Brontwein K. M .. expert principal al revistei
Funcționarii au explicat cum să calculeze taxele, dacă organizația are altă direcție de afaceri. La urma urmei, de regulă aceiași specialiști participă la noua activitate ca la cea principală. În plus, este necesar să se distribuie cheltuielile economice generale. Am analizat situația.
Este necesar să se separe indicatorii
Pentru calcularea corectă a impozitelor, este necesară separarea datelor referitoare la diferite regimuri de tratament fiscal, precum și la diverse activități transferate către UTII. Când nu există nici o modalitate de a face acest lucru, este necesar să se distribuie. Aceasta include, printre altele, cheltuielile economice generale, incluzând, de exemplu, salariile personalului administrativ și de conducere, utilitățile și plățile de chirie. Dacă, atunci când regimurile sunt combinate, ele vor fi luate pe deplin în considerare la calcularea impozitului pe profit, aceasta va duce la o subestimare a valorii sale. În timpul verificării, oficialii vor considera că organizația nu a asigurat fiabilitatea determinării valorii obligațiilor față de buget. Și aceasta poate atrage după sine sancțiunile prevăzute de articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Reamintim că se ocupă de consecințele în caz de neplată sau de transfer incomplet al sumelor de impozit.
Cum se determină numărul
Dacă aceiași lucrători participă simultan la mai multe tipuri de activități sau în diferite regimuri de impozitare, problema distribuirii lor nu este atât de simplă. Mai mult decât atât, întreprinderea are și personal administrativ și economic, adică oameni care au doar o legătură indirectă cu unul sau altul de activitate. Luați în considerare opțiunile de contabilitate.
UTII pentru diverse activități
Organizația care plătește o singură taxă pentru comerțul cu amănuntul a început o altă activitate, care utilizează, de asemenea, regim special. Compania are 20 de angajați. inclusiv: manageri - 4 persoane; angajați în comerț - 10 persoane; atrasi de a lucra in cealalta directie in conformitate cu noile contracte de munca - 6 persoane.
Se pare că numărul firmelor fără gestiune contabilă este de 16 persoane. (10 + 6), respectiv numărul de salariați ai personalului administrativ per angajat este de 0,25 (4 16). Aplicând această valoare ca coeficient de distribuție în conformitate cu politica contabilă, primim încă 1,5 persoane. (0,25 x 6 persoane).
Dacă organizația a început o nouă activitate pentru care plătește UTII, atunci veniturile și cheltuielile din acest domeniu de activitate nu vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit. Această concluzie rezultă din paragraful 9 al articolului 274 și din paragraful 4 al articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, societatea este obligată să țină evidențe separate de venituri și cheltuieli (pag. 9 din Art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse) în sistemul comun de impozitare. Considerată dintr-un alt unghi, este alocarea activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri necesare pentru calcularea taxei unice pe venit imputată (p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).
În plus, acestea au afirmat în repetate rânduri că legislația fiscală nu este o procedură definită pentru distribuirea numărului de personal administrativ și de conducere și costurile de administrare în gestionarea mai multor activități, dintre care unul va fi plătit un impozit forfetar, și ca un indicator fizic al numărului de angajați este utilizat.
Compania, angajată în comerțul cu ridicata, a început un nou tip de activitate, în cadrul căreia se plătește UTII. Compania are 40 de angajați. inclusiv: manageri - 8 persoane; angajați în comerț - 22 de persoane. Restul de 10 persoane. au început reparațiile, întreținerea și spălarea mașinilor. În acest scop, au fost emise fișele de post relevante și au fost încheiate noi contracte de muncă.
În aceste condiții, societatea poate documenta distribuția persoanelor pe tipuri de activitate, prin urmare, atunci când se calculează o singură taxă, numărul angajaților angajați în comerț nu va fi luat în considerare. Ca rezultat, luând în considerare managerii, indicatorul fizic utilizat în calcularea impozitului unic este de 18 persoane. (10 + 8).
Care sunt caracteristicile de distribuție
Apoi, luați în considerare modul în care repartizarea costurilor se efectuează atunci când se combină diferite regimuri.
Avem un venit total de 2 600 000 de ruble. (2 000 000 + 600 000).
Valoarea cheltuielilor economice generale pentru perioada de raportare este de 800.000 de ruble. În aceste condiții, o ruble de venituri totale reprezintă 77 de copeici. (2 000 000 ruble / 2 600 000 ruble) venituri din comerțul cu ridicata și 23 de copeici. (600 000 ruble 2 600 000 ruble). Se pare că coeficienții sunt de 0,77 și, respectiv, de 0,23. Prin urmare, suma cheltuielilor economice generale alocate activităților pentru care se plătește un singur impozit se ridică la 184.000 de ruble. (0,23 x 800 000 de ruble).
Astfel, pentru comerțul cu ridicata, această cifră va fi egală cu 616 000 ruble. (0,77 x 800 000 de ruble).
Cheltuielile economice generale sunt distribuite proporțional cu cota de venit din suma totală a tuturor veniturilor din perioada în care a avut loc combinarea celor două regimuri fiscale.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: