Serviciile de transport TVA sunt percepute în funcție de cine sunt și de locul unde se află. Legea fiscală prevede impunerea TVA la serviciile de transport la toate tarifele posibile, iar unele reglementări vă permit să nu acumulați acest impozit deloc.
Rata de utilizare 0% pentru serviciile de transport
În conformitate cu paragraful 1 al art. 164 din Codul fiscal, vânzătorii aplică TVA pentru serviciile de transport utilizând rata de 0% atunci când:
Pentru a utiliza această rată pentru transportul în afara Federației Ruse, contribuabilul trebuie să prezinte următorul pachet de documente:
- copii de contracte cu contrapartide (sub forma unui singur sau a mai multor documente);
- copii de documente de transport / transport sau registrul lor;
- copii ale declarațiilor vamale sau ale registrelor lor.
Aceste documente sunt depuse la autoritățile fiscale în termen de 180 de zile, calculată de la data de a pune un semn pe documentele de transport vamale (pag. 9 din Art. 165 din Codul fiscal). În cazul în care contribuabilul nu reușește să colecteze documentele necesare la timp, el ar trebui să plătească TVA-ul la rata de 18% din buget.
Rata de aplicare de 10% pentru serviciile de transport
Rata de aplicare de 18% pentru serviciile de transport
Conform paragrafului 3 al art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în toate celelalte cazuri, vânzătorii care aplică FAS ca regim fiscal impun un serviciu de transport TVA la o rată de 18%. Atunci când organizația rusă oferă servicii de transport în cadrul unui acord cu o organizație străină care nu are o reprezentanță pe teritoriul Federației Ruse, dacă punctele de destinație și de plecare se află pe teritoriul Federației Ruse, 4.1 p. 1 al art. 148 din Codul fiscal, organizația rusă trebuie să acumuleze și să plătească TVA-ul la buget cu o rată de 18%.
Un alt caz de aplicare a 18% din rata de servicii de transport - atunci când un transportator străin care nu are nici o reprezentare în Federația Rusă, oferă servicii pentru organizații rusești sau IP pe teritoriul Federației Ruse. În această situație, compania rusă, clientul de servicii, are datoria unui agent fiscal: în conformitate cu subpunctul. 4 p. 1 lingura. 148 din Codul fiscal, locul prestării acestor servicii va depinde de găsirea de servicii de cumpărător - organizația din Rusia, care este necesară pentru a menține TVA la costul serviciilor la rata de 18%, și se transferă la buget.
În plus, în cazul în care contractul de mediere, vânzătorul mărfurilor, achiziționarea acestor servicii în nume propriu, un agent (agent de comision) servicii de transport, astfel încât cumpărătorul, în plus față de factura pentru mărfurile el scrie, de asemenea, factura pentru acest serviciu. Mai mult decât atât, în această linie factură 2 indică furnizor nu în sine, și compania de transport (numele complet sau prescurtat), pentru a transporta bunuri de livrare (cop. „În“ p. 1 facturi regulament de umplere utilizate la calcularea taxei valoare adăugată).
Într-o situație în care, în cadrul contractului de mediere societatea rusă sau antreprenorul acționează ca un agent (agent de comision) de servicii de transport, în timp ce USN, obligația de a calcula și plăti TVA-ul rezultă din prevederile sub-clauzei. 1 p. 5 din art. 173 din Codul Fiscal.
Scutirea de la plata TVA
Conform pct. 5 p. 1.1 din art. 148 din Codul Fiscal, atunci când punctele de plecare și de destinație sunt situate în afara Federației Ruse, livrarea de transport se referă la servicii care nu se efectuează pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, nu este necesar să se perceapă taxa pe valoarea adăugată la un contribuabil. De asemenea, nu există TVA atunci când se transportă pasageri la tarifele stabilite prin transportul urban și public în virtutea sub-tarifului. 7 alin. (2) din art. 149 din Codul fiscal.
În cazul în care transportatorul aplică un regim special de impozitare și operează pe teritoriul Federației Ruse, el nu are de asemenea obligația de a percepe TVA pentru serviciile de transport. Articolul 346.11 din Codul Fiscal prevede că persoanele care utilizează sistemul simplificat de impunere nu vor fi recunoscute ca plătitori de TVA. Astfel, dacă o organizație sau un IP se află pe USN, aceștia nu au datoria de a percepe și plăti TVA pentru serviciile de transport.
În plus, capitolul 26.3 din Codul fiscal prevede utilizarea sistemului UTII pentru activitățile legate de transportul de mărfuri și pasageri. Tranziția la acest sistem de impozitare pentru tipul de activitate specificat este posibilă, cu condiția ca, pe lângă cerințele generale pentru trecerea la UTII, 5 p. 2 din art. 346.26 Codul fiscal: un contribuabil nu trebuie să dețină mai mult de 20 de vehicule. Astfel, pe baza paragrafului 4 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acest transportator va fi scutit de taxa pe valoarea adăugată în momentul vânzării serviciilor de transport.
Activitățile de transport includ o gamă largă de tipuri diferite de servicii. Organizarea serviciilor de transport este adesea asociată cu livrarea de bunuri de la vânzător la cumpărător. Iar locația cumpărătorului joacă un rol foarte important în a determina dacă există un obiect de impozitare și ce rată să se aplice.
Normele din Codul Fiscal al Federației Ruse prevăd că, atunci când sunt furnizate servicii de transport, este posibil atât aplicarea tuturor tarifelor stabilite, cât și scutirea de TVA a serviciilor de transport. În cazul în care contribuabilul aplică rata de 0%, atunci trebuie să justifice posibilitatea aplicării acestuia în termen de 180 de zile - în caz contrar, este necesar să plătiți TVA la buget cu o rată de 18%. Pentru majoritatea serviciilor de transport furnizate pe teritoriul Federației Ruse, un transportator care utilizează FLEX este obligat să perceapă TVA la o rată de 18%. Rata de aplicare de 10% trebuie documentată. Dacă serviciile de transport sunt efectuate în afara Federației Ruse, nu trebuie să plătiți TVA.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: