Diverse scrisori vin la redacția revistei. Pentru a răspunde tuturor, redacția nu este în poziție, dar este foarte posibil să identificăm cele mai interesante întrebări. Unul dintre aceste subiecte este, destul de ciudat, păstrarea unei cărți de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru organizațiile și antreprenorii care profită de contabilitate. Cum să menținem acest registru fiscal și să reflectăm în acesta tranzacții comerciale bazate pe specificul activităților agențiilor de turism, ale operatorilor de turism care aplică USNO?
Ce este registrul fiscal?
Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor include o serie de secțiuni:
- venituri și cheltuieli;
- calcularea costului de achiziție (construcții, producție), instalații și echipamente și achiziția (crearea de către contribuabil) a activelor necorporale luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru perioada (taxa) de raportare;
- calcularea valorii pierderii care reduce baza de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare pentru perioada fiscală;
- cheltuielile prevăzute la punctul 3.1 din art. 346.21 din Codul Fiscal, prin reducerea cuantumului impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare (plăți în avans pentru impozitare) pentru perioada de raportare (fiscală).
Nu vom repeta umplerea tuturor secțiunilor numite ale cărții, căci acesta este Ordinul de umplere a cărții. Vom aloca acest lucru cu ceea ce se poate confrunta cu operatorul de turism (agent).
Ce operațiuni se reflectă în carte?
Răspunsul nu este evident. Faptul este că, în conformitate cu procedura de completare cartea în ea, în ordine cronologică, pe baza documentelor primare reflectă un mod de poziție (atenție!) Toate operațiunile de afaceri în perioada (fiscal) de raportare. În același timp, contribuabilii ar trebui să asigure completitudinea, continuitatea și fiabilitatea contabilității activităților lor, care sunt necesare pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului. Pe de o parte, cuvântul înseamnă că este necesar să se stabilească toate operațiile din carte. Pe de altă parte, cartea servește pentru a înregistra veniturile și cheltuielile și acestea apar în cursul nu a oricărei tranzacții de afaceri. În plus, cartea servește pentru a reflecta indicatorii utilizați în impozitare. Prin urmare, expresia "toate tranzacțiile comerciale" înseamnă că toate veniturile și cheltuielile impozabile sunt reflectate. Acest lucru este confirmat de §§ 2.4 și 2.5 din Procedura de completare a cărții.
Compoziția cheltuielilor ca un operator de turism și agent de voiaj, plata taxei unice, include costul compensației salariaților (nr. 6 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal), prime de asigurare (nr. 7, alin. 1, art. 346.16), călătorii ( nr. 13, nr. 1, Art. 346.16), articole de papetărie și prestatorul de servicii de plată (nr. 17, 18, n. 1, Art. 346.16), leasing (nr. 4, p. 1 lingura. 346.16). În plus, în costurile de deplasare vor fi suportate pentru plata remunerațiilor agenților de voiaj (nr. 24, alin. 1, art. 346.16) și să plătească pentru serviciile de natură industrială a organizațiilor terțe părți (nr. 6 alin. 1, art. 254, pag. 5 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal) (transport, cazare și alte servicii furnizate în compoziție sau în plus față de produsul turistic).
Ce operațiuni nu sunt reflectate în carte?
La un agent de turism nu este recunoscut în fonduri de venituri primite de călător destinat operatorului produs turistic de plată tur format (nr. 9, alin. 1, art. 251, alin. 1, art. 346.15 din Codul fiscal, Sect. 2.4 Procedura de umplere carte) primite la exploatarea de cheltuieli de rambursare înseamnă că, dacă astfel de costuri nu trebuie să fie incluse în agentul de cost comision și (sau) de alt avocat, în conformitate cu termenii contractuali. Nu sunt recunoscute ca un agent al costurilor și a fondurilor primite de la turiști și operator de turism listate pentru produsele sale de turism realizate (alin. 9 al art. 270, n. N. 1, 2, art. 346.16 din Codul fiscal, Sect. 2.4 Procedura pentru completarea cărții). În turoperatora- „uproschentsam“ nu dintr-o dată în cartea de venituri și cheltuieli care urmează să fie reflectate enumerate ca un avans în numerar pentru achiziționarea de locuri pentru turiști în hoteluri, în transportatorii de vehicule. De ce este „în așteptare“, taxele vor fi discutate în continuare în recomandările pentru completarea practică a contului de venituri și cheltuieli ale operatorilor de carte de turism și agenții de turism.
Cum să reflectăm recompensa agentului în carte?
Aceasta nu este o întrebare inactivă. Dificultatea nu este suma remunerației, ci documentul pe care este înregistrată tranzacția. Faptul este că în cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor, tranzacțiile sunt reflectate într-o secvență cronologică pe baza documentelor primare într-un mod pozițional. Dar, după cum arată practica, remunerația din fondurile pentru produsul turistic este reținută imediat și rapoartele sunt întocmite imediat la sfârșitul lunii cu privire la mai multe operațiuni de vânzare a unui produs turistic de la un anumit operator. În consecință, există o discrepanță: există o operațiune și nu există un document justificativ în momentul în care a fost comisă. În astfel de cazuri, o opțiune este reflectarea taxei de agenție pe baza unui document bancar sau bancar care confirmă primirea de fonduri. Apoi, nu există întârziere, iar răsplata reținută poate fi reflectată în ordine cronologică cel puțin de cinci ori pe zi, fără a aștepta sfârșitul lunii. În parte, aceasta este o cale de ieșire. Adevărat, se pare că recompensa se reflectă pe baza unui document care confirmă o altă operațiune - primirea de fonduri de la turist.
Concluzie: Pentru a optimiza agentul de flux de lucru, va trebui să decidă, pe baza - numerar, inclusiv formele de responsabilitate strictă, sau banca - documentul reflectă fondurile reținute din vânzarea produsului turistic comision.
Și cum să fii operator de turism? Pe baza cărora se reflectă suma reținută taxele intermediare ca o cheltuială (în cazul în care obiectul impunerii „venituri minus cheltuieli“)? În acest scop, raportul agentului asupra rezultatelor fiecărei luni (sau alte perioade de raportare) este destul de potrivit. Este vorba de acest document care reflectă suma fondurilor nerealizate efectiv în detrimentul operatorului de turism, și anume, o reducere a beneficiilor economice. Nu există nici un motiv pentru a arăta pe baza costului fiecărui document bancar care să confirme primirea de fonduri din vânzarea de produse turistice, net de agenție. La urma urmei, cheltuielile nu sunt venituri, reflectarea lor precoce în registrul fiscal este utilă pentru buget, nu pentru organizație. Cu toate acestea, la sfârșitul lunii operatorul de turism necesar pentru a reflecta toate costurile pentru a evita denaturarea bazei de impozitare și obligațiile la buget. Pe parcursul perioadei de raportare în cartea de venituri și cheltuieli este operatorul de turism prezintă toate veniturile și cheltuielile legate de punerea în aplicare a produselor turistice (alegerea obiectului impunerii „venituri minus cheltuieli“).
Cum în practică să umpleți cartea cu un agent de turism?
Să evidențiem mai multe operațiuni comune în afacerile agenților de voiaj:
- a primit fonduri de la turiști pentru vânzarea de produse turistice (1 000 000 rub);
- din mijloacele primite a fost dedusă remunerația intermediarului (100 000 rbl.);
- operatorul turistic este creditat cu agentul minus de bani (900.000 de ruble);
- Suma salariilor și salariilor plătite personalului (50.000 de ruble);
- reflectă costurile de închiriere a spațiilor (25.000 de ruble);
Iată un fragment al cărții de venituri și cheltuieli:
Cum în practică să completezi cartea cu operatorul de turism?
Pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare pentru operatorul de turism, precum și un agent de turism, aveți nevoie pentru a rezolva problema de reflecție în cartea pierderilor de venituri și venituri din punerea în aplicare a produselor turistice. Conform recomandărilor din industrie moment de a determina veniturile din vânzarea produsului turistic este data sfârșitul turului (tur) (pag. 51 Recomandări metodologice de planificare, contabilitate și de calcul al costului produsului turistic și formarea rezultatelor financiare <2>). Cu toate acestea, această instrucțiune este aplicabilă contabilității, în care se aplică, în general, metoda de angajare. În contul fiscal al "persoanei simplificate" se aplică metoda numerarului de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor. zi Prin urmare, data primirii de venit este recunoscut de primirea de fonduri în conturile bancare și (sau) în numerar, obține alte bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau), precum și rambursarea datoriei (plata) contribuabilului în orice alt mod (p. 1 Articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, costurile materiale, inclusiv remunerarea unor terțe părți productive sunt recunoscute în datorii la maturitate prin debitarea de fonduri din contul de decontare, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare - .. La momentul rambursării (punctele 1, secțiunea 2, art. 346.17).
Să selectăm, de exemplu, operațiunile de implementare a unui produs turistic:
- reflectă costul de plată pentru serviciile de cazare legate de produsele turistice vândute (500 000 de ruble);
- reflectă costul de plată pentru serviciile de transport legate de produsele turistice vândute (300 000 de ruble).
Fragmentul din cartea contului de venituri și cheltuieli al operatorului de turism arată după cum urmează:
Punerea în aplicare a produselor turistice în ceea ce privește efectuarea contului automatizat poate fi reflectată într-un singur document cuprinzător (de exemplu, cu numele de „Vânzarea de produse turistice“), care în software-ul și aplicarea produselor se pot imprima mai multe forme de organizare de raportare auto-dezvoltate.
Cum pot folosi cartea?
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: