Mulți vânzători oferă cumpărătorilor să cumpere bunuri în contracte de vânzare pe credit. Cumpărătorul alege un program de plăți pentru împrumut, plătește doar o parte din valoarea bunurilor și primește o achiziție. Dar acest mod convenabil și necomplicat de achiziționare de bunuri pentru cumpărători nu este atât de simplu pentru vânzători, forțat să vândă în funcție de termenii contractului, vânzarea de bunuri uneori numai după expirarea împrumutului.
Vânzarea de bunuri pe credit este posibilă atât cu participarea băncii, cât și fără. În primul caz, un împrumut pentru suma de cumpărare către cumpărător este furnizat de o bancă care plătește integral sau parțial bunurile vânzătorului. În cel de-al doilea caz, vânzătorul efectuează independent împrumuturi comerciale către cumpărător din cauza amânării sau a plății în rate.
Luați în considerare reflectarea în contabilitate și contabilitatea fiscală a operațiunilor vânzătorului asociate cu vânzarea de bunuri pe credit fără participarea băncii.
În conformitate cu Codul Civil al Federației Ruse sub vânzarea de bunuri pe credit se referă la cazul în care contractul de vânzare cu condiția plății pentru mărfurile imediat, dar după o anumită perioadă de timp după transmiterea acestora către cumpărător (Sec. 1, art. 488 din Codul civil).
Conform paragrafului 4 al art. 488 din Codul civil, în cazul în care cumpărătorul nu respectă obligația de a plăti pentru bunurile transferate la condițiile inițiale și de altfel prevăzute de Codul civil al Federației Ruse sau contractul de vânzare, cu privire la suma restantă a dobânzii se plătește în conformitate cu art. 395 din Codul civil al Federației Ruse din ziua în care mărfurile au fost datorate în baza contractului să fie plătite până la data plății pentru bunuri de către cumpărător.
Întârziere de plată a fondurilor clienților pentru mărfurile transferate este considerat ca folosirea banilor imprumutati (pag. 50 Hotărârea Plenului Armatei RF și numărul SAC 6/8 din 01.07.96 „Cu privire la unele aspecte legate de punerea în aplicare a primei părți a Codului civil al Federației Ruse“ ).
Trebuie remarcat faptul că norma în cauză pentru vânzarea cu amănuntul a mărfurilor pe credit nu este aplicată. Acest lucru este precizat la paragraful 3 al art. 500 Codul civil al Federației Ruse. Aceasta este, în cazul în care cumpărătorul - o persoană care a achiziționat bunurile în comerțul cu amănuntul, și a făcut o întârziere de rambursare a împrumutului (introducerea unei rate de plată în rate), dobânda implicită nu se aplică.
Contractul poate prevedea obligația cumpărătorului de a plăti dobânzi pentru suma corespunzătoare prețului mărfurilor, începând de la data transferului mărfurilor către vânzător (n. 4 din art. 488 din Codul civil).
· Datoria principală este de 600.000 de ruble;
· Interesul pentru utilizarea împrumutului - 30 000 de ruble. (600 000 ruble x 5%).
Din formularea paragrafului 4 al art. 488 din Codul civil ar trebui să fie faptul că cumpărătorul va fi obligat să plătească dobânda vânzătorului cu privire la suma corespunzătoare prețului mărfurilor, numai în cazul în care acordul a fost atins de către părți ale tranzacției. În caz contrar, dobânda nu este acumulată.
Conform paragrafului 1 al art. 489 Codul civil al contractului privind vânzarea de bunuri pe credit poate fi prevăzut pentru plata bunurilor în rate. Contractul pentru vânzarea de bunuri pe credit, cu condiția plății în rate se consideră încheiat, în cazul în care este, împreună cu alți termeni esențiale ale contractului de vânzare specificat prețul mărfurilor, mod, calendarul și mărimea plăților.
În cazul în care cumpărătorul nu face în termenii inițiali ai următoarea plată pentru vîndute în rate și ia dat mărfurile, vânzătorul are dreptul, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul, să se retragă din contract și cere restituirea bunurilor vândute, cu excepția cazurilor în care valoarea plăților primite de la cumpărător, depășește jumătate din prețul bunurilor (articolul 2 din articolul 489 din Codul civil al Federației Ruse).
În cazul în care cumpărătorul are o înregistrare permanentă în același oraș (sau într-o zonă învecinată) în care se află organizația comercială, atunci să primească un împrumut pentru bunuri evaluate între 3000 și 5000 de ruble. până la 20 000-50 000 de ruble. de obicei, doar un pașaport și unul dintre următoarele documente sunt necesare: permis de conducere; certificatul de asigurare al Fondului de pensii de stat; certificat de înregistrare la autoritatea fiscală. Shop păstrează copiile documentelor și cumpărătorul, plata de obicei de 10% până la 30% din valoarea bunurilor și a semnat proiectul de achiziție indică rechizitele ia acasă cumpărare.
Atunci când cumpărăm produse mai scumpe (de la 20 000-50 000 rub.), Cumpărătorul are de obicei:
Încasări din vânzarea de bunuri potrivit alin. 6 PBU 9/99 „Veniturile organizației“ sunt înregistrate în suma calculată în termeni de bani egală cu valoarea de numerar și a altor bunuri și (sau) valoarea creanțelor.
Pentru a vânzărilor de bunuri în credit sunt furnizate sub formă de plată și amânări în rate, veniturile sunt înregistrate în valoarea totală a conturilor de primit (alin. 6.2 PBU 9/99), adică, luând în considerare dobânda de primit pentru împrumut.
Conform punctului 12 din PBU 9/99, veniturile sunt recunoscute în evidența contabilă, sub rezerva următoarelor condiții:
· Organizația are dreptul de a primi aceste venituri, rezultate dintr-un contract specific sau confirmată prin alte mijloace adecvate;
· Cantitatea de venituri poate fi determinată;
· Există certitudinea că, ca urmare a unei anumite operațiuni, beneficiile economice ale organizației vor crește;
· Dreptul de proprietate (deținere, utilizare și eliminare) pentru produse (bunuri) a trecut de la organizație la cumpărător;
· Cheltuielile care sunt suportate sau care vor fi suportate în legătură cu această operație pot fi determinate.
Conform paragrafului 1 al art. 223 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate al dobânditorului asupra obiectului contractului decurge din momentul transferului său, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau prin contract.
Prin urmare, în general, la momentul transferului mărfurilor către cumpărător condițiile stabilite n. 12 PBU 9/99, efectuate. Cele de mai sus înseamnă că, la data transferului mărfurilor către cumpărător în contabilitate vânzător de veniturile din vânzări este recunoscut în mod normal în contul de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“, în corespondență cu contul de credit 90 „vânzări“ subcontul 1 „Venituri“.
În virtutea paragrafului 5 al art. 488 din Codul civil, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de vânzare, deoarece transferul de bunuri către cumpărător și plata să-l mărfurile vândute pe credit, a constatat a fi în ipotecare de la vânzător pentru a asigura îndeplinirea de către cumpărător de obligația de a plăti pentru bunuri.
În cazul în care proprietatea cumpărătorului mărfurilor este transferată în momentul transferului, vânzătorul după livrarea mărfurilor ia în considerare valoarea contractului pentru soldul contului 008 „și obligația de a furniza plăților primite“ (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Valoarea garanției înregistrate în contul 008 este anulată deoarece debitorul își plătește datoria.
În contul fiscal prevăzut la alin. 2 al art. 249 din veniturile Codul Fiscal din vânzarea este determinată pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și (sau) un fel.
Trebuie avut în vedere faptul că interesul primit de către contribuabili pe acorduri de împrumut comercial, ca orice împrumut, sumele provenite din vânzarea de bunuri nu sunt, și sunt incluse în veniturile neoperațională (alin. 6, art. 250 din Codul fiscal).
(În prezent, Ministerul Justiției înregistrează un ordin al Ministerului de Finanțe, care a aprobat o nouă formă de declarație privind impozitul pe venit).
Vânzarea mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu subsecțiunea. 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal este recunoscut ca obiect al impozitării TVA. Baza de impozitare în acest caz este stabilită în conformitate cu procedura stabilită de clauza 1 articolul. 154 din Codul fiscal.
În ceea ce privește impozitarea TVA dobânzilor percepute la credite, trebuie să se țină seama de faptul că, în stabilirea bazei de impozitare pentru veniturile TVA din vânzarea de bunuri este determinată pe baza tuturor veniturilor contribuabilului implicat în calculele pentru plata mărfurilor (Sec. 2, art. 153 din Codul fiscal).
Atragem atenția asupra faptului că dobânda pentru un împrumut trebuie inclusă în baza impozabilă pentru TVA în întregime. Deoarece, după cum arată practica de audit, mulți contribuabili, ghidat de sub. 3 p. 1 al art. 162 din Codul fiscal, vânzarea de bunuri pe credit plătesc de multe ori TVA la buget nu la valoarea totală a dobânzilor, și minus suma calculată pe baza Banca Rusiei.
Conform pct. 3 p. 1 al art. 162 din Codul fiscal crește baza de TVA, în special, valoarea dobânzii pentru creditele de mărfuri în măsura în care valoarea dobânzilor calculate în conformitate cu rata de refinanțare CBR în vigoare în cursul perioadei pentru care se calculează dobânzi.
Pentru a înțelege ce permite contribuabilii greșeli, permiteți-ne să luăm în considerare diferența dintre creditul de mărfuri și creditul comercial.
împrumut mărfii are loc atunci când acordul în cauză prevede obligația pe de o parte pentru a furniza cealaltă parte a lucrurilor, anumite caracteristici generice, pentru a returna o bază plătită (art. 822 din Codul civil).
Și în conformitate cu art. 823 contractelor Codul civil, a căror performanță este asociată cu transferul de proprietate de cealaltă parte a sumelor de bani sau alte lucruri definite de caracteristici generice, pot oferi credite, inclusiv sub forma unui avans, plata în avans, amânarea și plata în rate pentru bunuri, lucrări sau servicii (comerciale credit), cu excepția cazului în care legea prevede altfel.
Acesta este un împrumut comercial poate fi furnizată de către cumpărător vânzătorului, în forma de plată în avans sau plata în avans a mărfurilor sau, dimpotrivă, vânzător la cumpărător prin furnizarea unei plăți amânare (rate) pentru bunurile achiziționate.
Din aceste reguli rezultă că un credit comercial are loc atunci când furnizează lucruri pentru a reveni o bază rambursabile, în timp ce împrumut comercial nu este o tranzacție independentă, dar numai cu condiția de ordinul a decontării cuprinse în contract oneros.
Astfel, deoarece acordarea de către vânzător a cumpărătorului a unei plăți amânate nu este o marfă, ci un împrumut comercial, aplicarea sub- 3 p. 1 al art. 162 din Codul Fiscal în cazul vânzării de bunuri pe credit conduce la o subevaluare excesivă a TVA-ului care urmează să fie plătită bugetului.
La transferarea transferului de bunuri de proprietate nu se produce
În cazul în care contractul de vânzare de bunuri pe credit, cu condiția ca proprietatea în mărfurile trece de la vânzător la cumpărător după plata integrală, în acest caz, în ziua transferului de bunuri în contabilitate a veniturilor Vânzătorul nu este recunoscut (pag. 12 PBU 9/99).
Vânzător în contabilizarea transferurilor de bunuri este recunoscut de înregistrare în contul de debit 45 „Produse Expediate“ în corespondență cu contul 41 „Produse“. A fost numai la data ultimei plăți din veniturile de vânzător de contabilitate din vânzarea de bunuri sunt recunoscute în mod normal în contul de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“, în corespondență cu contul de credit 90 subcontul 1 „Venituri“.
În cazul în cauză, în contul vânzătorului, contul 008 "Securitatea obligațiilor și plăților primite" nu poate fi aplicat, deoarece în cazul neplății bunurilor, cumpărătorul va returna bunurile vânzătorului, deoarece proprietatea asupra mărfurilor aparține acestuia.
Prețul de achiziție al unui laptop este de 30.000 de ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: