CUM SUNTEM HEATERS AND CONDITIONERS?
Achiziționarea încălzitoarelor și a aparatelor de aer condiționat într-un birou nu este un lux luxos. Cu toate acestea, mulți contabili se îndoiesc: ar trebui ca costul aparatelor de aer condiționat și al încălzitoarelor să fie considerat "costuri de producție"? Și, în consecință, poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe profit și, de asemenea, să se deducă TVA-ul "de intrare"? În acest articol, vom elimina toate îndoielile și vom explica cum să justificăm aceste costuri.
În plus, vom oferi sfaturi pentru cei care nu vor să se certe cu inspectorii fiscali.
Includeți costul aparatelor de aer condiționat și al încălzitoarelor
în cheltuielile la calcularea impozitului pe venit
Codul Fiscal, și mai precis, revendicările 7 la revendicarea 1 st.264 permite costurile de creare a unei condiții normale de muncă incluse în costurile deductibile în scopuri fiscale. Între timp, compania cumpără încălzitoare și aparate de aer condiționat, de fapt, pentru a le oferi angajaților aceste condiții cele mai normale. Dar, în același paragraf există o clauză care confundă doar condițiile de muncă mai multe contabili prevăzute de lege rus ... " Care sunt normele legislației de aici?
Aici trebuie să recunoaștem că unele autorități fiscale foarte pretentios solicita concluziile scrise ale experților (majoritatea SES angajați) că temperatura aerului din încăpere nu respectă standardele, și, prin urmare, a fost necesară pentru a cumpăra un încălzitor sau aer condiționat.
Cu toate acestea, în opinia noastră, trebuie să fie reasigurate deci nu, și achiziționarea unui încălzitor sau aer condiționat - este absolut cheltuieli rezonabile că societatea are dreptul să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit. Iată argumentele noastre.
Veniturile impozabile nu pot fi reduse decât la acele cheltuieli enumerate la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Costurile creării condițiilor normale de lucru, care nu sunt prevăzute de lege, nu sunt menționate în acest articol. Astfel, achiziționarea de aparate de climatizare și încălzitoare este achiziționarea de mijloace fixe care, în conformitate cu cerințele articolului 252 din Codul fiscal, ar trebui justificate. Documentele confirmate în acest caz sunt facturi. Și pentru cei care utilizează metoda de numerar - încă facturi și extrase bancare sau cecuri de casierie. În ceea ce privește justificarea economică, este suficient să se emită o comandă pentru întreprindere. Ea poate fi scrisă aproximativ în felul următor: "Achiziția este necesară pentru a oferi lucrătorilor condiții normale de muncă pentru a stabiliza primirea venitului".
După cum am menționat deja, încălzitoarele și aparatele de aer condiționat sunt principalele mijloace, deoarece acestea servesc mai mult de un an. Prin urmare, este necesară recuperarea costului cheltuielilor, în conformitate cu articolele 256-259 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Deci, dacă valoarea proprietății achiziționate este de 10 000 de ruble. sau mai puțin, atunci întreaga sumă este anulată în luna în care instalația este pusă în funcțiune.
Șeful companiei "Elvis" Ltd. a emis un ordin care prevede următoarele: "Aerul condiționat este necesar pentru a asigura condiții normale de lucru în departamentul contabil".
Se deduce TVA-ul "de intrare"
Aceleași argumente cu care compania pentru a susține costul de aer condiționat (sau sisteme de încălzire) pentru calcularea impozitului pe venit poate fi utilizată atunci când deductibilă „de intrare“ TVA. Prin urmare, în cazul în care o organizație eliberează produse care fac obiectul acestei taxe, are dreptul de a deduce TVA "de intrare" pe aparatul de aer condiționat. Dar numai după ce va fi adoptată pentru a lua în considerare, plătite și furnizorul va emite o factură (poziția 1 din articolul 172 din Codul fiscal).
Și un alt lucru: de obicei, prețul de aer condiționat include costul lucrărilor pentru instalarea sa. Prin urmare, nu va trebui să îndeplinească cerințele de la revendicarea 5 Articolul 172 din Codul fiscal - adică, să ia o deducere a TVA-ului numai în luna în care proprietatea va începe să fie amortizate în scopuri fiscale. Aceasta este luna următoare după punerea în funcțiune a instalației.
Cu toate acestea, dacă instalarea aparatului de aer condiționat este plătită cu o sumă separată, TVA trebuie dedusă în următoarea ordine. În luna în care instalația este pusă în funcțiune, puteți lua în considerare impozitul de intrare al aparatului de aer condiționat. Iar în luna următoare (adică atunci când proprietatea începe să fie amortizată), se va deduce o deducere a TVA pentru lucrările de instalare.
Contabilitatea încălzitoarelor și a aparatelor de climatizare
În principiu, contabilitatea pentru aparatele de climatizare și încălzitoare nu se deosebește de contabilizarea altor active fixe. Și pentru a nu deranja diferențele celebre dintre PBU 18/02, stabiliți aceeași perioadă de utilizare în contabilitate ca și pentru calcularea impozitului pe profit. Și metoda de depreciere, de asemenea, selectați un singur - liniar.
Debit 08 subaccount "Achiziționarea de mijloace fixe" Împrumut 60
- 18 000 de ruble. - reflectă costul cumpărării unui aparat de aer condiționat;
Debit 19 Credit 60
- 3600 freca. - TVA este inclusă;
Debit 60 Credit 51
- 21 600 freca. - se plătește aerul condiționat;
Debit 01 Credit 08 subaccount "Achiziționarea de mijloace fixe"
- 18 000 de ruble. - Aerul condiționat a fost pus în funcțiune.
Debit 68 subcontul "Calcule pentru TVA" Credit 29
- 3600 freca. - acceptat pentru deducerea TVA.
Debit 26 Credit 02
- 250 de ruble. - amortizarea acumulată a aerului condiționat.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: