Dacă activul fix este furat
În cazul în care mijloacele principale au fost furate, trebuie emise următoarele documente:
Conform paragrafului 1 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este o proprietate deținută de contribuabil pe dreptul de proprietate, este utilizată de acesta pentru a extrage venituri și a căror valoare este rambursată prin acumularea amortizării. Deoarece un sistem de operare furat nu poate fi utilizat pentru a extrage venituri, acesta este exclus automat din activele amortizabile.
Pentru a compila informații privind cantitățile de penurie de materiale și alte active (inclusiv în numerar), identificate în cursul lor recoltate, depozitarea și vânzarea, indiferent de subiect acestea sunt creditate în contul costurilor de producție (costurile de vânzare) sau autorii, concepute de 94 "Neajunsuri și pierderi cauzate de deteriorarea valorilor."
Când sistemul de operare este furat în debitul contului 94, valoarea sa reziduală este supusă anulării. Valoarea bunului furat poate fi atribuită persoanei vinovate, dacă este stabilită. În acest caz, angajatorul, ținând cont de circumstanțele specifice în care a fost cauzat prejudiciul, poate refuza în totalitate sau parțial recuperarea acestuia de la vinovat (articolul 240 din LC RF).
Angajatul poartă răspunderea materială pentru prejudiciu, în limitele câștigurilor salariale medii lunare (articolul 241 din Codul Muncii al Federației Ruse). În conformitate cu art. 138 din LC RF, suma totală a tuturor deducerilor pentru plata salariilor nu poate depăși 20% din salariile datorate salariatului.
În cazul în care făptuitorii nu sunt identificați, valoarea bunului furat trebuie amânată pe baza documentelor justificative relevante (de exemplu, deciziile organelor de anchetă sau judiciare).
În scopuri contabile, pierderile de la retragerea sistemului de operare furat sunt incluse în alte cheltuieli.
Astfel, atunci când sistemul de operare este furat în înregistrările contabile, se fac următoarele intrări:
Dacă nu este furat
Dacă sistemul de operare nu este furat, ci bunuri sau materiale, atunci aceste valori sunt eliminate din bilanț pe baza:
- o declarație cantitativă a rezultatelor inventarului obiectelor de inventar (Formular N INV-19);
- acționează asupra anulării.
Fapta de bunuri este indicată prin:
- numele materialelor care urmează să fie eliminate și caracteristicile lor distinctive;
- cantitate;
- prețul real al costurilor;
- durată de valabilitate fixă;
- data (luna, anul) de primire a materialelor;
- motivul retragerii;
- informații privind recuperarea daunelor materiale de la făptuitori.
Actul este aprobat de șeful organizației sau de o persoană autorizată de acesta.
Stocurile sunt amortizate în metoda de evaluare de determinare care a stabilit politica de contabilitate (la cost al fiecărei unități, costul mediu, metoda FIFO).
Când scrieți materiale sau bunuri, valoarea lor este debitată din creditul conturilor 10, 41 la debitul contului 94. Contabilizarea în continuare a deficiențelor se face în aceeași ordine ca și când OS este furat.
Pentru impozitul pe profit, pierderile generate de furturi, ale căror autori nu sunt stabiliți, în conformitate cu paragrafele 5 p. 2 din art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt echivalate cu cheltuielile neoperative.
În același timp, se pune întrebarea cu privire la documentele care trebuie să fie confirmate de absența persoanei vinovate.
În acest caz, potrivit alin. 1 p. 1 al art. 208 Codul de procedură penală, în caz de eșec pentru identificarea persoanei care urmează să fie un acuzat, o anchetă preliminară a cauzei penale se suspendă, ca investigatorul trebuie să facă o hotărâre corespunzătoare, din care un exemplar se transmite procurorului.
Pe baza numerelor nr. 13 alin. (2) din art. 42 din Codul de procedură penală, victima are dreptul de a primi o copie a rezoluției menționate, care confirmă absența persoanelor vinovate.
Astfel, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, contribuabilul are dreptul de a include pierderile din furtul de bunuri în compunerea cheltuielilor neoperative în conformitate cu paragrafele. 5 p. 2 din art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse pe baza unei copii a deciziei de suspendare a cauzei penale în legătură cu imposibilitatea de a identifica persoana care urmează a fi urmărită. În același timp, aceste pierderi sunt înregistrate ca parte a cheltuielilor perioadei de raportare (fiscală) în care a fost luată decizia.
Atunci când se elimină proprietatea furată, apar multe probleme legate de necesitatea de a restabili TVA-ul.
La alineatul (3) din art. 170 din Codul Fiscal specifică următoarele cazuri în care este necesară restabilirea TVA-ului la buget:
- organizația transferă proprietatea către capitalul social al unei alte organizații;
- organizația transferă proprietățile în timpul reorganizării către succesorii săi;
- Organizația utilizează proprietatea pentru efectuarea operațiunilor specificate în cl. 170 din Codul fiscal.
În ceea ce privește cedarea bunurilor fără identificarea persoanelor vinovate (în legătură cu pierderi, daune, lupte, delapidare, dezastre naturale etc.), atunci în baza art. Art. 39 și 146 din Codul fiscal, aceste tranzacții nu sunt supuse TVA-ului. În ceea ce privește deducerea TVA-ului pe această proprietate, trebuie avut în vedere faptul că, conform paragrafului 2 al art. 171 din Cod, sumele acestei impozite sunt deductibile in cazul achizitionarii de bunuri (lucrari, servicii) pentru tranzactiile recunoscute ca obiect de impozitare.
Astfel, trebuie recuperate sumele impozitului obtinut anterior in mod legal la o deducere a proprietatii respective. În acest caz, recuperarea ar trebui făcută în perioada fiscală în care proprietatea lipsă este retrasă din cont. În cazul bunurilor amortizabile, valoarea impozitului în cuantum proporțional cu valoarea reziduală (soldul) proprietății, fără a ține seama de reevaluare, este supusă recuperării.
Alineatul 3 al art. 170 din Codul fiscal prevede cazurile în care valoarea taxei luate de deducerea de către contribuabil pentru mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv sisteme de operare și active necorporale, drepturi de proprietate, ar trebui să fie restaurate.
Lipsa de bunuri constatate în timpul inventarului de bunuri sau furtul de bunuri față de numărul de cazuri enumerate la paragraful 3 al articolului. 170 din Codul fiscal, nu se aplică.
A.Vagapova ZAO "Gorislavtsev și K."
Trimiteți-le prietenilor: