Este riscant să se perceapă deprecierea la echipamentele comerciale, dacă acestea sunt transferate contrapărții pentru utilizare gratuită. În plus, atenția specialiștilor în domeniul fiscal va fi atrasă de situația în care plata închirierii pentru echipamente este mai mică decât valoarea taxelor de amortizare a acesteia
Adesea, furnizorii, împreună cu mărfurile, comunică cumpărătorului echipamentele comerciale (frigidere pentru depozitarea produselor perisabile, dulapuri termice pentru menținerea temperaturii băuturilor, vitrine demonstrative etc.). În acest caz, este posibilă vânzarea de echipamente comerciale (vezi bara laterală "Apropo") și transferul gratuit. În ambele cazuri, furnizorul are obiectul impozitării NDC (articolul 146 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit instanțelor, furnizorul are dreptul să continue să amortizeze echipamentele comerciale, chiar dacă acestea sunt transferate cumpărătorului pentru utilizare gratuită
În practică, societatea este cel mai adesea transferată la echipamentele comerciale ale cumpărătorului în mod gratuit și pe bază de returnare. În acest caz, se pune întrebarea: furnizorul are dreptul să continue să amortizeze obiectul transferat? Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru perioada echipamentului în utilizarea liberă nu sunt amortizate sau transmiterea sau primirea parte (scrisoarea din 31.10.07 № 20-12 / 104582). Problema este că activele fixe transferate (primite) în folosință gratuită (poziția 3 a postului 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sunt excluse din structura proprietății amortizabile. Începând cu prima zi a lunii următoare celei în care a avut loc transferul obiectului, taxa de amortizare încetează (articolul 322 alineatul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, calcularea impozitului pe venit nu este reprezentat pentru costul de costul proprietății transferate liber și costurile asociate cu un astfel de transfer (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, în unele cazuri, companiile reușesc să dovedească în instanță faptul că, de fapt, echipamentele comerciale au fost transferate cumpărătorului în mod gratuit. De exemplu, într-un caz, societatea a recunoscut o cheltuială fiscală în ceea ce privește amortizarea echipamentelor comerciale (mese, scaune, cazuri frigorifice, răcitoare, coloane de dozare a berii, răcitoare, pavilioane de vară, umbrele), care se transmite la comercianții cu amănuntul de produse de bere. În timpul inspecției, controlorii au aflat că vânzătorul nu a perceput chirie pentru aceste echipamente. Prin urmare, în conformitate cu inspectorii, compania a continuat în mod ilegal amortizat sale în scopuri fiscale (p. 3 al art. 256 din Codul fiscal). Cu toate acestea, FAS din Districtul Urals nu a stabilit intențiile părților de a transfera gratuit proprietatea în litigiu. Curtea a notat că în cazul în care termenii contractului, una dintre părți primește o plată sau o altă performanță a funcțiilor lor, un astfel de contract este compensat (art. 423 din Codul civil). Sa dovedit că, în condițiile tranzacției în litigiu, cumpărătorii cu amănuntul au luat următoarele obligații:
În plus, în acest caz, părțile au prevăzut răspunderea cumpărătorului pentru utilizarea echipamentelor comerciale care nu se încadrează în scopul propus. Ca urmare, Curtea a concluzionat că societatea furnizoare a acumulat în amortizarea contabilă fiscală justificată (Regulamentul de FAS districtul Ural din 20.08.09 numărul F09-5950 / 09-C2).
La vânzarea de echipamente comerciale, compania nu are dreptul de a aplica UTII
În conformitate cu punctul 6, paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a merge la plata unei singure taxe pe venit imputată pentru anumite tipuri de activități, în cazul comerțului cu amănuntul, prin magazine si pavilioane cu o suprafață de vânzare care nu depășește 150 de metri pătrați. m pentru fiecare organizație comercială. În acest caz, Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 06.10.08 № 03-11-05 / 234 remarcat faptul că vânzarea de echipamente comerciale și de refrigerare utilizate pentru activități comerciale, inclusiv numerar, cu emiterea de numerar și cecuri negociabile la comerțul cu amănuntul nu este se aplică. Prin urmare, în cazul în care o organizație vinde exclusiv echipamente comerciale, veniturile obținute din astfel de vânzări trebuie să fie impozitate în conformitate cu regimul fiscal general sau simplificat
Dacă taxele de amortizare pentru echipamentele comerciale sunt mai mari decât chiria pentru aceasta, aceasta va atrage atenția autorităților fiscale
Uneori, transferul echipamentului este efectuat de către părți la contractul de închiriere. Imobiliare transferate în cadrul unei astfel de tranzacții, locatorul nu exclude din depreciere. La urma urmei, articolul 256 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă de cazuri în care proprietarul încetează să perceapă deprecierea. Transferul la utilizarea cu plată în această dispoziție nu este denumit. În consecință, taxele de amortizare a echipamentelor comerciale închiriate, locatorul continuă să ia în considerare la impozitarea profiturilor (articolul 265 alineatul 1 din articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În același timp, inspectorii fiscali locali refuză adesea să recunoască cheltuielile sub formă de chirie, în cazul în care dimensiunea lor este mai mică decât valoarea amortizării (a se vedea caseta "Risc"). Controlorii ajung la concluzia că această stare de lucruri demonstrează absența unui scop comercial rațional.
Totuși, instanțele susțin societatea în această chestiune. În special, districtul FAS Ural în decizia sa din numărul 20.08.09 F09-5950 / 09-C2 a subliniat că faptul de a depăși, în ceea ce privește echipamentele comerciale închiriate peste valoarea chiriei mărimea amortizării nu este, în sine, constituie o încălcare a normelor de către contribuabil legislația fiscală.
riscant
Chirietatea mică va indica nerealitatea relațiilor cu chiriașul
Unul dintre motivele acestei decizii a fost faptul că chiria în cadrul contractului de închiriere nu acoperă cheltuielile de amortizare ale companiei pentru proprietățile închiriate
Într-o altă dispută, compania a transferat echipamentele frigorifice în magazinele de vânzare cu amănuntul. Instanțele de primă instanță și curți de apel au ajuns la concluzia că scopul transferului a fost de a atrage consumatorii de a vinde produsele sale (bere), pentru a menține și de a crește nivelul vânzărilor acestor produse, precum și punerea în aplicare a vânzării cu amănuntul de bere a fost pe echipamentul certificat, sanitare și întreținerea care ar fi produs personal calificat al contribuabilului pentru a evita pierderea calității și deteriorarea bunurilor. Instanțele au indicat următoarele:
Furnizarea de echipamente comerciale în baza contractului de furnizare a bunurilor nu crește prețul contractului și, prin urmare, este gratuit
"<…> În cazul în cauză, societatea nu a avut motive legale pentru includerea în componența cheltuielilor de amortizare pentru echipamentele frigorifice în cantitățile care trebuie luate în considerare pe baza motivelor prevăzute la alin. 28 p. 1 lingura. 264 din Codul Fiscal. "
Cu toate acestea, Curtea a subliniat că costul de transport al companiei, furnizor de comerciant cu amănuntul echipament comercial a fost dreptul de a continua să scrie off, prin amortizare (sub-clauza. 3 alin. 2 din art. 253 din Codul fiscal).
Citiți pe e.rnk.ru
Mai multe materiale utile
Compania nu are dreptul să acumuleze amortizări asupra echipamentelor transferate pentru utilizare, chiar dacă, în condițiile contractului de furnizare, taxa pentru o astfel de utilizare este inclusă în prețul bunurilor
Atunci când furnizorul trimite către clienți (comercianți cu ridicata și cu amănuntul de bunuri) Echipament comercial pentru utilizarea temporară în cadrul contractului de livrare a mărfurilor, de regulă, taxa pentru utilizarea unui astfel de echipament este inclus în prețul bunurilor livrate. În același timp, prețul bunurilor este același pentru ambii clienți care utilizează echipamentul aparținând organizației și pentru cumpărătorii cărora echipamentul nu a fost transferat. Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare din data de 25.03.10 № 03-03-06 / 1/174 a subliniat că, în acest caz, furnizarea de utilizare temporară a echipamentului conform contractului de furnizare de bunuri nu crește prețul contractului de furnizare, și nu cauzează destinatarului responsabilitățile de proprietate din sens opus. În consecință, transferul în litigiu este gratuit. În consecință, echipamentul specificat este exclus din proprietatea amortizabilă a furnizorului (clauza 3 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Autoritățile fiscale pe teren este, de asemenea, de multe ori indică faptul că societatea nu poate deprecia echipament comercial, predat cumpărătorilor de bunuri, chiar dacă costul de utilizare a proprietății este inclusă în prețul mărfurilor. De exemplu, într-un caz, baza pentru regularizarea impozitului pe venit a servit ca o concluzie a contabilității nerezonabil de inspecție pentru ca cheltuielile de amortizare de impozitare în scopul echipamentelor de refrigerare plasate în puncte de vânzare cu amănuntul. Întrucât această proprietate este transferată la utilizarea gratuită a organizațiilor comerciale care vând produsul produs de contribuabil.
Instanța a constatat că proprietatea asupra echipamentelor frigorifice transferate organizațiilor comerciale care vând produsul contribuabilului aparține societății și se află în bilanțul său. Predarea proprietății disputate pentru utilizare este legată de vânzarea produselor societății. În plus, costul utilizării echipamentului este inclus în prețul de vânzare al produselor achiziționate de către client de la furnizor. Ca urmare, Curtea a concluzionat că societatea este continuată în mod legal de depreciere a echipamentului controversat după ce a fost trimis la utilizarea contrapartidei (decizia districtului FAS Ural de la 17.12.07 numărul F09-10398 / 07-C3. Admite definiția RF de la 18.04.08 4635/08).
Majoritatea echipamentului comercial este o proprietate mobilă, prin urmare nu este supusă impozitului pe proprietate
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Trimiteți-le prietenilor: