Calculăm impozitul pe venit personal într-un mod nou.
Adjunct. Director Executiv al Uniunii Naționale a Organizațiilor Nonprofit pentru Asistență Mutuală Financiară (NSVF)
- Valoarea dobânzii la data încheierii sau prelungirii contractului nu trebuie să depășească rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei, majorată cu cinci puncte procentuale;
- valoarea dobânzii din contract nu a crescut în timpul perioadei de acumulare a dobânzilor;
- din momentul în care acest exces a trecut nu mai mult de trei ani.
Astfel, calculul impozitului pe venitul personal, în funcție de metoda de calculare a dobânzii și de tipul contractului de împrumut:
1. În contracte futures cu plata dobânzilor la sfârșitul perioadei:
D1 = frecare. x 24% x 29 zile. / 365 de zile = 190.68 ruble.
2. Venituri la rata de refinanțare + 5%:
Art. p.1 = 10000 freca. x (8,25 + 5)% x 29 zile. / 365 de zile = 105,27 ruble.
H1 = 35% x (190,6,27) = 29,89 ruble.
A2 = frecare. x 24% x 32 zile. / 365 de zile = 210,41 ruble.
Art. p.2 = руб. x (8 + 5)% x 32 zile. / 365 zile. = 113,97 ruble.
H2 = 35% х (210,4,97) = 33,75 freca.
D3 = frecare. x 24% x 304 de zile / 365 de zile = 1,998,90 ruble.
Art. р.3 = руб. x (7,75 + 5)% x 304 de zile. / 365 de zile = 1 061,91 ruble.
H3 = 35% х, 9,91) = 327,95 ruble.
Total pentru întreaga perioadă valoarea impozitului pe venit personal a fost după cum urmează:
H = H1 + H2 + H3 = 29,89 +33,75 + 327,95 = 391,59 ruble.
Suma impozitului este rotunjită până la ruble. Astfel, impozitul va fi de 392 de ruble.
Și venitul acționarului va fi. 2 = 2 008 ruble.
Comparați, cu procedura anterioară de calculare a impozitului din întreaga sumă a venitului cu o rată de 13%, cuantumul taxei ar fi:
10 000 freca. x 24% x 13% = 312 ruble.
Venitul acționarului ar fi de 2 088 de ruble.
2. În cazul contractelor pe durată determinată cu dobândă lunară de dobândă, dar plata dobânzii la sfârșitul contractului:
Luați același exemplu, dar cu condiția acumulării lunare a dobânzii și plata acesteia la sfârșitul contractului.
În acest caz, CPC calculează impozitul lunar al impozitului pe venit și îl plătește la buget, iar suma de dobândă se află pe cardul de credit. 76 - la cererea acționarului la sfârșitul contractului.
35% x (200 ruble, 25 ruble) = 32,81 ruble.
Astfel, la sfârșitul termenului acordului, acționarul va primi o participație în valoare de:
(200 rub) X 9 luni. + (200 ruble - 32.81 ruble.) X 3 luni. = 2 067,57 ruble.
3. În cadrul contractelor de împrumut cu plata lunară a dobânzii:
4. Urgent cu capitalizarea dobânzii și plata dobânzii la sfârșitul contractului:
Aș dori să vorbesc mai mult despre acest mod de calculare a interesului. Foarte multe cooperative fac o greșeală, adunând suma lunară a dobânzii la suma împrumutului, crescând astfel lunar suma împrumutului în registrele lor contabile.
Din punct de vedere matematic, aici totul este adevărat, dar în sensul legal și economic nu este foarte. Ce este capitalizarea? Aceasta este, așa cum se numește, în mod obișnuit, acumularea dobânzilor pe un procent sau, așa cum se numește, calculul unei dobânzi compuse. Dar, de regulă, cooperative considerate simplistă interes pentru luna curentă cu capitalizarea după cum urmează: atașați valoarea dobânzii pentru luna precedentă la valoarea creditului și se multiplică suma pe rata dobânzii conform contractului. Repet: matematica este corectă. Totuși, în acest caz, sunt încălcate regulile legii. deoarece debitorul PCC nu poate schimba în mod unilateral termenii contractului (suma împrumutului). Să ne amintim Codul civil și articolul „Acordul de împrumut“ 807: „În conformitate cu contractul de împrumut, o parte (creditor) transferă proprietatea către o altă parte (împrumutat) bani. iar împrumutatul se obligă să restituie creditorului aceeași sumă de bani (suma creditului). “.
Cum puteți formaliza un contract de împrumut cu capitalizare, pentru a nu încălca normele de drept și pentru a calcula în mod unic și clar impozitul pe venitul personal? Foarte simplu și logic - folosind un calcul al dobânzii compuse. Dobânda compusă se calculează conform unei formule speciale, care trebuie înregistrată în contractul de împrumut, sau indică faptul că dobânda pentru utilizarea împrumutului se calculează utilizând formula de dobândă compusă.
Aceasta este, valoarea împrumutului în cadrul acordului de împrumut este întotdeauna același, în cazul în care părțile, desigur, au nu-l (creștere sau scădere), de comun acord, care ar trebui să fie emis un acord in scris sa schimbat.
O formulă care calculează suma dobânzilor datorată acționarului la sfârșitul termenului contractului:
P - rata dobânzii (procent pe an / 100) în cadrul contractului de împrumut, de exemplu, dacă rata este de 24%, atunci P = 24/100 = 0,24;
D - perioada (zile) care a dus la capacul are loc (dobânda acumulată), de exemplu, în cazul în care capacul lunar, atunci D = 30 zile în cazul în care capacul o dată la fiecare 3 luni, atunci D = 90 zile;
Y - numărul de zile într-un an calendaristic (365 sau 366).
N - numărul de perioade, ani (luni, trimestre).
De exemplu, în contextul exemplului nostru, înlocuim calculul unui interes simplu cu un interes compus cu o capitalizare lunară. Apoi, la sfârșitul contractului, acționarul va primi un venit de:
D = frecare. x (1 + 0,24 x 30/365 ruble =, 60 ruble ruble = 2 641,60 ruble.
Pentru a calcula impozitul pe venitul personal este necesar să se calculeze diferența dintre veniturile primite la rata dobânzii în condițiile contractului și valoarea dobânzii calculate la ratele de refinanțare majorată cu cinci puncte valabile pentru perioada pentru care dobânda este acumulată.
Luați datele din primul exemplu:
Art. p. = Art. p.1 + Art. p.2 + Art. p.3 = 105,27 + 113,97 + 1 061,91 = 1 281,15 ruble.
H = 35% x, 60 ruble, 15 ruble.) = 476 ruble.
5. Contracte cu o rată a dobânzii mai mică decât rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. majorate cu cinci puncte procentuale, dacă au calculat deja dobânda și reținerea la sursă.
Să se teamă de ieșirea de economii a acționarilor din cauza "reducerii" veniturilor lor ca urmare a schimbării unui ordin de calcul al NDFL, cred că nu este necesar. Uitați-vă la masă, compilați de colegii din Liga Uniunilor de Credit. cu o rentabilitate a împrumuturilor de până la 21% pe an, acționarul este în condiții mai favorabile, comparativ cu cele precedente. și dacă vom calcula "plata în plus" lunară a impozitului la rate de 22% sau mai mari, vom vedea că plata în sine nu este atât de mare. Cred că avantajul de a plasa economii la un procent de peste 21% este cu mult mai mult decât "daunele" cauzate de plățile excedentare. La urma urmei, nici o bancă nu va oferi chiar și 20% pe an pentru depozite.
Rata de venit pe economii personale
obținut
fizic
persoană venit anual de la suma de 100.000 de ruble.
Irina Nagornova, contabil șef al CPC "Uniunea Angajaților Băncilor"
Acum, să trecem la modelul nostru.
De asemenea, s-au schimbat unele clauze ale obligațiilor contractuale, și anume:
- renunțarea la lunar și orice altă capitalizare a dobânzii;
- Rata dobânzii este strict stipulată, care nu se modifică pe întreaga durată a contractului;
- data de rambursare a fondurilor transferate este stipulată în mod clar;
- a stabilit procedura de calculare și plată a dobânzii;
- se prevede dreptul unui membru al unei cooperative (acționar) de a reduce suma fondurilor transferate la un minim ireductibil;
- Sunt prevăzute sancțiuni pentru încetarea anticipată a contractului și cererea de fonduri.
Conform termenilor acordurilor de împrumut în vigoare în PCC "SBS" cu privire la banii primiti de la membrii cooperativei (acționarilor):
- pentru încălcarea sancțiunilor perioada de rambursare a creditului, care vă permite să nu recalculeze rata dobânzii pe durata contractului, care, la rândul său, împiedică transformarea impozitului pe venitul personal pentru perioada de raportare anterioară și depunerea cu declarația de IRS ajustate;
- Dobândirea dobânzii pentru utilizarea împrumutului se face lunar în ultima zi a lunii calendaristice, indiferent de perioada de plată a dobânzii conform contractului de împrumut;
- din venitul acumulat al membrilor cooperativei (acționarilor) lunar este calculat, reținut și plătit prin impozitul pe venitul personal la livrarea de 13%.
Acesta este modul utilizat în PDA „SBS“ sistem de calcul lunar, reținerea și virarea impozitului pe venitul personal face posibilă fără nici o dificultate de a răspunde la modificările ratei de refinanțare CBR.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: