Din acest articol veți afla: cum să închideți datoria între contrapărți, înlocuind debitorul cu obligația.
Ce se poate face în practică: să studiem exemplele noastre numerice condiționate pentru a reflecta corect în contabilitatea și contabilitatea fiscală a celor trei părți tranzacția pentru a transfera datoriile de mărfuri și bani.
Din punct de vedere juridic, transferul unei datorii este înlocuirea debitorului cu o obligație (articolul 520 din Codul civil, denumit în continuare - Codul civil). Adică, debitorul inițial este eliminat din joc, transferându-și datoria către un nou debitor.
Transferul către un nou debitor poate fi o datorie monetară, precum și alte datorii (pentru transferul de bunuri, prestarea de servicii, executarea muncii).
Acordați atenție: creditorul trebuie să accepte să înlocuiască debitorul cu obligația (articolul 520 GK). Acest consimțământ trebuie să fie executat în scris. De regulă, se semnează un acord trilateral privind transferul datoriei (părțile sunt debitori vechi și noi și creditor). Contractul privind transferul datoriei poate fi bilateral, adică între debitorul vechi și noul debitor. Un acord creditor în acest caz, pot fi aranjate separat (de exemplu, sub forma unei scrisori indicând detaliile contractului, potrivit căruia transferul unei datorii este efectuată).
Contractul privind transferul datoriei trebuie încheiat în aceeași formă ca și contractul principal dintre creditor și primul debitor (articolul 521 din Codul civil). De exemplu, dacă contractul principal a fost încheiat în scris și a fost certificat de un notar, atunci contractul de transfer al datoriei trebuie încheiat și în scris și legalizat. De asemenea, în contractul de transfer al datoriei, este necesar să se indice ce datorii sunt transferate.
Ce este o operațiune de transfer al datoriei în ceea ce privește contabilitatea? Acest transfer de conturi plătibil unei alte persoane. Din cauza faptului transferului datoriei nu poate fi considerată ca un transfer de mărfuri (servicii), pentru a transfera funcționarea datoriei nu este supusă TVA-ului, nici nu da naștere unor datorii fiscale pentru impozitele pe venit.
Transferul datoriilor bănești
Aceasta are loc atunci când vânzătorul (creditorul) a livrat bunuri către cumpărător (debitorul inițial) că mărfurile nu sunt plătite, iar datoria de bani transferate către noul debitor.
La momentul expedierii:
- furnizor (creditor) - reflectă veniturile din valoarea contractuală a bunurilor expediate și costuri în valoarea costului unui astfel de produs (element 137.1, 138.4 din Codul fiscal, denumit în continuare - Codul Fiscal.) și calculează pasivele TVA; (punctul 187,1 NC.)
- cumpărătorul (debitorul inițial) - reflectă creditul de TVA pe baza unei facturi fiscale emise de furnizor (creditor).
În plus, la încheierea acordului privind transferul datoriilor, nu are consecințe pentru scopuri fiscale nu provin din părțile la maturitate datorii noi de către debitor la creditor și plățile între vechi și noul debitor.
Furnizorul (PE "Alexa") a expediat bunurile către cumpărător (OOO "Nix") pentru suma de 36.000 UAH. (inclusiv TVA - 6 000 UAH). Cumpărătorul nu a putut plăti bunurile și, cu acordul furnizorului-creditor, a fost încheiat un acord privind transferul datoriei (noul debitor - PJSC "Yeti").
La rândul său, noul debitor ca client a avut arierate la debitorul original pentru lucrările efectuate în valoare de 42 000 UAH. (inclusiv TVA - 7 000 UAH). Astfel, debitorii vechi și noi au emis o compensare de 36.000 UAH. iar soldul datoriei este de 6 000 UAH. (inclusiv TVA - 1 000 UAH) a fost rambursat în numerar.
Contabilitatea acestor operațiuni este prezentată în tabel.
Transferul datoriilor de mărfuri
Să presupunem că cumpărătorul a transferat o plată în avans pentru bunuri furnizorului care bunurile nu sunt livrate, iar datoria sale comerciale transferate către noul debitor.
În momentul plății anticipate:
- de la cumpărător (creditor) - nu există consecințe asupra impozitului pe profit (paragraful 139.1.3 din Codul fiscal). Iar pentru TVA, are dreptul la un credit fiscal pe baza unei facturi fiscale emise de furnizor (debitor) (clauza 198.2 198.6 din Codul Fiscal);
- furnizor (a debitorului inițial) - efectele asupra impozitului pe venit nu este (punctele 136.1.1 NC.), precum și obligațiile fiscale TVA apar la data primirii plății (§ 187.1 din Codul fiscal.).
La momentul semnării contractului pentru transferul datoriei:
- creditorul nu are niciun efect asupra impozitului pe profit. Creditul fiscal pentru TVA, reflectat pe baza facturii fiscale a furnizorului, trebuie corectat. Calcularea ajustărilor este obligatorie pentru furnizor. O astfel de ajustare este necesară, deoarece debitorul inițial nu va mai fi furnizorul bunurilor după transferul datoriei;
- de la debitorul inițial - nu există niciun efect asupra impozitului pe profit. Obligațiile fiscale pentru TVA sunt supuse ajustării, deoarece livrarea de bunuri nu va avea loc.
Atunci când noul debitor rambursează datoria creditorului (expediază bunurile), în contul fiscal, părțile acționează după cum urmează:
- creditor - veniturile și cheltuielile nu reflectă data primirii bunurilor, ele vor apărea numai în perioada de vânzare a acestor bunuri (clauzele 137.1, 138.4 din Codul Fiscal). Reflectă creditul fiscal pentru TVA pe baza unei facturi fiscale emise de un nou debitor;
- un nou debitor - recunoaște venitul în valoarea contractului de bunuri expediate și costurile aferente costului acestor bunuri (clauzele 137.1, 138.4 NK). De asemenea, la data expedierii mărfurilor, aceasta calculează obligațiile fiscale pentru TVA (paragraful 187.1 din Codul Fiscal).
În cazul în care debitorul inițial își rambursează obligațiile față de noul debitor în numerar, nu vor apărea consecințele pentru părți asupra impozitului pe profit și a TVA.
Luați în considerare impozitul și contabilitatea operațiunii de transfer de datorii de mărfuri de la părți pe un exemplu numeric.
Cumpărătorul (PE "Alexa") a transferat plata anticipată către furnizor (OOO "Nix") pentru mărfuri în valoare de 54 000 UAH. (inclusiv TVA - 9 000 UAH). Furnizorul nu și-a putut îndeplini obligațiile privind transportul mărfurilor. Părțile au semnat un acord privind transferul datoriei. Noul debitor (PJSC "Yeti") a livrat mărfurile cumpărătorului-creditor, iar ulterior debitorul original a rambursat datoria către PJSC "Yeti" cu bani.
Contul la părți are ca rezultat tabelul.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: