Contabilitatea TVA privind restituirea bunurilor către furnizor de la cumpărător depinde de tipul de bunuri returnate, precum și de faptul dacă cumpărătorul a înregistrat sau nu astfel de bunuri. Luați în considerare modul în care TVA va fi reflectată în cumpărător atunci când bunurile sunt returnate furnizorului.
Bunurile de la cumpărător la furnizor pot reveni în două moduri:
- de bună calitate,
- calitatea necorespunzătoare (căsătoria, subcomplexul, inconsecvența ordonată etc. etc.).
Se poate face o rambursare:
- înainte de semnarea facturii de mărfuri de către cumpărător (adică înainte de transferul proprietății bunurilor),
- după semnarea scrisorii de trăsură de marfă (adică după transferul de proprietate asupra bunurilor).
În acest articol vom vorbi despre cumpărător și furnizor, care sunt plătitori de TVA. Pentru a oferi o imagine completă a contabilității TVA pentru cumpărător într-o relație cu furnizorul, luați în considerare un exemplu.
Date inițiale: costul bunurilor achiziționate este de 118.000 de ruble. inclusiv TVA de 18%.
Д41 К60 - 100000 fre. (mărfurile sunt scrise în);
D19 K60 - 18000 de ruble. (se reflectă "TVA-ul de intrare" pentru bunurile achiziționate);
D68 K19 - 18000 de ruble. (TVA este deductibilă).
Aspecte privind TVA atunci când se întoarce un furnizor de produse de bună calitate
Produs de calitate corespunzătoare obținut prin contractul de furnizare, a revenit la furnizor, de obicei, numai prin acordul părților sau ambele în cazul în care restituirea prevăzută prin contract aplicabil (n. 1, v. 450 și p. 4 Art. 453 CC RF).
De la adoptarea scrisorii de transport mărfuri a fost semnat de ambele părți și produsul a fost luat în considerare, proprietatea bunurilor a trecut de la furnizor la cumpărător (Art. 223 din Codul civil). O astfel de returnare a bunurilor către furnizor cu TVA se numește vânzare în sens invers sau vânzare inversă - această acțiune se desfășoară la același cost cu achiziționarea bunurilor. În acest caz, fostul furnizor de documente devine cumpărător, iar fostul cumpărător - un furnizor.
Exemplu de contabilitate de la cumpărător:
Д 62 К 90 - 118000 fre. (Realizare: a returnat un produs de calitate);
D 90,3 K 68 - 18000 de ruble. (TVA-ul plătit);
Д 90 К 41 - 100000 fre. (prețul de cost este eliminat);
D 60 K 62 - 118.000 de ruble. (a fost făcută o compensare pentru returnarea bunurilor, dacă nu a existat nicio plată către furnizor pentru livrarea inițială).
Dacă plata inițială a fost deja efectuată, atunci este returnată:
D 51 K 62 - 118.000 de ruble. (returnarea fondurilor).
Aspecte legate de TVA atunci când se întorc la furnizorul de bunuri de o calitate necorespunzătoare
Bunurile de calitate necorespunzătoare pot fi returnate de către cumpărător furnizorului dacă se constată o discrepanță (căsătorie, incompletă, etc.).
Alegerea acțiunilor pentru o astfel de întoarcere depinde de faptul dacă bunurile de calitate scăzută sunt acceptate sau nu de către cumpărător în cont.
Dacă un produs substandard nu este acceptat de cumpărător pentru înregistrare
Dacă un cumpărător acceptă un produs substandard pentru înregistrare
La detectarea unei lipse de conformitate după luarea sa în contul cumpărătorului are dreptul de a rezilia unilateral contractul, ceea ce implică respingerea transferului de proprietate și dreptul de a mărfurilor este transferată înapoi la furnizor (alin. 2 din art. 475 din Codul civil). Descoperirea faptului neconformității a declarat cerințele necesare pentru a elibera documente pentru returnarea bunurilor de o calitate necorespunzătoare - acesta poate fi un act de clasificare sau foaie revendicări de nemulțumire față de mărfurile livrate.
Atunci când se întoarce mărfuri de o calitate corespunzătoare, restituirea bunurilor este supusă TVA în orice caz, deoarece are loc vânzarea inversă. În condițiile în care atât furnizorul, cât și cumpărătorul sunt plătitori de TVA, cumpărătorul face o factură pentru suma returnată și o înregistrează în cartea de vânzare.
Atunci când se întoarce mărfuri de o calitate necorespunzătoare, ordinea acțiunilor cumpărătorului depinde de faptul dacă a luat sau nu în considerare aceste bunuri. Opțiunea cea mai puțin controversată este returnarea bunurilor neacceptate de cumpărător pentru înregistrare. În acest caz, nu va trebui să calculați TVA atunci când returnați bunurile către cumpărător. Dar dacă mărfurile au fost acceptate pentru contabilitate, acest lucru ar putea conduce la dispute cu autoritățile fiscale. La urma urmei, ei insistă că, în acest caz, există o implementare inversă, care necesită perceperea TVA și facturarea.
Articole similare
-
Ordinea de contabilitate a bunurilor și valorilor personale ale pacienților din secția de psihiatrie
Trimiteți-le prietenilor: