Navigare rapidă și ușoară: Catalog articole Alte probleme Ascensoare și costuri asociate (Beletskaya Yu.A.)
Faptul este că normele legislației contabile și fiscale nu dau un răspuns clar la întrebarea cum să ia în considerare corect aceste obiecte - separat de clădire sau împreună cu acesta ca un singur obiect de inventar. Dar aceasta depinde de deprecierea lunară, ordinea de contabilizare a costurilor de reparații și upgrade-uri. Prin urmare, sarcina noastră - bazată pe explicațiile organismelor de control și exemple din practica arbitrajului - evidențiază unele aspecte controversate legate de examinarea acestor mecanisme.
În primul rând, ne întoarcem la normele legislației contabile. În conformitate cu punctul 6 din PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe" <2> unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe este un obiect de inventar. Cei recunoscute inclusiv complexe izolate obiecte constructiv articulate care reprezintă unul sau mai multe elemente de același sau diferite scopuri, au dispozitive de fixare și accesorii comune, management general, montate pe aceeași fundație, prin care fiecare parte a obiectului complex poate îndeplini numai funcțiile lor compoziția complexului și nu independent.
În același timp, această prevedere prevede că în cazul în care un obiect are mai multe părți, durata de viață utilă este semnificativ diferită. fiecare astfel de parte este considerată ca un obiect de inventar independent (paragraful 2, clauza 6).
În conformitate cu clauza 20 PBU 6/01, durata de viață utilă a elementului de imobilizări (denumită în continuare SIP) este determinată de organizație atunci când entitatea este acceptată pentru contabilitate.
O prevedere similară este cuprinsă în paragraful 1 al art. 258 din Codul fiscal: proprietate amortizabile SPI este stabilită de către contribuabil în mod independent, la data intrării în funcțiune a obiectului bazat pe sistemul de operare al Clasificării <3>.
În conformitate cu această clasificare, ascensoarele de marfă și de călători convenționale și specializate (codurile 14 2915260 - 14 2915267 OK 013-94) se referă la al treilea grup de depreciere. SPI a unei astfel de proprietăți este cuprinsă între trei și cinci ani inclusiv. Cladirea, la care poate fi atasat arborele ascensorului (in functie de tipul acestuia), se refera la cel de-al optulea - al zecelea grup de depreciere. Adică SPI al clădirii va avea cel puțin 20 de ani.
Care sunt consecințele acestui tip de contabilitate pentru obiectele OS în cauză? Pe de o parte, în cazul în care liftul este recunoscut un obiect independent, atunci costurile de achiziție pot fi amortizate prin amortizare mai repede decât în cazul în care este luat în considerare ca parte a clădirii. Dar, pe de altă parte, înlocuirea „independent“ a ascensorului, un nou sistem de operare se opune cu necesitatea calculării deprecierii, în timp ce înlocuiește lift, care nu este o auto-inventar costuri unitare pot fi luate în considerare, în același timp, ca și pentru costurile de revizie.
Să presupunem că organizația în baza contractului de vânzare a cumpărat o proprietate în care există un lift, în timp ce clădirea a fost operată anterior și sa acumulat o depreciere. Considerăm că într-un astfel de caz, ascensorul ar trebui să fie luat în considerare în același mod în care proprietarul anterior a folosit-o fie ca obiect independent, fie ca parte a unei clădiri.
Dacă organizația dobândește o proprietate nouă sau o construiește ea însăși, atunci va trebui să aleagă cum să ia în considerare ascensorul - separat de clădire sau de compoziția sa. Încă o dată, subliniem că, în orice caz, litigiile cu autoritățile fiscale nu sunt excluse.
Înlocuirea ascensorului a fost luată în considerare.
Luați în considerare cum să reflectați în cont înlocuirea ascensoarelor în clădire cu cele noi, în cazul în care vechile lifturi nu erau obiecte independente ale sistemului de operare.
În contabilitate, restaurarea obiectului de mijloace fixe se realizează prin reparații, modernizări și reconstrucții (paragraful 26 PBU 6/01).
Cheltuielile pentru restaurarea unui element de active fixe sunt reflectate în contabilitatea perioadei de raportare la care se referă. În același timp, costurile de modernizare și reconstrucție de funcționare a instalației după finalizarea lor de a crește costul inițial al unei astfel de facilitate, în cazul în care, ca urmare a modernizării și reconstrucției sunt îmbunătățite (sporite) indicatori adoptate inițial de performanță de reglementare (de viață utilă, capacitatea, calitatea de aplicare, etc.), a fix înseamnă (paragraful 27 din PBU 6/01).
Astfel, noi credem că în cazul în care înlocuirea ascensorului nu conduce la o îmbunătățire a parametrilor normative ale operațiunii de construcție, costurile contabile asociate cu o astfel de înlocuire ar trebui să fie considerate ca fiind costul reparațiilor majore, reflecta asupra cheltuielilor activități ordinare și sunt incluse în cheltuielile administrative generale pentru pe baza clauzelor 5, 7 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației" <5>.
Exemplul 1. Organizația deține o clădire de birouri, în care există un lift pentru pasageri. Costul său a fost luat în considerare în costul clădirii, adică ascensorul nu a fost alocat unui obiect de inventar separat.
În ceea ce privește contabilitatea fiscală, calificarea corectă a lucrărilor efectuate aici este, de asemenea, importantă. După modernizare crește costul inițial al obiectului sistemului de operare (Sec. 2, art. 257 din Codul fiscal), iar costurile efective de reparații sunt alte cheltuieli care sunt recunoscute în scopuri fiscale profit în perioada de raportare (impozit), în care au fost făcute (alin. 1, art 260 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Documentele normative care reglementează organizarea operării, reparării și modernizării ascensoarelor sunt:
Conform acestor documente, reparația asigură restaurarea funcționalității, totală sau aproape de durata totală de viață a ascensorului. Compoziția lucrărilor efectuate în timpul revizia pieselor și echipamentelor, include înlocuirea unuia sau mai multora dintre următoarele componente: un motor electric principal vinciuri de viteze de antrenare sau angrenaj cu melc reductor, dispozitivul de frână, placa electrica (panou) compartimentului de control lift carlingă, limitator de viteză, clapete de ușă mina și cabina, suspensiile de primăvară și de echilibru ale contragreutății și cabinei, scripete de tracțiune, frânghii.
Modernizarea, de regulă, se realizează în ceea ce privește ascensoarele care au servit la durata lor de viață sau pot fi efectuate înainte de expirarea acestei perioade pentru a îmbunătăți performanțele operaționale și estetice ale ascensorului.
Deci, în modernizarea ascensorului, care a dezvoltat viața normativă, în conformitate cu Sec. 2 din regulamentele temporare menționate, ar trebui înlocuit următorul echipament:
- Dispozitiv complet de joasă tensiune (NKU) ca echipament depășit din punct de vedere moral și fizic. Noua NKU ar trebui să aibă o bază elementară modernă;
- troliu cu uzură fizică și morală. Troliul trebuie să aibă soluții moderne de proiectare tehnică care să respecte cerințele de siguranță și confort;
- Compartimentul cabinei, care nu îndeplinește cerințele de rezistență la foc și rezistență la vandalism. Noul coupe ar trebui să îndeplinească cerințele specificate și designul modern;
- cablajele cablului, cabinei și mașinilor, care au dezvoltat durata de viață normativă;
- postări de posturi, posturi de control, realizate în modele non-antivandale și non-fireproof.
Necesitatea înlocuirii sau instalării altor echipamente pentru ascensoare este determinată în funcție de starea sa actuală la momentul inspecției ascensorului.
Astfel, specialiștii fiscali din Moscova consideră că înlocuirea cabinei liftului este posibilă atât cu repararea capitalului elevatorului, cât și cu modernizarea acestuia.
Dacă, ca rezultat al lucrărilor de înlocuire a ascensorului, performanțele sale s-au îmbunătățit, atunci a avut loc modernizarea. Apoi, costul înlocuirii ascensorului ar trebui să crească costul inițial al clădirii. În caz contrar, aceste cheltuieli trebuie considerate drept cheltuieli pentru reparațiile capitale.
Judecatorii au sprijinit contribuabilul. Datorită faptului că noul lift ca element tehnic al clădirii a înlocuit ascensorul care fusese în clădire, nu există motive pentru alocarea ascensorului în noua unitate a mijloacelor fixe. Prin urmare, costul înlocuirii ascensorului se referă la costurile de reparare a obiectului OS (clădirea administrativă) în conformitate cu art. 260 din Codul Fiscal. Instanța a constatat că argumentele inspecției sunt nerezonabile pe motiv că lipsesc cerințele de reglementare pentru separarea ascensorului într-un obiect separat al mijloacelor fixe.
. ca obiect de inventar independent
Să presupunem că o organizație face un înlocuitor pentru un lift necorespunzător pentru unul nou. Cum să reflectați această operație în cont, dacă liftul a fost alocat unui obiect de inventar separat? Este foarte simplu. Un obiect a fost abandonat, altul a apărut.
În contabilitate, va arăta astfel. Potrivit alin. 29 PBU 6/01 valoarea proprietății corporale, care sunt eliminate sau nu este în măsură să aducă beneficii economice (venituri), în viitor, să fie amortizate din contabilitate. Eliminarea obiectului OS, în special, are loc în cazul încetării utilizării din cauza deteriorării morale sau fizice.
Noul echipament de ascensoare este acceptat pentru contabilitate ca parte a echipamentului care necesită instalare, la prețul real al costului, care este format din prețul și cheltuielile sale pentru achiziție și livrare către organizație.
Costul instalării liftului (fără TVA) efectuat de contractant este, de asemenea, inclus în costul inițial.
Amortizarea începe în prima zi a lunii următoare lunii acceptării obiectului de contabilitate și se face până când este rambursată sau debitată integral din evidența contabilă (paragraful 21 PBU 6/01).
Exemplul 2. Organizația deține o clădire de birouri, în care există un lift pentru pasageri. Ascensorul este alocat unui obiect de inventar independent, costul inițial fiind de 510 000 de ruble.
În scopul calculării impozitului pe venit asamblate și puse în funcțiune liftul va fi un subiect independent de sistemul de operare, costul inițial, care include costul de costurile de achiziție și de instalare (fără TVA). Costul inițial al unui nou lift în contabilitatea fiscală va fi egal cu costul inițial din contabilitate - 1 200 000 frecare. Rata lunară a amortizării va fi de 2,5% (1/40 luni x 100%), iar valoarea amortizării este de 30 000 de ruble. (1 200 000 ruble x 2,5%).
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
- Moscova, regiunea Moscova
+7 (499) 703-47-96 - Sankt-Petersburg, regiunea Leningrad
+7 (812) 309-56-72 - Număr federal
8 (800) 777-08-62 ext. 141
Apelurile sunt gratuite.
Lucrăm fără zile libere
Scopul proiectului de lege - creșterea eficienței stimulentelor fiscale, reducerea sarcinii administrative asupra întreprinderilor, și asigurarea stabilității și predictibilitatea sistemului fiscal. Deci, proiectul de lege propune reducerea calendarul de audit de birou, având în vedere sistemul actual de control al activității financiare și economice a contribuabilului. În plus, obiectul inspecției fiscale pentru a re-site-ul pe baza declarației de impunere ajustată cu o scădere în valoare fiscală calculată nu poate fi decât validitatea reducerii fiscale pe baza modificărilor datelor din declarația revizuite.
În prezent, legea falimentului prevede mecanisme insuficient de eficiente pentru procedurile de reabilitare. Cu toate acestea, acestea sunt rareori utilizate în practică și rareori se termină cu restabilirea solvabilității debitorilor. Scopul acestui proiect de lege este extinderea practicii de aplicare a mecanismelor de reabilitare a persoanelor juridice, precum și introducerea unei noi proceduri de reabilitare - restructurarea datoriei.
Adoptarea acestui proiect de lege va contribui la asigurarea protecției drepturilor cetățenilor debitorului la credite de consum (credite), prin stabilirea unui mecanism juridic care limitează posibilitatea de abuz în acest domeniu, precum și de a contribui la deplasarea pieței nu transmite creditorilor și creditorii, ceea ce duce activitățile neloiale legate de furnizarea credite de consum (împrumuturi).
În centrul atenției:
Trimiteți-le prietenilor: