Ce să faci cu contabilul cu un salariu pe care angajații nu l-au primit la timp: cineva era bolnav, cineva se afla într-o călătorie de afaceri etc. Vom vorbi despre toate etapele pe care un contabil trebuie să le ia cu suma de plată a forței de muncă în această situație și, de asemenea, să dea sfaturi cu privire la modul de a evita consecințele fiscale negative.
Șapte pași pentru deponent
Salariile neachitate de salariați trebuie depuse. Depunerea este supusă salariilor, acumulate, dar nu primite de angajat din motive care nu țin de controlul organizației. Fiți atenți: sursa plății salariilor (încasări în numerar sau fonduri retrase în aceste scopuri în bancă) nu contează.
Pasul al doilea: la sfârșitul înregistrării salarizării sau salarizării, se înregistrează sumele efectiv plătite și depuse.
Pasul trei: verificați sumele indicate cu suma finală din facturare sau salarizare.
După emiterea salariilor în registru, opusul numelui angajatului este marcat cu sumele primite, indicând data de decontare.
Ca regulă, registrul sumelor depuse se deschide pentru un an. Sumele rămase neplătite la sfârșitul anului sunt transferate către un nou registru deschis pentru anul următor. De asemenea, registrul conține suma finală, semnătura casierului cu decriptarea.
Pasul cinci: După înregistrarea sumelor depuse în registru asigură de decontare lui casier semnătură și de facturare sau de salarizare, sumele de registru depozitate și le transmite pentru verificarea înregistrărilor de conformitate și semnarea contabilului-șef sau contabil, iar în lipsa acestora - cap.
Pasul șase: pe valoarea reală a numerarului emis de numerar de plată sau statul de plată emis numărul contului mandat de numerar pe formularul KO-2, aprobat prin Decretul Comitetul de Stat din Rusia Statistica de 18.08.98 № 88. Numărul și data acestui document, marca casier pe ultima pagină, și de decontare plată sau salarizare.
Pasul șapte: suma depusă a salariilor trebuie transferată în contul de decontare al organizației.
Pentru a obține salariul depus, salariatul are trei ani de la momentul acumulării acestuia. Dacă salariatul solicită salariul său, banii depuși în bancă trebuie să fie retrași și distribuiți pe ordinul de plată în numerar. Data și numărul contului de numerar trebuie indicate în registrul salariului depus.
Reflecție în contabilitate
În contabilitate, în contul sumei depuse salariilor este deschis separat în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori“ 4 sub-cont „Calcule privind sumele depuse.“ La depunerea salariilor, se fac următoarele tranzacții:
Debit 70 Credit 76-4
- Angajații nu primesc salarii;
Debit 51 Credit 50
- suma salariului depus a fost creditată în contul de decontare.
Contabilul va reflecta problema salariilor depuse după cum urmează:
Debit 50 Credit 51
- banii primiti de la banca pentru eliberarea salariilor depuse;
Debit 76-4 Credit 50
- Salariatului i sa acordat un salariu depus.
Și dacă au trecut trei ani și angajatul nu și-a revendicat salariul? În acest caz, contabilul este obligat să înregistreze sumele salariului depus pentru rezultatele financiare, adică venitul este afișat. Pentru a face acest lucru, trebuie să pregătească un certificat de inventar, certificat de contabilitate și a dispus șeful organizației (alin. 78 din Regulamentul privind Contabilizarea și raportarea în Federația Rusă aprobat de Ministerul rus de Finante din 29.07.98 numărul 34n).
Sumele nerecuperate sunt reflectate prin postare:
Debit 76-4 Credit 91-1
- Salariile nerevendicate sunt incluse în alte venituri.
Consecințe pentru impozitul pe venit și contribuțiile la asigurare
Când primiți venituri sub formă de salarii, data primirii efective a venitului de către angajat este ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest venit (articolul 223 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizare - agentul fiscal este obligat să transfere impozitul pe venitul personal către buget până cel târziu în ziua primirii efective în bancă a fondurilor în numerar pentru plata salariilor (clauza 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest moment, compania nu știe încă cine va primi salariul și cine nu. Prin urmare, impozitul trebuie transferat integral la buget. În viitor, plățile excedentare pot fi compensate față de plățile viitoare.
Rețineți: această regulă nu va funcționa dacă organizația eliberează un salariu din încasările în numerar. În acest caz, agentul fiscal are obligația de a reține impozitul pe venitul personal în momentul plății efective a salariilor (articolul 226 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă sursa de plată a salariilor este venitul în numerar, atunci nu este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal cu un salariu care nu a fost primit de angajat.
În contul fiscal, procedura de extragere a salariului depus depinde de metoda pe care organizația o calculează pentru impozitul pe profit. În metoda de angajare, salariul depus este inclus în cheltuielile din luna în care a fost acumulat (clauzele 1 și 4 ale articolului 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, nu va exista nicio diferență între contabilitate și contabilitate fiscală.
În cazul metodei de numerar, suma salariului depus va intra în componența cheltuielilor numai la momentul plății către salariat (clauza 2, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, în luna în care a fost acumulat salariul, apare o diferență temporară deductibilă (punctul 11 din PBU 18/02 "Contabilitatea plăților pentru impozitul pe profit"). Aceasta conduce la formarea unei creanțe privind impozitul amânat, care se pierde atunci când se eliberează salariul.
Compania în modul special
Deasupra am considerat nuanțele de impozitare a salariilor depuse pentru organizațiile care aplică regimul general de impozitare. Dar, cu situația în care angajații nu au primit un salariu în perioada alocată pentru această perioadă, societățile care aplică regimuri fiscale speciale pot, de asemenea, să se confrunte. Luați în considerare caracteristicile impozitării pentru ele.
Organizațiile care au ales obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli" aplică metoda numerarului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Prin urmare, ele reflectă în costurile de contabilitate fiscală după plata lor efectivă. În special, costurile forței de muncă sunt recunoscute ca atare în momentul în care datoria este rambursată angajaților prin emiterea de numerar de la casier (subsecțiunea 1 din clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, la momentul depunerii salariilor nu va exista nici o cheltuială. Acesta va apărea în momentul plății deponentului.
După expirarea termenului de prescripție, valoarea venitului deponentului trebuie inclusă în venit. Faptul este că în "simplificat" compoziția veniturilor este determinată de regulile capitolului 25 "Impozitul pe profitul corporativ" din Codul fiscal. Adică, atât veniturile din vânzări, cât și veniturile neoperative sunt contabilizate (articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și așa cum am spus mai sus, scutirea salariilor depuse după expirarea statutului de limitări constituie un venit suplimentar.
Pentru acele companii care au ales obiectul impozitării „veniturilor“, dificultăți în general, nu poate fi, la fel ca în acest caz, costurile în cazul în care baza de impozitare nu este luată în considerare (alin. 1, art. 346.15 din Codul fiscal).
Dacă activitatea organizației este transferată la UTII, suma salariului depus nu va afecta în vreun fel calculul impozitului unic. Acest lucru se datorează faptului că UTII se calculează pe baza veniturilor imputate (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Combinați regimul general sau "simplificat" cu UTII
În cazul în care compania combină sistemul fiscal sub forma UTII regimului general sau cheltuielile „uproschenku“ privind salariile angajaților implicați în activitățile reglementate de aceste moduri de impozitare, ar trebui să fie împărțită între sistemul total ( „uproschenku“) și cota proporțională UTII de venit al Organizației activități legate de UTII în venitul total al organizației pentru toate activitățile (pag. 9 din Art. 274 și p. 8, art. 346.18 din Codul fiscal). Astfel, atunci când scrii salariile depuse în legătură cu regimul general sau cu USN, regulile descrise de noi pentru aceste regimuri de impozitare vor funcționa.
Să prezentăm un exemplu detaliat al reflectării salariului depus în contabilitate și contabilitate fiscală, cu condiția ca, în scopuri fiscale, societatea să utilizeze metoda de angajare.
Manager de vânzări A.M. Kirillov a primit un salariu de 30 000 de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal cu câștigurile sale este de 3900 de ruble.
La timpul stabilit, A.M. Kirillov nu sa prezentat pentru salariul său (a fost bolnav) și nu a primit suma datorată lui (26,100 ruble). Această sumă a fost depusă.
boli profesionale pe care organizația le plătește la o rată de 0,2%.
Debit 20 Credit 70
Debit 20 Credit 69
Debit 20 Credit 69
- 3200 frecați. (1 600 000 ruble x 0,2%) - au fost evaluate contribuțiile pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 70 Credit 68
Debit 50 Credit 51
- 1 392 000 ruble. - banii primiti de la casa de casier din contul de decontare pentru plata salariilor;
Debit 68 Credit 51
Debit 69 Credit 51
Debit 70 Credit 50
- 1 365 900 rub. (1.392.000 ruble - 26.100 ruble) - reflectă valoarea salariului plătit.
Debit 70 Credit 76-4
- 26 100 de ruble. - a fost depus suma salariului neîncasat;
Debit 51 Credit 50
- 26 100 de ruble. - suma salariului depus a fost transferată băncii.
Debit 76-4 Credit 50
Și acum vom lua în considerare contabilitatea depunerii salariilor în cazul în care societatea utilizează metoda numerarului în scopuri fiscale.
Folosim condițiile din exemplul 1.
Debit 09 Credit 68
- 320 000 ruble. (1.600.000 ruble x 20%) - creanța privind impozitul amânat se reflectă în partea din salariile acumulate (inclusiv impozitul pe venitul personal);
Debit 09 Credit 68
- 96.640 ruble. (483.200 ruble x 20%) - reflectă activul privind impozitul amânat în ceea ce privește primele evaluate.
Aceste tranzacții vor duce la rambursarea parțială a creanței privind impozitul amânat, care va fi reflectată de astfel de înregistrări:
Debit 68 Credit 09
- 41 600 de ruble. - amortizarea activului privind impozitul amânat în partea din impozitul pe venitul personal prevăzut în buget;
Debit 68 Credit 09
- 96.640 ruble. - amortizarea activelor cu impozit amânat în partea din primele de asigurare transferate în fonduri extrabugetare;
Debit 68 Credit 09
- 273 180 ruble. - amortizarea activului cu impozit amânat parțial plătit pe salarii în timp.
Debit 68 Credit 09
- 5220 de ruble. - creanța privind impozitul amânat din partea salariului depus salariatului este anulată.
Articole similare
-
Care este procentul maxim al salariilor care pot fi colectate prin decizia instanței și cum poate
-
Procedura de calculare a salariului unui gardian în orașul Moscova
Trimiteți-le prietenilor: