Specialiștii din Ministerul Impozitelor și al Taxelor, Ministerul Finanțelor și Ministerul Dezvoltării Economice nu pot ajunge încă la o opinie comună cu privire la modul de luare în considerare a achiziționării de terenuri în contabilitatea fiscală. Expertul nostru, Julia SAVITSKAYA, ne spune cum să acționăm în această situație firmei care cumpără terenul.
Scrierea nu poate fi amortizată
În primul rând, orice firmă în ansamblul său, în special contabilul, este interesată de modul în care trebuie luate în considerare costurile de cumpărare a terenului. Este posibil să se reducă venitul impozabil cuantumul lor?
Faceți imediat o rezervare că terenul nu este supus amortizării în contabilitate (punctul 17 PBU 6/01), nici în contul fiscal (articolul 256 alineatul 2 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că, de-a lungul timpului terenul nu-și pierde proprietățile consumatoare, adică, pur și simplu, nu se uzează. Astfel, este imposibil să se transfere costul cheltuielilor prin amortizare.
Cu toate acestea, mulți avocați dețin o opinie diferită și nu sunt de acord cu poziția Ministerului de Finanțe. "Scrisoarea Ministerului de Finanțe, în primul rând, este complet nerezonabilă", spune Serghei Saviris, un asociat senior la Pepeliaev, Goltsblat și Partners. - Articolul 270 din articolul 270 din Codul fiscal prevede numai că profiturile impozabile nu reduc cheltuielile care nu respectă prevederile paragrafului 1 al articolului 252 din Cod. Și acest articol nu spune un cuvânt despre costurile de capital și altele decât cele de capital. Deci, scrisoarea Ministerului de Finanțe este formată din fantezie. În al doilea rând, Ministerul Finanțelor nu are competența de a explica prevederile legii fiscale. "
Potrivit lui Serghei Savseris în cazul în care costul de achiziție a terenurilor îndeplinesc condițiile prevăzute la articolul 252 din Codul fiscal, care este justificată și documentată, atunci firma are toate motivele formale pentru o singură dată lor de a scrie-off. În același timp, terenurile ar trebui utilizate în scopuri de producție.
Mai precaut poate folosi principiul uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor (Secțiunea 1, articolul 272 din Codul Fiscal). În acest caz, trebuie să stabiliți în mod independent perioada în care costurile achiziției de terenuri vor fi eliminate. De exemplu, termenul de depreciere a unei clădiri situate pe un teren dat.
Teren ca bunuri
După cumpărarea terenurilor, firma le poate vinde mai târziu. Apoi, pământul se va transforma automat într-o marfă. În conformitate cu articolul 268 alineatul (1) din Codul Fiscal, în momentul vânzării de bunuri, firma are dreptul de a-și reduce veniturile din această operațiune prin costul achiziției lor.
Cu toate acestea, ea a putut deja să înregistreze acest cost pentru cheltuieli. În acest caz, se dovedește că costul terenurilor va fi recunoscut în contul de impozit de două ori, ceea ce este inacceptabil. Prin urmare, mulți contabili sunt interesați de modul în care să reflecte corect vânzarea de terenuri.
Serghei Savesiris, de exemplu, propune următoarea soluție la această problemă. Compania, reducând veniturile lor cu privire la costul de achiziție de terenuri ar trebui să fie luate în considerare, în același timp, arată, în ultimii ani, veniturile descoperite în perioada de raportare (impozit) (pag. 10 Art. 250 NC). Cu alte cuvinte, pentru a pur și simplu, pentru a restabili costurile anterioare scrise de achiziție a terenurilor.
Totul despre TVA
Următoarea întrebare care apare atunci când cumpărați terenuri: este legal ca un vânzător să-și mărească valoarea TVA?
Dacă terenul este în proprietate privată, răspunsul este neechivoc. O astfel de operațiune este supusă TVA și, prin urmare, costul site-ului este automat majorat cu 20%. Odată cu răscumpărarea terenurilor de stat sau municipale, răspunsul pentru mulți nu este atât de evident. Răscumpărarea unei astfel de terenuri este un exercițiu, iar administratorii de teren sunt plătitori de TVA? Sau ar trebui ca TVA să fie transferată la buget de către societățile cumpărătorilor ca agenți fiscali (cum se întâmplă atunci când se închiriază proprietatea federală)?
Adevărat, Ministerul Dezvoltării Economice a pregătit amendamente la Codul Fiscal. care oferă societăților gratuite plata TVA atunci când cumpără teren de la stat. Dar, din nou, când sunt acceptate și acceptate, nu este încă cunoscut.
O altă problemă este legată de deducerile fiscale. Este logic să presupunem că, în cazul în care terenul este supus TVA și utilizat în scopuri de producție, taxa menționată pentru aceasta poate fi considerată drept o deducere. Cu toate acestea, autoritățile fiscale au o opinie diferită. Ei cred că, din moment ce terenul nu este depreciat, nu se poate face.
Dacă nu este cazul (de exemplu, există un magazin transferat pe teren la UTII), atunci nu puteți deduce TVA. Dacă terenul este utilizat atât pentru activități impozabile, cât și pentru activități neimpozabile, TVA poate fi dedusă parțial (proporțional cu valoarea terenului utilizat pentru operațiunile impozabile).
Dar chiar dacă vă închideți ochii la opinia specialiștilor fiscali și vă concentrați asupra poziției Ministerului de Finanțe, nu puteți deduce TVA-ul la o deducere. Adevărul este că administratorii terenurilor de stat și municipale, care controlează vânzarea lor, nu întocmesc întotdeauna facturi. Și fără ele, firma nu are dreptul să restituie taxa. Prin urmare, rămâne doar să sperăm că proiectul Ministerului Dezvoltării Economice va fi adoptat, Codul Fiscal va face schimbările necesare, iar nevoia de deducere a TVA va dispărea pur și simplu.
Lingură de miere
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Cum să faci o deducere a impozitului pe proprietate atunci când cumperi o casă
-
Sfaturi despre cum să vă protejați atunci când cumpărați un apartament
Trimiteți-le prietenilor: