Importul mărfurilor în Rusia din străinătate este supus TVA (subsecțiunea 4, paragraful 1, articolul 146 din Codul Fiscal al RF). Cuantumul impozitului plătit efectiv la importul de bunuri importate este considerat deductibil (articolul 171 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când importul de bunuri pe teritoriul țărilor - participanți ale uniunii vamale și plata deducerea TVA-ului este controlată de către autoritățile fiscale (punctul 13 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.).
Suma TVA datorată la buget pentru bunurile importate din țările participante la Uniune vamală este reflectată într-o declarație specială privind impozitele indirecte (TVA și accizele).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Formularul de declarație
Periodicitatea și termenii de livrare
Este necesară întocmirea și prezentarea lunară a unei declarații speciale privind impozitele indirecte:
Dispozițiile articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care se spune că perioada fiscală pentru TVA este de un sfert, nu se aplică în acest caz. Acest lucru se explică prin faptul că tratatele internaționale privind problemele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică se referă la astfel de tratate. Cerințele prevăzute de prezentul acord sunt obligatorii pentru toate organizațiile rusești.
Mână peste declarația nevoie nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare celei în care organizația a luat în considerare mărfurile importate din țări - participanți ale uniunii vamale. Până la aceeași dată, valoarea TVA pentru mărfurile importate ar trebui transferată la buget. Dacă organizația aduce în obiecte de leasing din Rusia (conform contractului, care prevede transferul de proprietate către locatar asupra lor), declarația trebuie să fie depuse cel târziu în data de 20 a lunii următoare lunii în care plata vine momentul prevăzut în contractul de închiriere.
Concomitent cu declarația, inspecția trebuie să prezinte un pachet de documente. care este prevăzută la punctul 20 din anexa 18 la acordul privind Uniunea Economică Eurasiatică.
responsabilitate
Depunerea cu întârziere a declarației speciale privind impozitele indirecte aplicate mărfurilor importate din țări - participanți ale uniunii vamale este o infracțiune (punctul 22 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, articolul 106 din Codul Fiscal, articolul 2.1 din Codul administrativ ...), pentru care taxa și administrativ responsabilitate.
Situația: dacă autoritățile fiscale amenda organizația în cazul în care declarația specială privind impozitele indirecte puse în timp util, precum și documentele care trebuie să fie atașate la ea - prea târziu?
Pentru depunerea cu întârziere a documentelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, articolul 126 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Cuantumul amenzii este de 200 de ruble. pentru fiecare document nereprezentat.
Cerința de a prezenta documente care confirmă plata TVA pentru mărfurile importate în Rusia din țările participante la Uniune vamală este stabilită la punctul 20 din anexa 18 la acordul privind Uniunea Economică Eurasiatică. Tratatele internaționale privind problemele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cerințele stipulate în acordul menționat sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacțiile de export-import cu parteneri din țările membre ale Uniunii vamale. Nerespectarea acestor cerințe reprezintă baza pentru aducerea organizației la răspunderea fiscală în conformitate cu legea rusă. Astfel, încasarea unei amenzi în temeiul articolului 126 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care urmează să fie anexate la declarația privind impozitele indirecte este legitimă.
Declarația specială privind impozitele indirecte nu este necesară pentru predarea:
- dacă în termen de o lună organizația rusă nu a luat în considerare mărfurile importate din țările membre ale Uniunii vamale;
- dacă în termen de o lună termenul de plată în leasing stipulat în contractul de leasing nu a venit.
Ordine de completare
Declarația specială privind impozitele indirecte include:
- pagina de titlu;
- Secțiunea 1, care reflectă valoarea TVA datorată bugetului pentru mărfurile importate în Rusia din țările care sunt membre ale uniunii vamale;
- Secțiunea 2, care reflectă valoarea accizelor care trebuie plătite la bugetul pentru bunurile accizabile importate în Rusia din țările care sunt membre ale Uniunii vamale;
- anexă la declarație, care oferă un calcul al bazei de impozitare pentru tipul de bunuri accizabile.
Pagina de titlu și secțiunea 1 din declarația specială trebuie să fie transmise tuturor organizațiilor:
- care în luna de raportare a luat în considerare mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii vamale (indiferent dacă aceste mărfuri sunt impozitate sau nu);
- care în luna de raportare a ajuns la termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing.
Valoarea totală a TVA calculată pentru a fi plătită la buget pentru mărfurile importate din țările membre ale uniunii vamale se reflectă în linia 030 din secțiunea 1 a declarației speciale. Aceasta trebuie să corespundă sumei deducerii fiscale reflectată în linia 190 din secțiunea 3 din declarația generală TVA.
Dacă organizația a importat mărfuri accizabile în Rusia, este necesar să completați secțiunea 2 și anexa la declarație.
Exemplu de completare a unei declarații privind impozitele indirecte. Organizația importa mărfuri neacceptabile din Republica Belarus
- pagina de titlu;
- Secțiunea 1, care indică valoarea TVA calculată pentru a fi plătită bugetului.
Întrucât mobilierul nu aparține produselor accizabile, secțiunea 2 și anexa la declarație nu sunt incluse în raport.
Declarația este însoțită de un pachet de documente care confirmă dreptul Alpha de a deduce TVA-ul plătit atunci când a importat mărfuri din Republica Belarus.
Metode de livrare
Faceți o declarație specială privind impozitele indirecte atunci când importați mărfuri din țările membre ale Uniunii vamale la inspecția fiscală la locul organizației. O astfel de declarație poate fi supusă inspecției:
Atenție: este prevăzută obligația fiscală pentru nerespectarea metodei stabilite de depunere a rapoartelor fiscale în formă electronică. Cuantumul amenzii este de 200 de ruble. pentru fiecare încălcare. Acest lucru este menționat în articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situația: dacă autoritățile fiscale să refuze să accepte o declarație specială privind impozitele indirecte, în cazul în care TVA pentru bunurile importate în Rusia din țările - participanții uniunii vamale, nu a fost plătită bugetului?
Anexa 18 la acordul privind Uniunea Economică Eurasiatică nu reglementează procedura pentru inspectoratul fiscal de a accepta declarații privind impozitele indirecte. Prin urmare, atunci când rezolvăm această problemă, trebuie să ne extindem de la normele legislației fiscale rusești (articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Inspectoratele fiscale trebuie să respecte legislația privind impozitele și onorariile (subsecțiunea 1 din clauza 1 a articolului 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Procedura de prezentare a rapoartelor fiscale este specificată în articolul 80 clauza 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Lista motivelor pentru care inspecția fiscală poate refuza organizațiile în primirea conturilor este închisă și conține următoarele poziții:
- (refuzul de a prezenta) documente care confirmă autoritatea reprezentantului organizației de a prezenta rapoarte și de a confirma informațiile specificate în aceasta;
- raportarea nu este în conformitate cu formularul stabilit (nu este în conformitate cu procedura stabilită);
- absența în raportare fiscală a sigiliului și semnăturii (inclusiv a semnăturii electronice) a conducătorului sau a reprezentantului autorizat al organizației;
- discrepanța datelor proprietarului certificatului calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice cu datele capului (reprezentantul autorizat);
- depunerea unei declarații (calcul) la inspecția fiscală, care nu este competentă să primească aceste rapoarte.
Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, inspectoratul fiscal nu are dreptul să refuze să accepte declarația, menționând faptul că impozitul nu este transferat la buget. Mai mult, la cererea contribuabilului, inspecția este obligată să introducă pe prima pagină o notă privind primirea declarației care precizează data depunerii acesteia. La primirea declarației privind canalele de telecomunicații, inspecția este obligată să furnizeze contribuabilului o chitanță electronică pentru primirea conturilor. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 4 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Faptul de neplată a taxei înainte de momentul depunerii declarației poate fi motivul efectuării unui audit, perceperea de sancțiuni sau sancțiuni fiscale (clauza 22 din anexa 18 la acordul privind Uniunea Economică Eurasiatică). Dar, în sine, refuzul inspecției fiscale de a accepta declarația privind impozitele indirecte din cauza neplății lor este ilegală.
Situație: este necesar să se întocmească și să se transmită o declarație specială privind impozitele indirecte? Organizația care aplică regimul fiscal special importă mărfuri din statul care face parte din Uniunea vamală în Rusia.
Tratatele internaționale privind impozitarea au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (art. 7 din Codul fiscal). Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică se referă la astfel de tratate. Prin urmare, cerințele în conformitate cu anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, obligatorie pentru toate companiile rusești, care sunt implicate în operațiunile de export-import cu parteneri din țările - participanți ale uniunii vamale.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: