă de decontare anticipată a tranzacțiilor de vânzare-cumpărare);

- documente care confirmă transferul efectiv al plății (plată parțială) între părțile la tranzacție (clientul, intermediarul și vânzătorul). O astfel de concluzie poate fi făcută pe baza prevederilor paragrafelor. "в" p. 2 Scrisori din partea Serviciului Federației Fiscale a Rusiei N ШС-22-3 / 85 @.

Contabilul facturilor sale contabile OOO "Gamma" înregistrat în registrul de facturi emise. În carnetul de vânzare, contabilul a înregistrat doar o factură emisă pentru valoarea comisionului. La rândul său, contabilul „Waltz“ la primirea facturilor (N N 274 și 275) de la „Gamma“, le poale în registrul facturilor primite și înregistrate în registrul de cumpărare.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: