Când începeți și conduceți propria afacere, problemele de impozitare sunt printre cele mai importante și mai complexe. Pentru ca afacerea să funcționeze cât mai eficient posibil, este necesar să se aleagă un sistem favorabil de impozitare pentru acesta. În prezent, sistemul fiscal al Ucrainei prevede două forme de impozitare - generale și simplificate. Atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii individuali au dreptul de a alege mecanismul cel mai avantajos din punct de vedere economic pentru plata impozitelor. Elin Antsut, avocat senior la firma de avocatură "Moskalenko and Partners", a ajutat inițiatorul antreprenor să înțeleagă cerințele legislației fiscale.
Sistemul general de impozitare
Așa-numitul sistem "comun" este o formă universală de impozitare, conform căreia afacerile pot funcționa. Persoanele juridice și persoanele fizice-antreprenori pe un sistem comun de impozitare au dreptul de a se angaja în orice activitate (de obicei, în pregătirea documentelor de autorizare relevante), au o cantitate nelimitată de venituri și numărul de angajați.
Sistemul general de impozitare prevede plata tuturor tipurilor de impozite și taxe prevăzute de legislația fiscală a Ucrainei, în funcție de disponibilitatea anumitor obiecte de impozitare.
1. Persoane fizice - antreprenori.
Impozitarea veniturilor obținute de un antreprenor individual (în continuare - FLP) de la implementarea activităților economice, cu excepția celor care au ales un sistem simplificat de impozitare. este reglementată la articolul 177 din Codul fiscal al Ucrainei (în continuare - NC al Ucrainei).
Obiectul impunerii este venitul net impozabil, adică diferența dintre venitul total impozabil (venituri în formă monetară și nemonetară) și cheltuielile documentate legate de activitatea economică a unui astfel de antreprenor individual.
Persoanele fizice - antreprenorii sunt obligați să păstreze Cartea de venituri și cheltuieli și să aibă documente justificative cu privire la originea mărfurilor. În plus, contribuabilii sunt obligați să asigure depozitarea documentelor (documente originale, registre, situațiile financiare și alte documente referitoare la calculul și plata impozitelor și taxelor, a căror gestionare este prevăzută de legislație), precum și documente referitoare la respectarea legilor, punerea în aplicare care este atribuită organismelor de control, cel puțin 1095 de zile de la data depunerii rapoartelor fiscale, pentru pregătirea cărora se utilizează aceste documente, iar în cazul eșecul său de a furniza - de la termenul limită pentru depunerea acestor rapoarte.
În localitățile cu consumatorii de numerar de către întreprinzătorii privați care lucrează pe sistemul comun de impozitare, obligatorie de ocazie PPO (Grefier al operațiunilor de plată, adică, registrul de numerar). Agenții economici care desfășoară operațiuni în numerar și / sau non-numerar de compensare în vânzarea de bunuri (servicii) în domeniul comerțului, catering și servicii necesare să prezinte autorităților fiscale de stat de raportare asociată cu utilizarea PPO și librete, nu mai târziu de 15-a zi de luna după luna raportată.
Cu toate acestea, în absența unui profit pe termen lung sau a prezenței unor costuri semnificative, FLP poate trece la un sistem general de impozitare pentru a evita plata plăților neprofitabile (taxă unică). În cazul activității neprofitabile a FLP, declarațiile sunt încă prezentate, însă venitul "zero" este indicat.
2. Persoane juridice.
Pentru persoanele juridice, principala taxă cu sistemul general de impozitare este impozitul pe profit. al cărui regim de colectare este definit în secțiunea III din Codul fiscal al Ucrainei. Plătitorii acestei taxe sunt persoane juridice care desfășoară activități economice atât în Ucraina, cât și în străinătate; Instituții și organizații non-profit în cazul profitului din activități non-core etc.
Obiectul impunerii este venitul de la sursa de origine din Ucraina și în străinătate, care este determinat prin reducerea cantității de venit al perioadei de raportare privind costul bunurilor vândute, muncii prestate, serviciile prestate și valoarea altor cheltuieli ale perioadei fiscale de raportare. Baza fiscală pentru această taxă este expresia monetară a profitului ca obiect impozabil.
În cadrul impozitului pe profit, se folosesc astfel de perioade fiscale: trimestru calendaristic, jumătate an, trei trimestre, an. Perioada de bază (raportare) pentru scopurile acestei secțiuni este trimestrul calendaristic.
Codul fiscal al Ucrainei prevede scutirea anumitor tipuri de profit de la impozitare. De exemplu, întreprinderile și organizațiile înființate de organizațiile publice ale persoanelor cu handicap care sunt proprietatea lor completă; profitul obținut din vânzarea pe teritoriul vamal al Ucrainei a produselor alimentare pentru copii produse din propria sa producție, destinate creșterii volumelor de producție și reducerii prețurilor cu amănuntul pentru astfel de produse etc.
În plus față de aceste taxe legislația în vigoare a Ucrainei prevede alte (accize, prima înmatriculare a vehiculului, taxa de mediu, plățile pentru terenuri, etc.), de stat și locale (taxa de parcare de vehicule, taxa de statiune, etc. ) impozite și taxe pentru care se stabilesc regimuri juridice separate de percepere.
În general, beneficiile unui sistem comun de impozitare, atât pentru persoanele juridice, cât și pentru întreprinzătorii individuali, includ:
- lipsa restricțiilor în tipurile de activitate;
- fără restricții privind valoarea veniturilor și numărul de angajați;
- o posibilitate mai largă de planificare și optimizare a impozitării (datorită impactului volumului de costuri asupra bazei).
Cu toate acestea, sistemul general de impozitare are dezavantaje semnificative:
- complexitatea administrării (cerințe suficient de stricte pentru contabilitate și raportare);
- sarcina fiscală ridicată, în special în prezența angajaților;
- înregistrarea obligatorie de către plătitor a TVA care depășește un randament de 300 000 GRN. timp de 12 luni.
Sistem simplificat de impozitare
Un contribuabil poate alege în mod independent un sistem simplificat de impozitare, cu condiția ca această persoană să îndeplinească anumite criterii. contribuabili unice sunt scutite de la calculul taxei, plata și depunerea declarațiilor fiscale pentru impozitul pe venitul întreprinderilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile (obiect de impozitare), care rezultă din activitatea economică a unei persoane fizice și suprapuse pe sistemul simplificat; taxa pe teren, etc.
Entitățile comerciale care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt împărțite în grupuri de contribuabili unici:
Primul grup - persoane fizice - antreprenori, care nu folosesc munca angajată a persoanelor angajate exclusiv de vânzare cu amănuntul de bunuri comerțului locuri pe piețele și / sau să desfășoare activități economice pentru furnizarea de servicii de consum (reparație de încălțăminte, tricotaje, mobilier, ceasuri, etc. - o listă exhaustivă în clauza 291.7 din Codul Fiscal al Ucrainei) și al cărui venit pe parcursul anului calendaristic nu depășește 150 000 UAH. Rata unică de impozitare: în intervalul de la 1 la 10% din salariul minim.
Al doilea grup - persoane fizice - antreprenori, care desfășoară activități economice pentru a oferi servicii, inclusiv, contribuabilii rezidențiale impozit unic și / sau a populației, producția și / sau vânzarea de bunuri, activități în sectorul restaurant, cu condiția ca în cursul anului calendaristic acestea corespund agregării următoarelor criterii:
- nu folosiți munca angajaților sau numărul persoanelor aflate în relații de muncă cu acestea, în același timp nu depășește 10 persoane;
- valoarea veniturilor nu depășește 1 000 000 UAH.
Rata unică de impozitare: este cuprinsă între 2 și 20% din salariul minim.
Cel de-al treilea grup este indivizii - întreprinzătorii care într-un an calendaristic corespund ansamblului următoarelor criterii:
- Nu folosiți munca angajaților sau numărul persoanelor care se află în relații de muncă cu aceștia, în același timp nu depășește 20 de persoane;
- valoarea veniturilor nu depășește UAH 3.000.000.
Cota unică de impozitare: 3% din venit - în cazul plății taxei pe valoarea adăugată; 5% din venit - în cazul includerii taxei pe valoarea adăugată în impozitul unic.
Al patrulea grup - persoane juridice - entități de afaceri de orice formă organizatorică și juridică, care într-un an calendaristic corespund ansamblului următoarelor criterii:
- numărul mediu de salariați nu depășește 50 de persoane;
- valoarea veniturilor nu depășește UAH 5.000.000.
Cota unică de impozitare: 3% din venit - în cazul plății taxei pe valoarea adăugată; 5% din venit - în cazul includerii taxei pe valoarea adăugată în impozitul unic.
Cel de-al cincilea grup - indivizi - întreprinzători, care într-un an calendaristic corespund ansamblului următoarelor criterii:
- Nu folosiți munca angajaților sau numărul persoanelor care se află în relații de muncă cu aceștia, în același timp nu depășește 20 de persoane;
- valoarea veniturilor nu depășește UAH 20,000,000.
Cota unică de impozitare: 7% din venit - în cazul plății taxei pe valoarea adăugată; 10% din venit - dacă taxa pe valoarea adăugată este inclusă în taxa unică.
A șasea grupă - entități juridice - entități economice de orice formă organizatorică și juridică, care într-un an calendaristic corespund ansamblului următoarelor criterii:
- numărul mediu de salariați nu depășește 50 de persoane;
- valoarea veniturilor nu depășește UAH 20,000,000.
Cota unică de impozitare: 7% din venit - în cazul plății taxei pe valoarea adăugată; 10% din venit - dacă taxa pe valoarea adăugată este inclusă în taxa unică.
Nu poate fi singure entități de afaceri impozit (persoane juridice și fizice - antreprenori), care desfășoară anumite activități specifice NK Ucraina (activități pentru organizarea, desfășurarea jocurilor de noroc, schimb valutar, producția, exportul, importul, vânzarea de produse accizabile, activități în domeniul intermedierii financiare etc.).
Plătitorii singuri trebuie să plătească pentru bunurile expediate (lucrările executate, serviciile prestate) exclusiv în numerar (în numerar și / sau fără numerar).
Venitul plătitorului unic este:
- pentru FLP - veniturile primite în timpul perioadei de raportare în numerar (numerar și / sau non-cash) în formă corporală sau necorporală.
- pentru o persoană juridică - orice venit, profit inclusiv birouri, sucursale, departamente de astfel de entitate, obținute în timpul (de raportare), perioada fiscală sub formă de formă corporale sau necorporale, bani (numerar și / sau fără numerar).
Pur și simplu, se impune o singură taxă pentru toate sumele primite la biroul casierului sau în contul plătitorului, indiferent de motivele de primire și de costurile ulterioare.
Perioada fiscală (raportare) pentru contribuabilii unici ai primului grup este un an calendaristic. Perioada fiscală (contabilă) pentru plătitorii impozitului unic al celui de-al doilea grup în al șaselea este trimestrul calendaristic. Plătitorii pentru impozitul unic al primei și celei de-a doua grupe plătesc o singură taxă prin efectuarea unei plăți în avans până cel târziu în a 20-a zi (inclusiv) a lunii curente. Plătitorii impozitului unificat al celui de-al șaselea grup plătesc o singură taxă în termen de 10 zile calendaristice de la data limită de depunere a declarației fiscale pentru trimestrul fiscal (raportat).
Avantajele unui sistem simplificat de impozitare pentru persoanele juridice și persoanele fizice sunt:
- simplitatea calculării unei singure taxe, contabilitatea simplificată și simplitatea relativă a întocmirii rapoartelor;
- scutirea de la plata unui număr de impozite și plăți obligatorii;
- posibilitatea de a fi plătitor de TVA la alegere.
Dezavantajele unui sistem simplificat de impozitare sunt:
- restricțiile privind tipurile de activitate, valoarea veniturilor și numărul de angajați;
- nuanțe negative ale FLP cu persoanele juridice cu privire la un sistem comun (grup de plătitori de impozit unic 2 au dreptul de a vinde produse persoanelor juridice pe un sistem comun, dar oferă servicii doar un singur contribuabil, prin urmare, complexitatea și complexitatea de urmărire nu numai sistemul de impozitare, dar, de asemenea, grupul de plătitor Ea provoacă companiei să caute contractori sub statutul de „generală“);
- valoarea impozitului pentru plătitorii grupurilor I și II nu depinde de rezultatele activității.
Taxa pe valoarea adăugată
Plătitorul taxei pe valoarea (TVA) este orice persoană care desfășoară activități economice și înregistrate în decizia lor de voluntariat în calitate de contribuabil adăugat; Orice persoană înregistrată sau care urmează să fie înregistrată ca contribuabil.
În cazul în care valoarea totală a punerii în aplicare a furnizării de bunuri / servicii tranzacțiilor supuse TVA-ului, inclusiv utilizarea rețelei de calculatoare locale sau globale, acumulate (plătite) pentru ultimele 12 luni calendaristice în total depășește 300 000 de grivne (exclusiv taxa Valoarea adăugată), o persoană trebuie să se înregistreze în calitate de contribuabil în serviciul fiscal de stat pe locația sa (locul de reședință), cu excepția feței, care este un singur contribuabil.
În cazul în care persoana care efectuează operațiuni impozabile și nu un contribuabil, în legătură cu faptul că volumul tranzacțiilor impozabile sunt mai mici de 300 mii UAH, consideră oportun să se înregistreze în mod voluntar ca un contribuabil, o astfel de înregistrare se face la cererea sa.
Obiectul de impozitare a TVA-ului sunt operațiunile plătitorilor de impozit pe livrarea de bunuri, locul livrării fiind situat pe teritoriul vamal al Ucrainei; livrarea de servicii, locul livrării care se află pe teritoriul vamal al Ucrainei; importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Ucrainei; exportul de mărfuri în afara teritoriului vamal al Ucrainei; furnizarea de servicii pentru transportul internațional de călători, bagaje și mărfuri pe calea ferată, rutieră, maritimă, fluvială și transport aerian.
Cotele de TVA sunt de 17% sau 0% din baza de impozitare. Art. 195 Codul Fiscal al Ucrainei stabilește operațiunile supuse impozitului pe la o rată zero (exportul de mărfuri în afara teritoriului vamal al Ucrainei în regimul vamal de export în regim de zonă scutită de taxe vamale etc.). Pentru toate celelalte tranzacții supuse TVA, se aplică o rată de 17%. Suma TVA se adaugă la prețul bunurilor sau serviciilor.
În general, caracteristicile, avantajele și dezavantajele unui sistem comun și simplificat de impozitare pentru persoanele juridice și a întreprinzătorilor individuali, desigur menționate mai sus, ajuta pentru a determina alegerea sistemului de impozitare pentru a crea o entitate economică, dar în fiecare caz, în funcție de caracteristicile și obiectivele activităților existente un număr de nuanțe și momente, pentru a înțelege care numai un specialist vă poate ajuta.
recomandat
- Informații de bază la cerere: prima companie de asigurări de pe site-ul web despre finanțele personale
- Informații utile la cerere: site-ul oficial Beeline în Ucraina pe site-ul web despre finanțele personale
- Informații utile la cerere: schimb de apartamente pe site-ul despre finanțele personale
- Informații utile la cerere: un calculator pentru calcularea împrumutului pe site-ul despre finanțele personale
- Citiți mesajul pe tema: autobuzul călătorește prin Europa pe site-ul blogului despre finanțe și bani
- Informații utile la cerere: impozitul pe teren pentru pensionari și combatanți pe portalul legal pentru cetățeni și întreprinderi
Credit pentru cartela de până la 3000 de grivne, fără a venit on-line de împrumut de numerar de până la 3000 UAH. timp de 15 minute fără un certificat de venit Împrumut fără intermediari pe cauțiune de la 2% pe lună În numerar împrumutul de până la 7 mii UAH. Până la 5 zile fără%! Calculator CASCO. 5 pachete exclusive de la 0.99% Vom găsi cel mai bun împrumut pentru tine!
Cursurile de schimb în bănci
Evaluarea serviciilor bancare
Catalogul serviciilor de leasing
Compania fină pentru afaceri
Afaceri pentru o notă
Top-10 bănci din Ucraina
Băncile populare din Ucraina
Autoritatea de reglementare a pieței bancare din Ucraina
ghid în lumea finanțării afacerilor
Servicii bancare pentru afaceri
Trimiteți-le prietenilor: