Cum să învețe să distribuie în mod egal costul de vacanță bani plătească angajaților în cursul anului ca prevederi pentru plata concediilor, cum să-l petreacă, și cum să se ocupe cu rezerva la sfârșitul anului.
Rapoartele Tamara Sudareva. Consultant financiar senior al firmei de avocatură "Taxovik".
Etapa 1. Formarea rezervelor
Rezervarea lunară a sumelor se reflectă în creditul contului 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare" în corespondență cu conturile contabilității costurilor de producție și a costurilor de vânzare.
În scopul contabilității, provizioanele pentru plata concediului se formează într-un mod convenabil pentru companie, deoarece nu este definită în mod normativ. Singurul lucru de reținut este că metoda aleasă pentru formarea unei rezerve trebuie fixată în politica contabilă.
Dacă doriți să evitați diferențele de contabilitate și de contabilitate fiscală, procedura de constituire și utilizare a rezervei în contabilitate trebuie să fie identică cu ordinea fiscală.
Acești indicatori sunt baza pentru determinarea procentului lunar al deducerilor din rezervă. Raportul dintre suma estimată a costurilor pentru plățile de concediu și valoarea estimată a tuturor plăților salariale va arăta cât va plăti în fiecare lună în cadrul cheltuielilor pentru impozitul pe profit.
În unele companii, există situații în care este dificil sau imposibil să se creeze o rezervă pentru plata concediilor. Acestea includ:
1. Organizația pentru sistemul comun de impozitare, dar aplicând metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor, ca și în acest caz, costurile sunt luate în considerare numai suma fondurilor efectiv plătite (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal).
2. Organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificat.
3. Organizațiile care plătesc UTII, deoarece valoarea impozitului în cadrul acestui regim fiscal nu depinde de valoarea veniturilor primite (articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pasul 2. Utilizarea rezervelor
În contabilitate, costul de plată pentru concediu este anulat din rezervele create. La momentul acumulării de vacanță, precum și în calculul contribuțiilor pentru contabil de asigurare obligatorie se va înregistra în contul de debit 96 și contul de credit 70 69. Dacă în momentul de angajamente de vacanta dintr-o dată se dovedește că rezerva sumele acumulate anterior nu este suficient, atunci suma diferenței reflectate în debitul Contul 97 "Cheltuieli pentru perioadele viitoare".
Pasul 3. Inventarul rezervei
În cursul inventarului, se compară valoarea reală a cheltuielilor pentru concediile plătite cu suma reală a deducerilor din rezervă. Acțiunile viitoare depind de rezultatele obținute.
În cazul în care suma este mai mică decât suma dispoziția acumulată pentru vacanta plata cheltuielilor de judecată (cu alte cuvinte, în cazul în care există un deficit de rezerve), diferența se referă la structura cheltuielilor curente pentru plata concediilor (n. 3 din Art. 324.1 din Codul fiscal). În contabilitate, acest lucru este documentat în contul de debit 20 (23,25,26,29,44) și în contul 96 credit.
În cazul în care suma din rezervă este mai mare decât costul efectiv al plății pentru concediu, acțiunile ulterioare ale contabilului depind de dorința organizației de a crea o rezervă pentru plățile de concediu de anul viitor.
Organizația va crea o rezervă în anul următor, fără a schimba metodologia formării rezervelor. În acest caz, o parte din rezerva care nu a fost utilizată în acest an poate fi transferată în anul următor.
Algoritmul acțiunilor pentru acest caz este stabilit în clauza 4 a articolului 324.1 din Codul fiscal. Citam:
- a determina care angajați nu au utilizat vacanța sau o parte a acesteia pentru anul în curs;
- să stabilească numărul exact de zile de sărbători care nu au fost utilizate de acești angajați pentru anul în curs;
- calculam câștigurile medii zilnice ale acestor angajați;
- Calculam ce parte din rezervă poate fi transferată în anul următor sau ce sumă de bani pentru vacanță am putea plăti salariatului în acest an. Această sumă se determină prin înmulțirea numărului efectiv de zile nefolosite de concediul pentru salariați pentru venitul mediu zilnic al salariatului, ținând cont de valoarea primelor de asigurare aferente plății calculate pentru concedii.
În scopul contabilității, provizioanele pentru plata concediului se formează într-un mod convenabil pentru companie, deoarece nu este definită în mod normativ. Singurul lucru de reținut este că metoda aleasă pentru formarea unei rezerve trebuie fixată în politica contabilă.
Valoarea totală a rezervei, care poate fi transferată în anul următor, va consta în vacanțe nefolosite pentru toți angajații care nu au fost primite în acest an. Această sumă se alătură rezervei pentru a plăti pentru sărbătorile din anul următor.
Când suma așteptată a concediului pentru angajații care nu sunt folosiți de angajați în anul curent este mai mare decât soldul real al rezervei la sfârșitul anului, atunci suma excedentară este inclusă în costul forței de muncă.
Dacă valoarea estimată a concediului pentru lucrătorii care nu sunt folosiți de angajați în anul curent este mai mică decât soldul efectiv al rezervei la sfârșitul anului, atunci diferența negativă este inclusă în compoziția veniturilor nepermanente.
În contabilitate, o înregistrare a costului de producție și de circulație pentru suma rezervelor neutilizate pentru plata concediului se face în două cazuri:
1. Atunci când o organizație transferă soldul rezervei pentru anul următor:
Debit 20 (23,25,26,29,44) Împrumutul 96 - (comision de anulare roșu
- valoarea excedentului din soldul rezervelor asupra sumei rezervei în partea din concediul neutilizat în anul în curs.
2. Când rezerva nu este creată anul viitor.
Debit 20 (23,25,26,29,44) Împrumutul 96 - (comision de anulare roșu
- suma reîncadrată a rezervei pentru plățile pentru concedii a fost inversată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: