A existat o scădere a capitalului social al LLC de la 1 010 000 ruble la 10 000 de ruble. Scăderea capitalului social nu este legată de cerințele legislației. Ca urmare, suma de 1 milion de ruble a fost eliberată. LLC intenționează să returneze această sumă fondatorului (persoană fizică). Care este mecanismul de returnare a sumei către fondator? Impozitarea și modul de reflectare a acestei rambursări în contabilitate?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Plata venitului societății participant ca urmare a reducerii capitalului social al organizației prin reducerea valorii nominale a acțiunilor membrilor săi este obiectul de impozitare privind impozitul pe venitul personal (PIT), în mod normal.
Cantitatea de reducere a capitalului social a fost produs, care urmează a fi incluse în veniturile nefuncționare, în cazul în care o astfel de reducere efectuată cu refuzul simultan de a restitui partea relevantă din contribuții (depozite) participanților organizației și dacă reducerea capitalului social al unei decizii dictate numai de dorința participanților companiei și nu are legătură cu cerințele legii.
În cazul în care valoarea părții relevante a acestuia vor fi rambursate în cazul în care societatea participant sau reducerea capitalului social efectuate în conformitate cu cerințele legislației ruse, valoarea acestei reduceri a capitalului să fie inclusă în baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit nu va fi.
Contribuția la capitalul social al SRL, în conformitate cu art. 66 Codul civil, paragraful 1 al art. 15 din Legea N 14-FZ pot fi bani, titluri, alte drepturi sau drepturi de proprietate sau alte drepturi cu valoare monetară.
În acest caz, în virtutea paragrafului 3 al art. 213 din Codul civil de proprietate transferate persoanelor juridice (cu excepția întreprinderilor de stat și municipale și instituții) sub formă de contribuții (contribuții) ale fondatorilor (participanți, membri), este deținut de aceste entități.
Conform paragrafului 1 al art. 20 din Legea N 14-FZ al societății are dreptul de a, iar în unele cazuri prevăzute de Legea N 14-FZ, este obligată să reducă capitalul său autorizat.
Reducerea capitalului social al societății poate fi realizată, în special, prin reducerea valorii nominale a acțiunilor tuturor participanților societății la capitalul social al societății.
Legea nu obligă organizația să se întoarcă fondatorul diferenței care rezultă din reducerea Codului penal. În același timp, nu există nicio interdicție privind returnarea unei astfel de sume. Prin urmare, reducerea capitalului social prin reducerea valorii nominale a acțiunilor membrilor LLC poate fi însoțit de plata participanților diferența care a apărut în legătură cu reducerea capitalului social.
Astfel de plăți către membrii societății (în cazul în cauză - la o persoană fizică) implică anumite consecințe fiscale.
Conform paragrafului 1 al art. 210 din Codul fiscal la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sunt luate în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de el în numerar sau în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut.
După cum sa menționat deja mai sus, în conformitate cu art. 66 din Codul civil de proprietate creat în detrimentul contribuțiilor fondatorilor (participanți), precum și produse și achiziționate de parteneriat economic sau compania în cursul activităților sale, îi aparține (de exemplu, publicul) dreptul de proprietate.
Cu toate acestea, există și un punct de vedere opus exprimat de instanțele de arbitraj.
Cu toate acestea, dacă organizația adoptă această poziție, cel mai probabil va trebui să o apere în instanță.
Ordinea de plată a impozitului pe venitul personal
Astfel, în acest caz, societatea este obligată să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea totală a venitului plătit.
Data plății venitului, în conformitate cu alin. 1 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal, este definită ca data plății venitului, inclusiv transferul de venituri în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele său pe seama unor terțe părți - atunci când venitul este primit în numerar.
Veniturile pentru calculul impozitului pe venit sunt:
- Veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- veniturile neoperative, determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal.
Excepția este veniturile enumerate la art. 251 din Codul fiscal.
Punctul 16 din art. 250 din Codul Fiscal a stabilit că suma prin care perioada de raportare (impozit) a existat o reducere a capitalului social al organizației, cu condiția ca o astfel de reducere este efectuată cu respingerea simultană a valorii de returnare a părții corespunzătoare a contribuției participanților organizației, acestea ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională.
Excepții sunt cazurile prevăzute în paragraful 17, paragraful 1 al art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume cazurile în care societatea reduce capitalul autorizat nu pe cont propriu, ci în conformitate cu legea.
Reamintește că obligația de reducere a capitalului său charter apare în societate în cazurile specificate în art. 20 din Legea N 14-FZ, în special atunci când valoarea capitalului social (conform bilanțului) la sfârșitul celui de al doilea exercițiu financiar și exercițiile financiare ulterioare a fost mai mult decât valoarea activului net (pag. 3 din Art. 20 din Legea N 14-FZ).
În acest caz, în cazul în care valoarea părții corespunzătoare a ponderii vor fi returnate participanților societății, sau în cazul în care o scădere a capitalului social efectuate în conformitate cu cerințele legislației ruse, valoarea acestei reduceri a capitalului să fie inclusă în baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit, nu vor fi incluse.
Informațiile privind statutul și circulația capitalului charter al organizației se reflectă în contul 80 "Capital autorizat". Evidențele din contul 80 se fac nu numai în formarea capitalului social, ci și în cazurile de majorare sau diminuare a capitalului. În acest caz, înregistrarea în contabilitate se formează la data introducerii modificărilor relevante în documentele constitutive ale organizației.
Cu alte cuvinte, soldul din contul 80 ar trebui să corespundă cu mărimea capitalului social, stabilit în documentele constitutive ale organizației.
În acest sens, reducerea capitalului social prin reducerea valorii nominale a acțiunilor se reflectă în scopuri contabile prin înregistrare:
Debit 80 Credit 75.
Îndatorarea față de fondator ca răscumpărare se reflectă în intrare:
Debit 75 Credit 50 (51);
Calcularea și plata impozitului pe venitul personal din veniturile fondatorului se reflectă prin postări:
Debit 75 Credit 68, subcontul "Impozitul pe venitul personal";
Debit 68, subcontul "Impozitul pe venitul personal" Credit 50 (51).
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
membru al Camerei Consultanților Fiscali Titova Elena
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Melnikova Elena
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică. Pentru informații detaliate despre acest serviciu, contactați managerul.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: