Procedura de lichidare a creanțelor în cazul falimentului creditorului
Interesat de întrebare, care este procedura de retragere a creanțelor din organizație din cauza falimentului creditorului? Cum să scrieți în mod corespunzător datoria pe un împrumut eliberat anterior?
Re: Ordonanța de retragere a creanței la falimentul creditorului
Conturile de încasat ale contrapărții-falimentate pentru compania dvs. pot fi considerate fără speranță și retrase. Cu toate acestea, fiți foarte atent să scapați de acest balast fără probleme. Există dificultăți în toate cele trei puncte-cheie ale contabilizării acestor cheltuieli: în condițiile recunoașterii datoriei nerealiste pentru colectare, perioada de anulare a costurilor și compunerea documentelor care confirmă validitatea cheltuielilor.
CRITERII PRINCIPALE PENTRU RECUNOAȘTEREA DEPOZITULUI FĂRĂ RELEVANȚĂ
În cazul în care procedurile de faliment au condus la lichidarea organizației, care este în datoria ta, atunci, desigur, există o bază pentru recunoașterea datorii neperformante (Sec. 2, art. 266 din Codul fiscal). Apoi, atunci când se calculează suma datoriilor de impozit pe venit ireale pentru a colecta te echivala cu cheltuieli non-operare, care reduc baza de impozitare (cop. 2 alin. 2 din art. 265 din Codul fiscal).
Dar fii atent. Procedura de faliment nu este încă un motiv pentru ca datoria unei astfel de societăți să fie considerată fără speranță. În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, răspunsurile pozitive la două întrebări sunt decisive în această situație. În primul rând: debitorul este declarat în stare de faliment? În al doilea rând: Societatea falimentată este exclusă din Registrul unic de stat al entităților juridice?
"<.> În ceea ce privește organizarea procedurilor de faliment debitor, deschis, atunci scutirea datoriilor incluse în registrul creanțelor creditorilor, făcută după ce instanța recunoaște societatea în stare de faliment și excluderea sa de pe listele de registru „(o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 11.04.08 № 03-03- 06/1/276).
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, compania creditorului poate include în cheltuieli valoarea totală a datoriilor neperformante. Inclusiv taxa pe valoarea adăugată. Împotriva acestei abordări nu obiect și experți din departamentul financiar.
"<.> Contribuabilul are dreptul să elimine complet suma totală a conturilor de încasat, inclusiv a taxei pe valoarea adăugată "(Ministerul Finanțelor din Letter nr. 03-03-06 / 1/596 din 21 octombrie 2008).
Dar ce se întâmplă dacă datoria este rambursată parțial, în ce perioadă este datorată pentru recunoaștere? În opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, nu există excepții, astfel încât diferența dintre valoarea totală a datoriei și partea anulată este anulată în ordinea generală.
"<.> Diferența dintre suma de bani primită de către Societate în legătură cu lichidarea instituției de credit, iar suma de bani este pe contul curent într-o instituție de credit, în opinia noastră, este recunoscut datoria rea contabilizate în cheltuieli pentru calculul impozitului pe profit.<.> datoria nerecuperabilă menționată mai sus poate fi contabilizată în cheltuielile efectuate în scopul impozitării venitului corporativ după efectuarea intrării în Registrul unic de stat al persoanelor juridice la finalizarea lichidării unei instituții de credit și la încetarea existenței sale <.>"(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.09.08 № 03-03- 06/1/505).
CONDIȚIE SPECIALĂ: ÎNREGISTRAREA CERINȚELOR DE CREDIT
În procesul de faliment, se constată o procedură specifică de înregistrare și de satisfacere a creanțelor creditorului. Datoriile trebuie incluse în registrul de creanțe al creditorilor în procesul de faliment (articolul 16 din Legea federală nr. 127-FZ din 26 octombrie 2002 "Cu privire la insolvență (faliment)"). Prin urmare, în practică, oficialii fiscali se opun adesea eliminării datoriilor neplătite dacă nu sunt incluse în registru. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu conține o astfel de condiție pentru recunoașterea unei datorii ca fiind fără speranță.
Uneori este logic să se discute cu autoritățile fiscale și să se dovedească dreptul lor de a elimina datoriile în instanță, în loc să le îndeplinească cererea. Vorbim despre cazurile în care, pentru o datorie a societății în stare de faliment, termenul de prescripție expiră înainte ca procedura de faliment să fie încheiată (având în vedere condițiile procedurii de faliment, este foarte posibil ca termenul de prescripție să expire mai devreme).
Faptul este că expirarea statutului de limitare este o bază independentă pentru recunoașterea datoriei ca nerealistă pentru recuperare (articolul 266 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, pentru atribuirea datoriilor la cheltuieli ca fiind fără speranță, este suficient să existe oricare dintre circumstanțele enumerate la articolul 266 alineatul (2) din Codul fiscal. Acest lucru este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei.
"<.> În cazul în care există mai multe motive pentru recunoașterea necolectabil (expirarea termenului de prescripție și eliminarea organizației-debitor) datoria considerat nerecuperabil, în perioada de impozitare (de raportare), în care a existat o primă bază de apariție timp pentru recunoașterea necolectabil „(scrisoare către Ministerul rus de Finanțe 28.03.08 Nr. 03-03-06 / 4/18).
Dar o astfel de regulă este valabilă numai dacă este o societate în faliment în privința căreia se desfășoară proceduri de faliment, în timp ce cererea de rambursare a datoriilor nu este inclusă în registru.
Faptul este că decontările cu creditorii, ale căror cerințe sunt incluse în registru, sunt efectuate exclusiv în cadrul procedurilor de faliment.
Acest lucru permite experților Ministerului de Finanțe din Rusia să concluzioneze că cerințele incluse în registrul creditorilor organizației în stare de faliment nu sunt acoperite de statutul de limitări. În consecință, scrie datoriile până la finalizarea lichidării pe această bază nu poate fi (scrisori Ministerul rus de Finanțe 11.04.08 № 03-03-06 / 1/276, de la 21.04.06 № 03-03-04 / 1/380).
În ceea ce privește practica judiciară pe această temă, este contradictorie. Într-o serie de cazuri, instanțele au sprijinit companiile și le-au acordat dreptul de a retrage datorii pe creanțe care au fost incluse în registrul organului de faliment, dar au expirat termenul de prescripție până la finalizarea procedurii de faliment.
Dar există exemple de decizii inverse, în care instanțele s-au alăturat oficialilor fiscali.
Astfel, în relațiile cu societățile falimentare, este necesar să se calculeze în prealabil dacă este logic să se includă o cerință în registru. Este necesar să se prevadă care eveniment poate avea loc mai repede: datoria va fi rambursată în cursul procedurii de faliment sau dacă datoria va fi recunoscută ca nerecuperabilă din cauza expirării termenului de prescripție.
ALEGETI PERIOADA PENTRU LISTA
În ce perioadă de raportare (de impozitare) după lichidarea societății falite trebuie să se țină seama de valoarea datoriei restante în compunerea cheltuielilor neoperative? Codul Fiscal nu stabilește o limită de timp pentru ca organizația să elimine datoriile neperformante. Putem presupune două opțiuni:
- atunci când falimentul este exclus din Registrul unic al entităților juridice;
- atunci când se întocmesc documentele relevante (act de inventar, ordin al capului, etc.).
Impozitele pe acest cont au opinia lor.
"<.> În ceea ce privește impozitul pe profit, această datorie este luată în considerare în perioada în care este finalizată lichidarea organizației debitoare și un extras din Registrul unic al entităților juridice <.>"(Scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei pentru orașul Moscova din 08.04.08 nr. 20-12 / 034110).
Practica arbitrajului este plină de litigii în care organizațiile își apără dreptul de a atribui o datorie neplătită la cheltuieli neoperative privind impozitul pe venit într-o perioadă fiscală ulterioară. Din fericire, în cele mai multe astfel de dispute, companiile câștigă. În opinia judecătorilor, după lichidarea debitorului, datoriile sale sunt supuse unei amortizări pe baza ordinului conducătorului organizației creditorului în perioada în care este inclusă în actul de inventariere. Este interesant faptul că o astfel de concluzie a judecătorului este susținută de normele contabile.
<.> în lipsa rezultatelor inventarului, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) asupra pierderii creanțelor de la contribuabil, nu există temei legal pentru includerea acestuia în componența cheltuielilor neoperative.
În același timp, perioada de timp în care contribuabilul este obligat să retragă creanța nu este prevăzută în legislația fiscală.
Astfel, motivele care obligă organizația să retragă o astfel de datorie exclusiv în perioada în care obligația este reziliată din cauza imposibilității de a fi executată (inclusiv lichidarea debitorului), actele de reglementare nu sunt stabilite <.>"(Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul central nr. A68-AP-47 / 12-06-2810 / 06-114 / 12 din 25 august 2008).
CARE DOCUMENTE CONFIRMĂ CHELTUL
"<.> Suma și data formării unei datorii necorespunzătoare sunt confirmate:
- contract, care indică data plății;
- o scrisoare de expediție;
- actul de acceptare-transfer de bunuri;
- un act de reconciliere cu organizația debitoare;
- un act de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală), care indică faptul că în momentul lichidării datoriei specificate nu a fost rambursată;
- ordinul șefului de a elimina creanțele ca datorii neperformante <.>"(Scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei pentru orașul Moscova din 08.04.08 № 20- 12/034110).
Cu toate acestea, societatea are întotdeauna posibilitatea de a apăra în instanță existența datoriilor necorespunzătoare și legalitatea abrogării sale și fără prezența tuturor documentelor enumerate. De exemplu, în decizia FAS Far Districtul de Est din 18.05.07 număr de F03-A16 / 07-2 / 987, Curtea a subliniat că nici codul fiscal, nici Regulamentul privind Contabilizarea și raportarea * nu prevede că se efectuează rezultatele calculelor inventarului acte de reconciliere a datoriilor. Prin urmare, pentru recunoașterea unei datorii restante într-o contabilitate fiscală, societatea nu trebuie să aibă un astfel de document.
Re: Ordonanța de retragere a creanței la falimentul creditorului
Pentru amortizarea creanțelor, în cazul în care debitorul a fost lichidat din cauza falimentului, este necesar:
1. o copie a deciziei emise și certificată de Curte (cu sigiliul Curții) privind recunoașterea falimentului societății LLC;
2. Extras din registrul unic de stat al entităților juridice (EGRYuL) original (cu ștampila Serviciului Federației Federale);
3. contractul;
4. factura de mărfuri;
5. Actul de acceptare-transfer de bunuri;
6. Actul de reconciliere a datoriilor cu organizația-debitor;
7. Actul de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare), care indică faptul că, la momentul depunerii datoriei specificate, nu a fost achitat;
8. Ordinul conducătorului cu privire la lichidarea unei creanțe ca datorii restante din cauza lichidării prin faliment a societății cu răspundere limitată a debitorului.
Re: Ordonanța de retragere a creanței la falimentul creditorului
Procedura de lichidare a datoriilor contrapărților-falimentare
Recent, unul dintre cele mai presante subiecte discutate în paginile periodice este colectarea creanțelor. În același timp, se oferă o varietate de soluții pentru a rezolva problemele care au apărut: de la colectarea datoriilor prin intermediul agențiilor de colectare până la utilizarea factoringului.
În același timp, în practică, de multe ori există o situație diferită atunci când datoria este, și de contrapartidă - nu sau datorii nu pot fi recuperate fizic din cauza insolvenței contrapartidei, și anume arieratele sunt imposibil de recuperat.
În conformitate cu dreptul civil, arieratele sunt imposibil de recuperat în legătură cu expirarea statutului de limitare (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse), precum și ca urmare a rezilierii obligației:
Astfel, pentru recunoașterea unei operațiuni de scoatere a creanțelor care sunt legitime și rezonabile în scopul contabilității fiscale, sunt necesare următoarele documente:
- contract cu organizația debitoare;
- documente primare care confirmă datoriile;
- actul de inventar în conformitate cu formularul aprobat N din INV-17 și certificatul (atașamentul la formularul N al INV-17);
- justificarea scrisă a recunoașterii datoriei este imposibilă de recuperare și este supusă unei revocări;
- ordinul conducătorului cu privire la retragerea valorii conturilor de încasat.
- un extras din Registrul unic de stat al entităților juridice, un certificat al autorității fiscale privind lichidarea organizației debitoare;
- printr-o hotărâre judecătorească, prin notificarea comisarului de faliment (comisia de lichidare) a refuzului de a îndeplini cerințele de încasare a datoriilor corespunzătoare datorită insuficienței proprietății entității debitoare lichidate;
- un act de executor judecătoresc - executor privind imposibilitatea de a colecta datorii de la o organizație debitoare și o rezoluție privind încetarea procedurii de executare.
În prezența acestor documente și în absența provizioanelor pentru creanțe îndoielnice, creanțele sunt supuse anularii ca fiind imposibil de recuperat, inclusiv pentru impozitul pe profit.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: