În cadrul contractului intermediar, intermediarul (agent de comision, agent, avocat) poate acționa:
- în numele clientului (principalul, principalul, principalul) - în executarea contractelor de contracte de agenție și agenție;
- în nume propriu - în executarea contractelor de agenție și a contractelor de comision.
Atunci când cumpără sau vinde bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) printr-un intermediar, se emită facturi:
- pentru suma tranzacției efectuate de intermediar (cumpărare și vânzare), inclusiv suma plătită în avans (emisă);
- pentru valoarea remunerației pe care clientul o plătește intermediarului.
Intermediarii care aplică regimuri fiscale speciale sunt de asemenea obligați să emită facturi dacă sunt în nume propriu:
- realizarea de bunuri (lucrări, servicii) de directori (angajați), care sunt plătitori de TVA;
- dobândesc bunuri (lucrări, servicii) de la plătitorii de TVA pentru directori (comitete).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Atunci când cumpără și vând bunuri, intermediarii în regimuri speciale întocmesc facturi pentru cantitatea de bunuri (lucrări, servicii) vândute (achiziționate), inclusiv suma de plată anticipată. TVA nu este plătită bugetului în același timp.
În ceea ce privește valoarea remunerației lor pentru emiterea facturilor, astfel de intermediari nu sunt obligați.
În cazul aplicării unor regimuri speciale, intermediarii care acționează în numele lor trebuie, de asemenea, să țină un registru al facturilor primite și emise. Dar nu ar trebui să păstreze o carte de achiziții și o carte de vânzare deoarece nu sunt plătitori de TVA.
Aceste reguli sunt prevăzute în clauzele 1 și 3.1 din articolul 169 alineatele 2 și 3 din articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de emitere a facturilor, menținerea unui jurnal contabil pentru facturi, o carte de cumpărături și o carte de vânzare depinde de:
Implementarea printr-un intermediar
Dacă intermediarul acționează în numele clientului. atunci factura este emisă în numele clientului în numele obișnuit al cumpărătorului. Aceasta este, în acest caz, factura în sine trebuie să fie prezentată chiar de către client (principal, principal).
Circulația documentelor între intermediari, clienți și cumpărători are unele caracteristici.
2. Intermediarul transmite un exemplar al facturii cumpărătorului.
3. Mediatorul înregistrează al doilea exemplar din partea 1 a jurnalului de facturare. Această cerință se aplică, inter alia, intermediarilor care nu sunt plătitori de TVA (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În broșura de vânzare, intermediarul nu înregistrează o astfel de factură.
O excepție este situația în care, într-o singură factură, intermediarul plătitor TVA indică date privind bunurile proprii și bunurile vândute în cadrul activității intermediare. Apoi trebuie să înregistrați factura:
- în cartea de vânzare - numai în ceea ce privește bunurile proprii;
- în jurnalul de contabilitate - în partea de bunuri care sunt vândute în cadrul unui contract intermediar.
În cartea de vânzare, trebuie să specificați:
- în coloana 13b - valoarea totală a bunurilor proprii (din coloana 9 din linia "Total pentru plată" a facturii);
- în coloana 17 - cuantumul TVA-ului pentru vânzarea de bunuri proprii.
În jurnalul facturii, specificați:
- în coloana 14 din partea 1 - valoarea totală a mărfurilor vândute în cadrul activității intermediare (din coloana 9 în rândul "Total pentru plată" a facturii);
- în coloana 15 din partea 1 - valoarea TVA din vânzarea de bunuri în cadrul unui contract intermediar.
Atunci când înregistrează o factură în jurnal, intermediarul indică în plus:
- în coloana 10 - numele clientului care a transferat bunurile către intermediar spre vânzare;
- în coloana 11 - numărul TIN și CIT-ul clientului.
4. Indicatorii facturii emise cumpărătorului, intermediarul informează clientul. Pentru comoditatea transferului de informații, puteți oferi clientului o copie a facturii, pe care intermediarul la expus cumpărătorului.
Indicatori corespunzători (unitate de măsură, cost, TVA etc.) pentru fiecare element al bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate)
Dacă intermediarul vinde bunurile clientului la vânzare cu amănuntul, paragrafele 1-5 ale algoritmului de mai sus nu se aplică. În loc de facturi, clientul primește de la intermediar și înregistrează în cartea de vânzare indicatorii banda de control KKT.
Pentru compilarea și transferul facturilor pentru suma de plată (plată parțială) se aplică un algoritm similar:
Mediatorii (inclusiv intermediarii în regimuri speciale) care vând mărfuri (de muncă, servicii) unor organizații străine care nu sunt în Rusia în contabilitate fiscală sunt recunoscuți ca agenți fiscali pentru TVA. Prin urmare, ele trebuie să transfere la buget sumele impozitului reținut din veniturile organizațiilor străine. În ceea ce privește aceste sume, acești intermediari sunt obligați să prezinte inspectoratului fiscal o declarație de TVA. Acest lucru rezultă din dispozițiile paragrafului 5 al articolului 161, al articolului 346 alineatul (5) și al articolului 174 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația: este intermediarul obligat să emită facturi clienților cu TVA? Organizația intermediară, care nu este plătitor de TVA, vinde bunurile în nume propriu.
Da, este obligatorie dacă clientul (principalul, principalul) este un plătitor de TVA.
Situația: ce documente ar trebui să înregistreze clientul în cartea de vânzare atunci când vând mărfuri printr-un intermediar? Intermediarul acționează în nume propriu și vinde bunurile clientului la vânzare cu amănuntul.
În registrul de vânzări, înregistrați indicatorii listelor de verificare ale CPC furnizate de intermediar.
Ca regulă generală, intermediarul care vinde bunurile plătitorului de TVA ar trebui să afișeze facturile clienților în nume propriu și să trimită clientului documentele necesare pentru aceste documente (copii ale facturilor).
Astfel, în situația în cauză, intermediarul nu va avea facturi, a căror dovadă este obligată să-l informeze pe client. În loc de facturi, intermediarul trebuie să transfere clientului indicatorii de bandă de control KKT cu alocarea de bunuri aparținând clientului și indicând costul și TVA pentru aceste bunuri. Forma, metodele și termenele limită pentru transmiterea acestor informații ar trebui să fie coordonate cu intermediarul. Pentru facilitarea transferului de informații, aceste date pot fi furnizate împreună cu rapoartele privind bunurile vândute.
Situație: ca intermediar care vinde bunurile clientului în nume propriu, să emită o factură atunci când primește un avans de la cumpărător? Organizația intermediară vinde bunurile la prețuri stabilite de client, inclusiv TVA.
Intermediarul care acționează în nume propriu (agent comisionar, agent), la primirea avansului (plată parțială) de la cumpărător trebuie să-i elibereze o factură pentru suma primită (paragraful 3 al articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, clientul (principal, principal) trebuie să dea intermediarului o factură care să reflecte indicatorii facturii emise de intermediar cumpărătorului. Părțile la contractul de mediere trebuie să facă acest lucru în termen de cinci zile calendaristice de la primirea avansului (plată parțială) (clauzele 1 și 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această procedură se aplică dacă intermediarul livrează mărfurile mai târziu de cinci zile calendaristice de la primirea avansului (plată parțială) de la cumpărător. Dacă intermediarul livrează bunurile cumpărătorului în termen de cinci zile calendaristice de la primirea avansului (plată parțială), factura pentru această sumă nu poate fi emisă. Este suficient să emități o factură pentru mărfurile vândute.
Situația: ca intermediar vânzarea bunurilor clientului - plătitor de TVA, completați registrul facturilor atunci când bunurile sunt returnate de cumpărător? Cumpărătorul aplică un regim fiscal special.
Pentru suma bunurilor returnate, intermediarul trebuie să întocmească o factură de ajustare și să o înregistreze în prima parte a jurnalului de facturare. Acest document este necesar pentru ca clientul să deducă TVA la bunurile returnate. Pe baza facturii de ajustare a intermediarului, clientul va compila și va transmite intermediarului o factură de corecție în numele său. Registrele sale intermediare sunt în partea a doua a revistei.
1. Atunci când mărfurile sunt returnate de cumpărător, intermediarul în numele său face două copii ale facturii de ajustare în numele cumpărătorului. Baza pentru întocmirea facturii va fi:
- un act sub forma TORG-2 (TORG-3) - în cazul în care mărfurile nu au fost încă înregistrate de cumpărător;
- scrisoarea de trăsură sub forma TORG-12 - în cazul în care mărfurile la momentul întoarcerii sunt înregistrate de cumpărător.
Un exemplar al facturii de ajustare este transmis de intermediar către cumpărător, iar cel de-al doilea înregistrează în partea 1 a jurnalului de facturare. Procedura de completare a facturii de ajustare de către intermediar este prezentată în tabel.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: