Cum de a transforma mai bine datoria

Într-o situație financiară dificilă, organizația nu este întotdeauna în măsură să plătească la timp furnizorii. Dreptul civil prevede diferite opțiuni pentru rezilierea obligațiilor. Să analizăm argumentele și argumentele lor din punct de vedere juridic și fiscal

Avem în bilanțul nostru datoria către furnizor pentru materialele primite, dar neplătite. Cum să alegeți cea mai bună modalitate de a le rambursa. Nu putem plăti datorii. Ce este mai bine să alegeți - compensare, inovare sau barter? Cum să reflectați operațiunile din cont?

Metode de încetare a obligațiilor

În temeiul alineatului (1) al art. 307 din Codul civil al Federației Ruse, în virtutea obligației sale, debitorul săvârșește o anumită acțiune în favoarea unei alte persoane (creditor) - transferă proprietatea, efectuează muncă, plătește bani etc. sau se abține de la o anumită acțiune, iar creditorul are dreptul să ceară debitorului îndeplinirea obligației.

Conform paragrafului 1 al art. 407 din Codul civil al Federației Ruse, obligația încetează în totalitate sau parțial pe motivele prevăzute de Codul civil al Federației Ruse, alte legi, alte acte juridice sau contractul. Metodele de încetare a obligațiilor sunt prevăzute în capitolul 26 din Codul civil al Federației Ruse. Printre acestea, compensarea și inovarea. Comparați-le.

Articolul 409 din Codul civil al Federației Ruse stipulează că, prin acordul părților, obligația poate fi reziliată prin acordarea de despăgubiri în schimbul plății (plata banilor, transferul de proprietăți etc.). Dimensiunea, calendarul și ordinea acordării compensației stabilite de părți.

La încheierea acordurilor de despăgubire, creditorul nu are dreptul să ceară îndeplinirea obligației inițiale înainte de expirarea termenului de acordare a compensației stabilite de părți. În cazul în care acordul de decontare nu este respectat în perioada stabilită de părți, creditorul poate solicita debitorului îndeplinirea obligației inițiale și aplicarea măsurilor de răspundere în legătură cu neîndeplinirea obligației.

Rețineți că costul compensării poate fi mai mic decât obligația inițială, egal sau depășit. Obligația încetează să fie plătită integral sau parțial. Totul depinde de termenii acordului.

În cazurile în care costul compensației furnizate este mai mic decât datoria obligatorie, aceasta încetează integral sau parțial, în funcție de voința părților, exprimată în acordul privind despăgubirea.

În ceea ce privește acordul privind despăgubirea, nu există cerințe speciale în legislație. În textul acordului, este necesar să se reflecte natura, dimensiunea, timpul și ordinea acordării despăgubirii. Asigurați-vă că specificați, în schimbul îndeplinirii careia obligații i se acordă despăgubiri.

În sensul art. 409 Codul civil, cu excepția cazului în care rezultă altfel din acordul privind despăgubirile, furnizarea de compensații încetează toate obligațiile care decurg din contract, inclusiv obligația de a plăti pedeapsa.

Ținând cont de prevederile art. 421 din Codul civil al Federației Ruse, părțile pot prevedea acordul de reținere și obligația de a plăti pedeapsa.

În acordul de decontare, părțile pot prevedea că, în loc să plătească numerar pentru materiile prime și materiale furnizate, organizația creditoră a expediat către furnizor alte materiale, produse finite, bunuri, active fixe sau trec printr-o factură terță parte etc.

Articolul 414 din Codul Fiscal stabilește că obligația este reziliată prin acordul părților de a înlocui obligația inițială existentă între ele cu o altă obligație între aceleași persoane care prevăd un alt obiect sau metodă de executare (novation).

Novacia termină obligațiile suplimentare legate de original, cu excepția cazului în care părțile au convenit altfel.

Pentru încetarea obligației prin novație, părțile trebuie să convină asupra termenilor esențiali ai obligației, la care părțile au prevăzut rezilierea obligației inițiale. Inovarea numai în cazul în care obligația încetează atunci când acordul privind un nou de înlocuire a răspunderii originale îndeplinește toate cerințele legii, care este închisă într-o anumită formă a legii, părțile au ajuns la un acord cu privire la toate clauzele esențiale ale părților stabilește obligațiile și tranzacția este validă.

Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul părților, de la încheierea acordului privind obligația de inovare de a plăti pentru perioada anterioară încheierii acordului, o penalizare evaluată în legătură cu întârzierea în îndeplinirea de către debitor a datoriei inițiale încetează.

Esența inovării este aceea de a înlocui obligația inițială care exista între părțile anterioare, altele cu încetarea simultană a obligației inițiale. Novationarea apare numai atunci când acțiunile părților vizează asigurarea inovării obligației. Părțile care intenționează să întreprindă inovație ar trebui să exprime acest lucru. Astfel, acordul ar trebui să conducă la concluzia că părțile au avut în vedere înlocuirea obligației inițiale cu altele, ceea ce implică unele consecințe juridice pentru acestea, în special imposibilitatea de a solicita îndeplinirea obligației inițiale.

În Codul civil nu există niciun concept de operațiune de barter (barter). Această practică, care implică schimbul unui produs în altul, face obiectul unui acord de barter.

Sub denumirea este transferul de bunuri în proprietate în schimbul altor bunuri (articolul 567 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, nu există o modalitate de reziliere a obligațiilor, ci un tip de contract. Aceasta înseamnă că părțile au convenit inițial asupra schimbului de bunuri. Aceasta este diferența principală dintre barter și compensare. Astfel, dacă inițial o persoană este obligată să plătească bani în baza unui contract, atunci ca rezultat al compensației de proprietate obligația monetară este reziliată și, din cauza unei alte modalități de a se încheia, ea nu devine o marfă.

Comparați modul în care se reflectă contabilitatea acordului organizației cumpărătoare privind compensația și acordul inovării, toate celelalte lucruri fiind egale. În primul caz, organizația transferă produsele finite ca o compensație în locul plății pentru materialul achiziționat. În al doilea rând, obligația de a plăti pentru materialul primit de la contrapartidă este inovată în obligația de a furniza acestei contrapărți produse finite.

Încheiem acordul privind despăgubirile

Contabilitate. Materialele achiziționate pe care organizația le ia în considerare în inventar (MPZ) la costul real, care în această situație este recunoscut ca valoare contractuală fără TVA (punctele 5 și 6 din PBU 5/01 "Contabilitatea stocurilor"). În conformitate cu Instrucțiunea privind aplicarea planului de conturi, această operațiune este reflectată înregistrează în contul de debit 10 „Materiale“, The subcont 10-1 „Materii prime“ și creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii.“

Veniturile din transferul de produs printr-un acord privind compensarea în contabilitate recunoaște veniturile din activitățile obișnuite și se reflectă 90 „vânzări“ pe contul de credit, subconturi 90-1 „Venituri“, în corespondență cu un scor de 60 în valoarea datoriei rambursate pentru materiale primite (pag. 5 , 6.3 și 12 PBU 9/99 "Veniturile organizației"). În același timp, costul real al vânzărilor este dedus din contul 43 „produse finite“, în contul de debit 90, The subcont 90-2 „Costul vânzărilor“ (Instrucțiuni de utilizare Planul de conturi, p. 9 și 19 Pbu 10/99 „Costurile de organizare“). Înregistrările necesare sunt rezumate în Tabelul. 1.

TVA-ul. Suma impozitului facturat de furnizorul de materiale este acceptată de organizație ca deducere după ce este înregistrată în prezența unei facturi a furnizorului (subpoziția 2 din clauza 2 a articolului 171 și clauza 1 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La data încheierii contractului de compensare (care este, la data vânzării de produse finite) organizarea calculează taxa pe valoare adăugată și o factură, ca o vânzare normală (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 146, alin. 1, art. 154 și articolul 3 al articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe profit (organizația aplică metoda de angajare în contabilitatea fiscală). La trimiterea mărfurilor drept compensație apare veniturile obținute din vânzarea de produse din valoarea datoriei rambursat (fără TVA) (Semnătura. 1 alin. 1, art. 248, alin. 1, art. 248 și n. 1, art. 249 din Codul fiscal).

Încheiem acordul de novație

Relații civile. O obligație încetează prin acordul înlocuirea obligației inițiale existente între ele de o altă obligație între aceleași părți, care oferă un alt obiect sau mijloc de performanță (novație) (alin. 1, art. 414 din Codul civil).

În situația avută în vedere, ca rezultat al novației, obligația organizației (cumpărătorului) de a plăti materialul încetează și apare o obligație de a furniza produsul contrapărții (vânzătorul materialului).

Contabilitate. Materialele achiziționate pe care organizația le ia în considerare la inventar la costul real, care în acest caz este valoarea contractului fără TVA.

Începând cu data expedierii produselor, organizația recunoaște încasările din vânzarea acesteia (în suma datoriei anulate pentru plata bunurilor achiziționate) ca parte a venitului din activități obișnuite (a se vedea tabelul 2 de pe pagina următoare).

TVA-ul. Suma impozitului facturat de furnizorul de materiale este acceptată de organizație ca deducere după înregistrarea acestuia pe factura furnizorului.

Atunci când produsul este expediat din organizație, apare din nou momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA din costul produselor expediate (articolul 146 subpunctul 1 al articolului 146 și articolul 14 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare se stabileste in conformitate cu procedura stabilita de Par. 1 p. 1 al art. 154 din Codul fiscal (articolul 154 alineatul 1 din Codul Fiscal). Taxa plătită anterior din valoarea plății anticipate a fost dedusă pe baza clauzei 8 din art. 171 și clauza 6 din art. 172 din Codul Fiscal.

Impozitul pe profit (organizația aplică metoda de angajare în contabilitatea fiscală). Suma plății anticipate primite de veniturile organizației care aplică metoda acumulării nu este (subsecțiunea 1 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile pentru fabricarea produselor sunt recunoscute pentru impozitul pe profit ținând seama de art. 318 și 319 din Codul fiscal.

Tranzacții contabile pentru acordul de compensare

Circumstanțe: Autoritatea fiscală a recuperat restanțe pentru TVA și penalități în legătură cu aplicarea nejustificată a deducerilor TVA pentru tranzacțiile ireale.

Circumstanțele: Decizia în litigiu a adus răspunderea societății sub forma unei amenzi, a fost solicitat să plătească suma arieratelor pentru TVA și impozitul pe venit, amendă, penalități.

Decizie: reclamația a fost respinsă deoarece compania a vândut o proprietate unei persoane interdependente, sa constatat că a subevaluat veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.

Circumstanțele: Deciziile de audit privind refuzul societății aduce la răspundere fiscală, de a refuza rambursarea TVA pentru achiziția operațiunilor erbicide (basagran) ca deduceri umflate pentru TVA la tranzacția cu contrapartida, a prezentat documente care nu reflectă operațiunile de afaceri reale.

Rezoluție: reclamația a fost respinsă deoarece autoritatea fiscală












Impozite pe venit

Contabilitate și audit

După examinarea documentelor depuse, instanța de apel a ajuns la concluzia că acestea sunt întocmite în mod oficial, din cauza componentelor luate în considerare și deduse în producție înainte de datele specificate în trăsură pentru achiziționarea lor; a componentelor încărcate într-un volum mai mare de producție decât este necesar pentru fabricarea produselor.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: