Compania D - expeditor # 40; magazin # 41; Venituri USN 6 # 37;
Compania M - exportator # 40; en-gros de ornamente # 41; Venitul USN 6 # 37;
Lucrăm, în conformitate cu Acordul privind expedierea Fișierul este atașat # 41;
Care sunt veniturile pentru exportator? # 40; M # 41;
1. întreaga sumă care ajunge în contul de decontare și biroul casierului Expeditorul # 41;
2. Sau suma care ajunge la contul de decontare al destinatarului # 40; M # 41; din G # 40; Încasări din vânzarea de bunuri minus comision # 41;
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 990 din Codul civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil), în cadrul contractului de comision, o parte (comisionar) se angajează în numele altei părți (principalul) pentru o taxă pentru a face una sau mai multe sdelokot numele său. dar pe cheltuiala angajatului.
Paragraful 1 al articolului 996 din Codul civil este determinată de faptul că produsele primite de agentul de comision de la principalul sau dobândite de către Comisie pe cheltuiala principalului obligat, sunt proprietatea acesteia din urmă.
În temeiul clauzei 1 din articolul 991 din Codul civil al Federației Ruse, angajatul este obligat să plătească comision comisionarului [1].
Din standardele de mai sus rezultă că trăsăturile distinctive ale contractului de comision sunt, în special:
- actul agentului comisiei în numele său în interesul principalului și în detrimentul principalului obligat;
- plata comisionului către agentul comisionar;
- Lucrurile transferate agentului comisiei de către director în cadrul executării contractului de comision sunt proprietatea angajatului.
„1.1. În conformitate cu prezentul acord, destinatarul se obligă, în numele expeditorului, să vândă în condiții de expediere în nume propriu, dar pe cheltuiala expeditorului mărfurile. specificate în Specificațiile care sunt Anexe la prezentul Acord (denumite în continuare "Bunuri", un eșantion din Specificațiile din Anexa nr. 1 la prezentul Acord).
1.2. Destinatarul rămâne proprietarul Bunurilor pe întreaga durată a Bunurilor la Destinatar.
2.1. Destinatarul:
2.1.4. Să plătească Expeditorului o recompensă în valoare, ordine și timp,
stabilite prin prezentul acord ".
Astfel, în opinia noastră, din punctul de vedere al normelor actualei legislații civile, tratatul prezentat poate fi calificat drept un acord de comisie. În plus, din practica vamală a cifrei de afaceri, contractul de transport este unul dintre soiurile contractului de comision. În consecință, în cazul în care ne gândim, expeditorul este, de fapt, contabilul.
Din întrebare rezultă că expeditorul aplică un sistem simplificat de impozitare.
În virtutea paragrafului 1 al articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal) supus impunerii unei singure taxe la USN recunoscute:
- venituri reduse cu suma cheltuielilor.
În cazul în cauză, obiectul impozitării este venitul supus unei cote de impozitare de 6%.
În baza clauzei 1 a articolului 346.15 din Codul Fiscal, contribuabilii USN pentru determinarea obiectului de impozitare iau în considerare următoarele venituri:
- Veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal.
Conform clauzei 1 a articolului 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât a producției proprii, cât și a veniturilor obținute anterior din vânzarea drepturilor de proprietate.
În același timp, clauza 2 a articolului 249 din Codul Fiscal al RF prevede că veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor. legate de decontări pentru bunurile vândute (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate, exprimate în bani și / sau în natură.
Din contractul prezentat urmează:
„2.3. Destinatarul:
2.3.2. Pentru a transfera în contul de exportator de costul bunurilor vândute nu mai târziu de data de 5 a lunii următoare așezării, net a cererii de compensare. 4.1 din acord.
4.1. Pentru executarea prezentului Contract, Expeditorul va plăti destinatarului o recompensă sub forma unei diferențe între prețul atribuit de către Exportator. și prețul real la care destinatarul vinde bunurile către terți.
4.2. Remunerația este reținută de către destinatar din valoarea bunurilor vândute și se percepe ca profitul destinatarului după sfârșitul lunii de raportare, dar nu mai târziu de a 5-a zi a lunii următoare celei de decontare.
4.3. Cheltuielile destinatarului sunt incluse în remunerația sa. "
Astfel, termenii contractului prevăd că valoarea comisionului comisionarului este determinată ca diferența dintre prețul la care mărfurile sunt vândute de către destinatar către terți și la prețul stabilit de exportator.
În consecință, vânzarea de bunuri deținute de destinatar, cumpărătorii finali, se efectuează la prețul declarat de către destinatar.
În același timp, remunerația este reținută de către destinatar din valoarea bunurilor vândute.
În temeiul alineatului 1 al articolului 996 din Codul civil al Federației Ruse lucruri. Primit la agentul de comision de la angajat sau cumpărat de agentul comisionului, pe cheltuiala comisarului. sunt proprietatea acestora din urmă.
În opinia noastră, din ansamblul normelor de mai sus rezultă că tot ceea ce a fost primit în executarea tranzacțiilor în baza contractului Comisiei aparține Clientului. În același timp, agentul Comisiei a primit dreptul de a retine sumele datorate agentului Comisiei din fondurile aparținând principalului agent, inclusiv cuantumul remunerației.
În consecință, în cazul în care luăm în considerare, venitul expeditorului este întreaga sumă primită de expeditor la vânzarea bunurilor deținute de expeditor.
Conform condițiilor acordului, destinatarului i sa acordat dreptul, din fondurile deținute de destinatar, de a retine suma de remunerație datorată destinatarului pentru furnizarea de servicii intermediare.
Astfel, veniturile luate în considerare în scopul calculării taxei unice în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, în opinia noastră, este întreaga sumă a fondurilor primite de către destinatar, vânzarea de bunuri către terți, la un preț stabilit de către destinatar.
Trebuie remarcat faptul că atunci când se analizează procedura de determinare a valorii venitului în cazul aplicării USN în baza contractelor comisiei, autoritățile fiscale exprimă un punct de vedere similar.
De exemplu, în Scrisoarea Serviciului Federației Federale a Federației Ruse pentru Moscova din 04.02.09 nr. 20-14 / 009034 @ au fost notate următoarele:
"Potrivit art. 346.15 Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii - întreprinzătorii individuali care aplică un sistem simplificat, atunci când determină obiectul impozitării, iau în considerare:
- Veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- veniturile neoperative, determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal ...
... Pe baza art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ca producție proprie și achiziționate anterior și provenind din vânzarea drepturilor de proprietate.
Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor veniturilor aferente decontărilor pentru bunurile vândute (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură.
Conform paragrafului 1 al art. 996 din Codul civil al RF, lucrurile primite de agentul comisionar de la angajat sau cumpărate de agentul comisiei în detrimentul comisarului sunt proprietatea acestuia din urmă.
În plus, în art. Art. 999 - 1001 din Codul civil a stabilit că executarea ordinului Comisarului este obligat să prezinte un raport principal și îi spune tot primit în baza contractului de comision. Comisionarul este obligat să accepte de la agentul comisionului toate comisioanele executate în baza contractului.
Astfel, venitul unui antreprenor individual - cel angajat în baza unui contract de comision este întreaga sumă primită de la cumpărători la contul agentului de comision și reflectată de el în raportul său ".
Un punct de vedere similar a fost exprimat și în scrisorile Departamentului Fiscal Federal din Moscova din data de 26 martie 2006 № 18-11 / 3/55761 @ Moscova din 5 martie 2007 nr. 18-11 / 3/19834. precum și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 01/21/13 Nr. 03-11-06 / 2/06, din 06.12.12 Nr. 03-11-11 / 363, din 02.08.11 nr. 03-11-11 / 202, din data de 20.08. 07 Nr. 03-11-04 / 2/204, din 05.06.07 Nr. 03-11-04 / 2/160, din 28.04.07 Nr. 03-11-05 / 82, Serviciul Federației Federale a Federației Ruse din 11.10.10 Nr. YAK-17 -3 / 1378 @.
Vă rugăm să rețineți că, în virtutea paragrafului 1 Articolul 346.17 din Codul Fiscal de la data primirii de venit, în cazul aplicării sistemului fiscal simplificat recunoaște ziua primirii de fonduri în bancă și (sau) în numerar, obține alte bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate și de rambursare a datoriei (plata) contribuabilului în orice alt mod (bază de numerar).
Autoritățile fiscale cu privire la această chestiune a clarificat, indicând faptul că data primirii de către venitul principal pentru mărfurile vândute este data primirii de fonduri în detrimentul [4], valoarea veniturilor recunoscute ținând cont de remunerarea comisiei, în ciuda faptului că de expeditorul poate introduce suma după deducerea remunerației - de exemplu, Scrisoare Federal Serviciul Fiscal al Federației Ruse peste Moscova din 02.09.10 № 20-14 / 2/092 620 @:
"... În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.17 din Codul fiscal data primirii de venit este recunoscut zile de la primirea de fonduri în conturi bancare și (sau) în numerar, obținerea de proprietate alte (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei (plata) către contribuabil în orice alt mod (pe bază de numerar ).
Prin urmare, suma de bani primită de comitent Comisiei privind contractul de comision pentru bunuri, principalul recunoscut ca venit la data primirii acestor fonduri în bancă și (sau) la casieria principalului obligat. dar nu la data raportului ...
... În legătură cu faptul că comisionul de comision, reținut de agentul comisiei independent de sumele care îi revin în baza contractului de comision, se referă la cheltuielile comisarului. Veniturile angajatului pentru sumele acestei remunerații nu sunt reduse.
Astfel, în scopul impozitării, principalul trebuie să ia în considerare, în compoziția veniturilor, suma veniturilor transferate de agentul comisionului în ceea ce privește comisioanele comisioanelor, chiar dacă remunerația este reținută independent de agentul comisionar.
După cum am arătat mai devreme, acordul de expediere este un caz special al acordului de comision și, prin urmare, considerăm că explicațiile autorităților fiscale sunt valabile și în ceea ce privește contractele de transport.
Rezumând cele de mai sus, considerăm că, în cazul în care ne gândim, destinatarul are un venit. la calcularea unei singure taxe în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, în suma care ajunge la contul de decontare al destinatarului.
Rețineți că practica de arbitraj cu privire la această problemă nu este, prin urmare, pentru a evalua rezultatul procesului cu privire la problema nu este posibilă.
[1], în cazul în care comisia a preluat garanția pentru executarea tranzacției de către o terță parte (del credere), de asemenea, o remunerație suplimentară în cuantumul și în modul stabilit în contractul de comision.
[2] Comisia, având obiecții la raportul, trebuie să le raporteze Comisiei în termen de treizeci de zile de la data primirii raportului, în cazul în care acordul părților prevede altfel. În caz contrar, raportul, dacă nu sa convenit altfel, este considerat acceptat.
[3] Cu toate acestea, principalii creditori se bucură de prioritate pentru îndeplinirea cerințelor lor de avantaj la gajist nu pierde dreptul de a îndeplini aceste cerințe ale sumelor reținute de către Comisie.
[4] Rețineți că problema momentului de reflecție de către principal. aplicând USN, venitul este ambiguu. Există litere care indică faptul că venitul apare în momentul primirii de fonduri în contul unui agent comisionar (agent) al RF Serviciului Federal Brut Scrisoarea de 06.02.12 numărul ED-4-3 / 1823 @ din 11.10.10 numărul Yak-17-3 / 1378 @.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: