responsabilitatea agenților fiscali (organizații și antreprenori individuali) obligați să rețină impozit atunci când plătesc venituri persoanelor fizice și le transferă la buget; -
responsabilitatea plătitorilor de impozit pe venitul personal.
Responsabilitatea agenților fiscali
În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, agenții fiscali pot admite următoarele infracțiuni:
incapacitatea agentului fiscal de a menține sau de a transfera impozitul (răspunderea pentru această încălcare este prevăzută la articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse); -
neexecutarea la autoritatea fiscală a informațiilor necesare pentru punerea în aplicare a controlului fiscal (răspunderea pentru această încălcare este prevăzută la articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația (antreprenor individual) ca agent fiscal nu reține impozitul pe venitul personal din plățile către persoane fizice, se confruntă cu o amendă de 20% din cuantumul impozitului nerezonabil (articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acordați atenție: inspecția fiscală poate amenda organizația (antreprenor individual) în temeiul articolului 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse numai dacă ar avea posibilitatea de a retine impozitul de la plata în favoarea angajatului, dar nu a făcut-o. În cazul în care o astfel de oportunitate nu a fost disponibilă agentului fiscal (de exemplu, atunci când emiteți un cadou), nu puteți fi amendat pentru nerespectarea unei taxe.
Amintiți-vă că, în cazul în care agentul fiscal nu poate reține taxa, atunci în termen de o lună el trebuie să notifice în scris inspectoratul fiscal (clauza 5 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, puteți utiliza certificatul în formularul 2-NDFL, care indică valoarea venitului și valoarea impozitului transferat autorității fiscale.
În cazul în care agentul fiscal nu informează autoritățile fiscale, inspectoratul are dreptul să-l amendeze în temeiul articolului 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru necomunicarea informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal.
Penalitate - 50 de ruble. pentru fiecare document nereprezentat. Aceeași amendă este de asemenea amenințată dacă certificatele sub formă de 2-NDFL nu sunt supuse inspecției pentru sfârșitul anului de raportare.
Rețineți, acest lucru este important: dacă agentul fiscal poate retine impozitul, dar nu a făcut-o, inspecția îl poate amenda numai. Nu este dreptul ei să recupereze de la ea o sumă nerestricționată și o amendă.
Adevărat, oficialii sunt convinși de contrariul. În opinia lor, în conformitate cu articolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea au dreptul de a colecta restanțe și amenzi în toate cazurile de nerespectare a impozitului pe venitul personal și de a nu-l transfera la buget. Ca argument pentru legalitatea acțiunilor lor, ei citează articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Autoritățile fiscale consideră că penalitățile fiscale sunt plătite atât de contribuabili, cât și de agenții fiscali care au plătit cu întârziere bugetul.
Aici puteți da următoarele contraargumente.
În conformitate cu articolul 75 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, penalitățile sunt acumulate atunci când agentul fiscal nu a transferat impozitul reținut la sursă la buget.
Astfel, dacă agentul fiscal nu a reținut impozitele persoanelor fizice asupra veniturilor persoanelor, el trebuie să plătească numai o amendă.
Răspunderea plătitorilor de impozit pe venitul persoanelor
Dacă un contribuabil are obligația legală de a depune o declarație fiscală, dar nu a făcut-o sau a făcut-o, dar cu nereguli, poate avea probleme grave. Pentru aceasta se stabilește atât taxa, cât și răspunderea penală. Pentru contribuabil, în funcție de compoziția și gravitatea infracțiunii, pot fi aplicate următoarele:
Articolul 119 "Neîndeplinirea declarației fiscale" și 122 "Plata neplății sau plată incompletă a taxelor" din Codul Fiscal al Federației Ruse; -
Declarația nu a fost înaintată la timp
Penalitatea pentru această încălcare este prevăzută la articolul 119 din Codul fiscal.
În cazul în care contribuabilul va întârzia livrarea declarației nu este mai mare de 180 de zile, autoritățile fiscale au dreptul să-l amendeze pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere de la 5 la suta din suma taxei supuse unei taxe suplimentare pe declarația. Amenda nu poate fi mai mică de 100 de ruble și mai mult de 30% din suma taxei.
Potrivit declarației, Ivanov trebuie să plătească 10.000 de ruble la buget. Prin urmare, o amendă de 1000 de ruble. (10.000 ruble x 5% x 2 luni).
În cazul în care contribuabilul va întârzia livrarea declarației de mai mult de 180 de zile, pedeapsa este de 30 la suta din valoarea impozitului pe retur, plus 10 la suta din valoarea taxei pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere, începând cu 181-a zi.
Dacă contribuabilul nu a prezentat deloc declarația, dar a fost obligat să facă acest lucru prin lege, inspectoratul fiscal, de îndată ce va constata această încălcare, îi va înainta și o amendă în temeiul articolului 119 din Codul fiscal. Și, în plus, dacă acest lucru ar duce la o subpayment a impozitului la buget, vor urma alte sancțiuni.
Erori în declarația sau neîndeplinirea declarației au condus la o subpayment a impozitului la buget
Cauza și valoarea insuficiente a taxei posibilă pedeapsă de bază non-plată sau plata parțială a sumelor de impozit (taxă) care rezultă subestimare a bazei de impozitare a unui calcul greșit al taxei (taxa) sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii) de 20 la suta din cererea de plată. 1, art. 122 din Codul fiscal neplata sau plata parțială a sumelor de impozit (taxă) care rezultă subestimare a bazei de impozitare a unui calcul greșit al taxei (taxa) sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii) O amendă de la 100 000 la 300 000 de ruble. sau salariul sau alte venituri, pentru o perioadă de un an la doi ani, sau arestarea de la patru la șase luni, sau închisoare de până la un an, n. 1, art. 198 din Codul underpayment penal comise cu intenție și pe scară largă (o cantitate deosebit de mare se referă arieratele de trei ani, în valoare de 500 000 de ruble. (Cu condiția ca ponderea restanțelor să depășească 20 la sută din valoarea impozitului plătit) orice arierate de mai mult de 1500, 000 ruble .) Amenda în valoare de 200 000 până la 500 000 de ruble. sau salariul sau alte venituri, pentru o perioadă de 18 luni la trei ani, sau arestarea de la patru până la șase luni, sau închisoare de până la trei ani, n. 2, art. 198
ATENȚIE! În cazul în care neplata! impozitul este atras de răspundere penală, răspunderea fiscală față de aceasta nu este aplicată.
Dacă erorile din declarație nu au condus la o subpayment a impozitului la buget, contribuabilul nu va fi amendat deloc, deoarece nu există o sancțiune pentru acest lucru.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: