Economia de piață este un set de relații economice într-o societate reglementată de un mecanism de piață. Într-o economie de piață, coordonarea relațiilor economice și gestionarea acestora se realizează prin mecanismul reglementării pieței și a statului. Vom deschide aceste două concepte:
- Mecanismul pieței este un mecanism care include un sistem de piețe, prețuri, profituri și pierderi în fața concurenței;
Astfel, impozitele sunt parte integrantă a relațiilor economice, principala formă a veniturilor statului, cu alte cuvinte, sistemul fiscal este baza economică a statului. Pe lângă funcțiile pur financiare, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamica, structura și dezvoltarea progresului științific și tehnologic (NTP).
Pe baza celor menționate anterior și în conformitate cu articolul 8 din partea I din Codul Fiscal al Federației Ruse (parte a Federației Ruse), este posibil să se definească conceptul de impozitare și taxă.
Nalog- un obligatoriu, plăți individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional pentru a asigura activitatea financiară a statului.
Taxa este o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, plata acestora fiind una dintre condițiile pentru efectuarea de acțiuni semnificative în relația cu plătitorii de stat, inclusiv acordarea unor drepturi sau emiterea de permise (licențe).
Totalitatea impozitelor, a taxelor, a taxelor și a altor plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită se numește sistemul fiscal.
Esența impozitului este retragerea de către stat în favoarea sa a unei părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții sau a unei plăți obligatorii.
Manifestarea esenței impozitului în acțiune, modul de exprimare a proprietăților sale, se numește funcția de impozitare.
Luați în considerare funcțiile impozitelor (Fig.2.1 Funcțiile impozitelor).
În timp ce studiază impozitele, este necesar să cunoaștem elementele care sunt inerente oricărei impozite și sunt determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, părțile constitutive ale impozitului sau ale elementelor sale sunt:
1) persoana impozabilă;
2) obiectul impozitării;
3) baza fiscală;
4) sursa plății impozitului;
5) cota de impozitare;
6) privilegii fiscale;
7) perioada fiscală;
8) procedura de calculare și de plată a impozitelor.
Luați în considerare elementele impozitului (Fig.2.3).
Fig. 2.3. Elemente de impozitare.
1) Obiectul acestei taxe - adică cel care este contribuabil - persoane juridice și persoane fizice, care, conform legii, sunt obligate să plătească impozite și taxe.
2) Obiectul impozitării este impozitul - acestea sunt faptele legale (acțiuni, evenimente de stat) în legătură cu care contribuabilul are datoria de a plăti impozit. Fiecare taxă are un obiect fiscal independent. Legislația din Rusia a stabilit următoarele obiective de impozitare:
valoarea anumitor bunuri;
valoarea adăugată a produselor;
operațiuni pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
proprietatea organizațiilor și a persoanelor;
anumite tipuri de activități;
utilizarea resurselor naturale;
Alte obiecte stabilite prin lege.
3) Baza fiscală - expresia cantitativă a obiectului de impozitare, valoarea sa, caracteristicile fizice sau alte caracteristici. Baza fiscală este baza pentru calcularea impozitului și este aplicată această rată de impozitare.
4) Sursa de plată a taxei este o resursă prin care se plătește impozitul. Următoarele articole (resurse) pot fi identificate cu ajutorul cărora se plătesc taxe:
costurile de producție (costurile de producție);
dividendele și dobânzile.
5) Rata de impozitare - valoarea deducerilor fiscale, pe unitate de impozitare. Pariurile pot fi instalate în două forme:
ad valorem - exprimat în procente (dacă rata de impozitare este stabilită ca procent din venit, se numește "cotă fiscală");
specifice - reprezentate în termeni monetari, în funcție de caracteristicile fizice ale obiectului de impozitare (de exemplu, impozitul pe transport).
valoarea minimă neimpozabilă a obiectului;
retragerea elementelor individuale ale obiectului de la impozitare;
scăderea ratelor de impozitare;
taxe fiscale specifice, inclusiv credite fiscale (credit fiscal - amânarea plății impozitului);
deducerea din plata impozitului.
7) Perioada fiscală este perioada în care se formează o bază de impozitare și la sfârșitul căruia se determină valoarea impozitului datorat. Perioada fiscală poate consta într-una sau mai multe perioade de raportare, după care se plătește o plată în avans pe un sistem cumulat sau necumulativ, adică în părți sau pe bază de angajamente.
8) Calcularea taxei - un set de acțiuni ale unei persoane care îi sunt încredințate obligația de a stabili valoarea impozitului plătit la buget, ținând cont de perioada de impozitare, beneficiile rata de bază. Codul fiscal al Federației Ruse din articolul 52 definește cercul persoanelor ale căror atribuții includ calcularea impozitului:
Ordinea de plata a impozitului este metoda si procedurile normative stabilite pentru introducerea impozitelor la buget.
Fig. 2.4. Clasificarea impozitelor prin modul de impozitare și percepere.
Impozitele directe sunt percepute de stat direct din veniturile și proprietățile contribuabililor. Obiectul lor este - venituri, profituri, salarii și valoarea proprietății (active fixe, terenuri, cabane, apartamente).
Impozitele indirecte decurg din acte economice și din cifra de afaceri și sunt stabilite sub formă de suprataxe la prețul mărfurilor sau la tarifele pentru servicii. Spre deosebire de impozitele directe directe, impozitele indirecte nu au legătură cu valoarea venitului sau cu valoarea proprietății contribuabilului. Impozitele indirecte sunt în trei forme:
În majoritatea țărilor dezvoltate, accizele reprezintă aproximativ un sfert din toate impozitele pe veniturile bugetului. Plătitorii acestora sunt consumatori de bunuri și servicii accizabile. În majoritatea țărilor, după cel de-al Doilea Război Mondial au fost introduse așa-numitele "accize universale" - impozite care sunt stabilite ca procent din veniturile brute ale întreprinderilor. În țara noastră, un astfel de impozit la începutul anilor nouăzeci ai secolului al XX-lea a fost impozitul pe cifra de afaceri. Aceasta a fost percepută pe baza valorii bunurilor interne și a cifrei de afaceri pentru serviciile furnizate. Principalul său dezavantaj este o renumărare. Să luăm în considerare un exemplu: minereul de fier (combinarea de extracție) - închirierea (combinarea metalelor) - mașina (fabrica de mașini-construcție). Astfel, diviziunea mai profundă a muncii, adică, cu atât mai mult lanțului de prelucrare a materiilor prime sau a unui produs semifinit este transferată din mână în mână, cu atât mai mult crește prețul pentru ea nu este numai pentru cupluri ale valorii adăugate la fiecare etapă a lanțului de proces, dar, de asemenea, din cauza dublei impuneri. Acest lucru mărește considerabil costul produsului finit. La scurt timp după introducere, această taxă a fost înlocuită cu o taxă pe vânzări, iar apoi, acționând în prezent, o taxă pe valoarea adăugată (TVA). TVA, cu rata ridicată în țara noastră (18%) conduce la o creștere generală a prețurilor, crește povara impozitării indirecte, în special pentru grupurile cu venituri reduse ale populației.
Monopolurile fiscale reprezintă o impozitare indirectă a bunurilor de cerere în masă, producția și vânzarea acestora fiind monopolizate de stat. Aceste impozite au apărut din "regalia" - preluarea de către stat a drepturilor exclusive la orice tip de activitate. În Rusia, din vremea lui Petru cel Mare, exista un monopol de stat asupra producției de băuturi alcoolice, întotdeauna obiectul monopolului de stat fiind producerea de articole din blănuri, metale prețioase și pietre. Din păcate, până în prezent, statul rus, după ce a pierdut aceste monopoluri, nu are acest tip de impozite, ceea ce reduce semnificativ veniturile bugetare.
Taxe vamale - impozite indirecte asupra importurilor, exporturilor și mărfurilor de tranzit (mărfuri care trec frontiera țării). În funcție de scopurile urmărite de stat, sarcinile sunt împărțite în următoarele tipuri:
Taxele fiscale sunt obligații obișnuite, care urmăresc doar un singur scop, reînnoirea veniturilor bugetului de stat.
Taxele de protecție sunt obligații care ajută la protejarea pieței interne. și anume producătorii proprii, din competiția străină și mențin un nivel ridicat al prețurilor bunurilor lor. Dar introducerea unor sarcini de protecție poate fi, de asemenea, o "dezavantaj" pentru economia sa. De exemplu, Statele Unite ale Americii, limitând importul de mașini japoneze de pe piețele sale în timpul „războiului auto“, a aruncat propria industria de automobile la nivelul tehnologiilor moderne de mai multe decenii, și-au pierdut vechile poziții în competiția pe piețele interne și externe.
Taxele antidumping sunt taxe menite să protejeze economia națională. Introducerea în cazul apariției dumpingului în țară - "dumping" al exporturilor - vânzarea de bunuri pe o piață străină la prețuri scăzute în mod artificial.
Taxele preferențiale (preferențiale) se stabilesc pentru un anumit tip de bunuri, la importul căruia țara este interesată (noile tehnologii) sau pentru toate importurile din orice țară în temeiul tratatului (obiective politice).
Clasificarea impozitelor prin influență asupra contribuabilului sau asupra obiectului de impozitare împarte impozitele în trei tipuri
Taxele progresive sunt taxe care cresc mai repede decât veniturile. Acestea funcționează pe principiul că cu cât este mai mare venitul, cu atât este mai mare rata de impozitare.
Taxele regresive sunt impozite cu o rată mai mare de la un venit scăzut și o rată mai mică de la un venit ridicat. Aceste taxe cresc mai lent decât veniturile.
Impozitele proporționale sunt impozite cu o rată unică pentru orice sumă de venit. În Rusia, majoritatea taxelor proporționale sunt în vigoare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: