Auditorii din Rusia au primit a patra versiune a Codului de etică. Dezvoltatorii săi nu au lucrat în zadar. Documentul detaliază modul în care trebuie să se comporte auditorul pentru a nu-l denatureze titlul și pentru a ieși în mod adecvat din situații dificile.
Codul de etică al auditorilor din Rusia (în continuare - Codul) este un set de reguli pentru activitatea auditorului, principiile principale ale eticii sale profesionale. Textul documentului poate fi împărțit în două părți logice. Prima parte (secțiunea 1) este dedicată principiilor de bază și abordării conceptuale a respectării lor. Al doilea (secțiunile 2-9) - aplicarea acestui model.
Modelul comportamentului auditorului.
Principiile de bază ale comportamentului auditorului:
Onestitatea. Cinstea înseamnă deschidere, conduită onestă a afacerilor. Cu alte cuvinte, auditorul nu ar trebui să arate cu ochiul la faptele activității economice ale organizației, dacă acestea pot provoca distorsiuni semnificative în raportare.
Competența profesională implică o actualizare constantă a cunoștințelor auditorului. Auditorul ar trebui să țină pasul cu legislația, să fie întotdeauna conștient de ultimele schimbări și inovații.
Confidențialitatea este nedivulgarea de către auditor a informațiilor obținute ca urmare a relațiilor profesionale sau de afaceri. Informațiile sunt furnizate prin hotărâre judecătorească autorizată prin prezenta decizie persoanelor sau organelor puterii de stat a Federației Ruse în cazurile prevăzute de actele legislative ale Federației Ruse.
Conduita profesională include respectarea principiilor enumerate mai sus, astfel încât să nu se discrediteze nici profesia însăși, nici un anumit auditor.
Cunoașteți amenințările în persoană ...
Respectarea principiilor de bază ale eticii auditorului poate fi amenințată de o gamă largă de circumstanțe - amenințări care pot denatura adevărata stare a lucrurilor. Ele afectează caracterul complet, valabilitatea și imparțialitatea opiniei auditorului. Codul identifică 5 tipuri de amenințări:
amenințări de interes personal, care sunt înțelese în principal ca amenințări la adresa clientului;
amenințările de auto-control, adică posibilitatea de a face o eroare sau de a face distorsiuni la verificarea situațiilor financiare ale clientului;
amenințările de mijlocire (exprimate în capacitatea auditorului de a face lobby pentru interesele clientului său în fața unei terțe părți);
amenințări de șantaj. Este o amenințare de presiune asupra auditorului sau a firmei de audit, capabil să provoace demiterea auditorului, recurgerea la acțiuni legale sau reducerea nejustificată a volumului de lucrări efectuate în scopul de a reduce plata serviciilor de audit.
și lupta cu ei
Auditorul ar trebui să aibă nu numai o idee despre amenințările care stau în așteptarea principiilor de bază ale eticii, ci și să le poată lupta. Punctele 1.35-1.42 din Secțiunea 1 din Cod sunt consacrate metodelor de combatere a amenințărilor de mai sus. Pentru a minimiza probabilitatea lor, auditorul ar trebui:
· Să fie instruiți profesional și să aibă o experiență necesară pentru această profesie;
· Îmbunătățirea și dezvoltarea constantă a cunoștințelor dobândite;
· Să respecte regulile (standardele) externe ale activităților de audit.
În plus, părțile terțe autorizate trebuie să monitorizeze rapoartele de audit, documentele și alte informații. În cazul în care apar întrebări sau plângeri în timpul auditului, este necesar să se elaboreze cerințe care să prevadă mecanismul disciplinar al comportamentului și al feedback-ului auditorului.
Dintre măsurile de precauție specifice care vizează eliminarea amenințărilor menționate mai sus, există:
1) implicarea unui alt auditor pentru a verifica activitatea deja efectuată;
2) implicarea unei alte organizații de audit pentru a efectua o parte din misiune;
3) dezvăluirea naturii serviciilor furnizate conducerii clientului și a valorii taxei (taxei) percepute;
4) discutarea problemelor etice cu conducerea senior a clientului;
5) obținerea consultărilor de la o terță parte independentă obiectiv;
6) rotația personalului de supraveghere al echipei de audit.
Aici merită atenție faptul că lista amenințărilor care pot distorsiona principiile de bază ale activității auditorului (precum și lista măsurilor de combatere a acestora) este deschisă. La urma urmei, este imposibil să se prevadă toate situațiile în care auditorul se poate confrunta cu verificarea. Prin urmare, această listă servește drept ghid și, în orice caz, alegerea finală este făcută de auditor.
Clientul trebuie să studieze
Secțiunea 2 deschide a doua parte logică a Codului. Este dedicat informațiilor generale despre procedura și procedurile de efectuare a auditului.
Astfel, înainte de începerea auditului, auditorul trebuie să se familiarizeze cu clientul: cu specificul activităților sale, sistemul de control intern, reputația, faptele, dovezile de a aduce la răspundere administrativă. Apoi, evaluați gradul de posibile amenințări, determinați acceptabilitatea sarcinii. Organizația de audit nu ar trebui să efectueze servicii pentru care îi lipsește abilitățile, puterea sau expertiza.
În practică, este posibilă o situație în care, la cererea părților, cazurile pot fi transferate unui alt auditor. În acest caz, nu ar trebui să fie în niciun fel legat de organizația auditată. Atunci când se transferă o sarcină de la un auditor la altul, partea care transmite trebuie să obțină permisiunea clientului (de obicei în scris). După procedura de obținere a cazurilor, partea care primește trebuie să facă aceleași acțiuni ca și organizația anterioară: să examineze specificul lucrării clientului, să analizeze posibilele amenințări și să încerce să le reducă la un nivel acceptabil. Dacă acest lucru nu este posibil, auditorul ar trebui să abandoneze cesiunea.
Conflictele trebuie evitate
Secțiunea 3 se referă la măsurile de precauție în cazul unui eventual conflict de interese. De exemplu, dacă auditorul este un concurent al clientului, există amenințări de încălcare a principiilor de bază ale eticii auditorului. Pentru a preveni astfel de amenințări din partea clientului și a altor părți, care, într-un fel sau altul, se referă la verificare, trebuie să notificați faptele despre activitățile care pot reprezenta un conflict de interese.
Măsurile suplimentare care ajută la reducerea amenințărilor la adresa încălcării principiilor de etică a auditului includ:
1. Instrucțiuni în cadrul organizației de audit privind problema descrisă mai sus.
2. Utilizarea avertismentelor privind respectarea regulilor de nedivulgare a informațiilor în cazul apariției unui conflict de interese.
3. Utilizarea mai multor grupuri izolate, responsabile de executarea unor părți specifice dintr-o singură sarcină.
Opinia unui alt auditor va contribui la evitarea unei situații de conflict. Acesta este subiectul secțiunii 4 din Cod. Se întâmplă ca un client care lucrează deja cu un auditor să facă apel la un alt auditor cu o cerere de a-și exprima opinia cu privire la orice problemă. În această situație, auditorul ar trebui să evalueze mai întâi nivelul posibil al amenințărilor la încălcarea principiului competenței profesionale. La urma urmei, auditorul care oferă un al doilea aviz poate să nu știe toate faptele cunoscute primului auditor. Prin urmare, înainte de a-și exprima oa doua opinie, el trebuie să întocmească o solicitare scrisă către client pentru permisiunea de a primi informații de la auditorul care îl servește.
Răsplată pe merit
În secțiunea 5 din Cod, se ia în considerare și un subiect sensibil, precum remunerarea auditorului. comision sau condiționată extrem de scăzută (plata pentru auditarea auditului) poate ridica îndoieli cu privire la respectarea principiilor etice ale organizației de audit, creând o amenințare de interes personal (financiar) în client. Și aceasta poate deteriora principiul competenței profesionale. Pentru a depăși această amenințare, trebuie să familiarizeze mai întâi clientul cu metoda de calcul a plății și valoarea serviciilor prestate și să efectueze activitatea de control al calității al auditorului unui terț obiectiv.
De asemenea, există amenințări care afectează principiul obiectivității, care este asociat cu obținerea unor comisioane intermediare sau de comision. Pentru a minimiza riscul, aveți nevoie de:
să divulge informații despre contracte, să primească o recompensă intermediară pentru munca transferată unui alt auditor;
obțineți acordul clientului de a furniza auditorului servicii de comision legate de vânzarea de bunuri sau servicii de către o terță parte.
Nu face declarații care să exagereze nivelul de servicii pe care o organizație de audit le poate oferi;
Este interzis să se facă recenzii disprețuitoare cu privire la activitatea altor auditori.
Un alt punct interesant. În timpul auditului, auditorul și membrii familiei sale pot oferi diferite feluri de cadouri și pot oferi semne de atenție. Ce ar trebui să facă auditorul pentru a evita încălcarea principiilor de bază ale auditului etic, în special a principiului obiectivității?
Obiectivitatea este imposibilă fără independență
În ultimele secțiuni ale Codului, se acordă atenție acestor principii de bază ale activității de audit ca obiectivitate și independență. Obiectivitatea este imposibilă fără independență. Auditorul ar trebui să fie cât mai independent de client. La urma urmei, furnizarea serviciilor de audit necesită o viziune obiectivă și imparțială asupra lucrurilor. Și independența este înțeleasă ca independență, atât gândire, cât și comportament. În cazul în care amenințarea de încălcare a principiilor de obiectivitate și independență necesare pentru a efectua procedura de supraveghere, discuta problema cu clientul sau direcția organizației de audit, pentru a exclude de auditor al grupului, gradul de independență și obiectivitate este pusă sub semnul întrebării, sau să se încheie relația cu clientul.
Ei bine, atunci. Codul de etică al auditorilor ruși cere ca organizațiile de audit să maximizeze transparența și obiectivitatea în raport cu clientul. În același timp, trebuie să respecte principiile independenței și profesionalismului. În același timp, clientul trebuie să fie absolut sigur că informațiile furnizate auditorului și documentele nu vor cădea în mâinile greșite. Toate aceste măsuri sunt menite să îmbunătățească relația dintre organizațiile de audit și clienți pentru a furniza informații mai detaliate, obiective și calitative.
Articole similare
-
Mitul ca tehnologie politică, mit ca instrument politic - mitologia politică a Rusiei
-
Angajații de stat și municipali ca un grup profesional special - adaptare socială
Trimiteți-le prietenilor: