Există o problemă: contabilii vânzătorului și cumpărătorul nu pot fi de acord între ei cum să considere primul eveniment pentru TVA - în cadrul contractului în ansamblul său sau în baza facturilor întocmite în temeiul prezentului acord.
Oferim o soluție: să oferim în politica contabilă posibilitatea unor opțiuni contabile diferite cu contrapartidele diferite și să coordonăm cu acestea tratamentul contabil al decontărilor și procedura de furnizare a documentelor.
Situația
Contabilul contabil ține contabilitatea și contabilitatea TVA în contextul contractelor. Aceasta înseamnă că datoria este dedusă în întregime în contract. În consecință, întocmește o factură fiscală pentru primul eveniment din contract. contabil unui cumpărător - ține un registru în contextul facturilor emise în temeiul contractului. Și cere furnizorilor să respecte un astfel de ordin: plata în avans a primit un singur cont - să emită o factură fiscală, mărfurile transportate de către o altă bancă - să emită o altă factură fiscală.
Întrebarea. Cât de corect să emită facturi fiscale în cazul mai multor livrări în cadrul unui singur contract?
Codul fiscal (în continuare - Codul), numai rata că proiectul de lege de impozitare (în continuare - HH) se face pentru fiecare livrare totală sau parțială a bunurilor / serviciilor, precum și valoarea fondurilor transferate în contul curent ca o plată în avans (§ 201.7. NC). Dar cum să se separe una de la următoarea livrare - această întrebare nu este un răspuns clar.
În practică, unii contabili consideră că unitatea de furnizare este fiecare produs sau serviciu. Astfel, obligațiile privind TVA ar trebui facturate separat în contextul fiecărui nomenclator de produs / serviciu. Adică în contabilitatea fiscală este necesar să se țină evidența arieratelor pentru bunurile / serviciile livrate și plătite (preplătite) în cadrul contractului în contextul pozițiilor lor individuale.
Nu suntem de acord cu această opinie. La urma urmei, această abordare nu este stabilită de documentele de reglementare. Și aceasta înseamnă că plătitorul poate alege metodologia contabilă însuși: să ia în considerare datoria fie în ansamblu în cadrul contractului, fie în contextul conturilor (facturi, specificații) în cadrul acestui contract.
Să ne amintim că, în scopuri fiscale, contribuabilii trebuie să țină o evidență a indicatorilor referitori la definirea obiectelor de impozitare și / sau obligațiile fiscale, pe baza documentelor primare, registre contabile, situațiile financiare și alte documente din care ținerea este prevăzută de lege (alin. 44,1 NK). Registrele speciale pentru contabilitate fiscală, inclusiv prioritatea rambursarea livrărilor, stabilite prin acte normative. Prin urmare, vă puteți concentra doar pe datele contabile.
Astfel, metoda de contabilizare a calculelor ar trebui determinată în politica contabilă. Și, în plus, să-l coordoneze cu o anumită contrapartidă - pentru a stabili aceste condiții în contract cu el. În caz contrar, situația nu va fi rezolvată.
Ce este benefic pentru cumpărător și ce - către furnizor
Atunci când negociați cu o contrapartidă, rețineți următoarele: din punct de vedere financiar, ar putea fi mai profitabil ca vânzătorul să contabilizeze datoria în cadrul contractului în ansamblul său, iar pentru cumpărător - facturile. Să explicăm de ce.
Să presupunem că termenii de plată conform contractului sunt după cum urmează: plata în avans - 50%, decontarea finală - în termen de 10 zile de la livrare, contabilitatea este decontată pe conturi. Apoi, fiți pregătiți pentru faptul că cumpărătorul poate dispune banii după cum urmează: să plătească facturile noi mai devreme (așa cum este indicat în ordinul de plată) decât să plătească arieratele livrărilor anterioare. Și apoi obligațiile fiscale și, prin urmare, datoria de a înregistra NN în ERNN vor apărea de la vânzător înainte. Aceasta va duce la necesitatea de a transfera bani în contul electronic în TVA SEA înainte. Și cumpărătorul va primi mai devreme un NN de intrare, ceea ce înseamnă că va primi o reînnoire a limitei de înregistrare mai devreme.
După cum vedem, în astfel de condiții, vânzătorul are anumite riscuri financiare.
Ce este în politica contabilă
În contractele cu contrapărți diferite pot exista condiții diferite. Prin urmare, pentru ca politica de contabilitate poate oferi posibilitatea fundamentală de a păstra o evidență a plăților în cadrul contractelor cu contractanți sau pentru întregul contract, sau în cadrul documentelor (facturi, conosamente, facturi) - în conformitate cu termenii contractului.
Programele moderne de contabilitate contabilă permit, de obicei, implementarea unor astfel de opțiuni contabile. De exemplu, în configurația 1C / Enterprise 8.2 / Contabilitate pentru Ucraina oferă posibilitatea de a efectua decontări reciproce cu contrapartida asupra documentelor de decontare. Pentru a activa această opțiune, trebuie să activați caseta de selectare "Conductați asocierea documentelor" din setările contului din fila "Decontări cu contrapărți". Aceasta înseamnă că contabilitatea decontărilor mutuale va fi efectuată în contextul contractelor și al documentelor de decontare. În acest caz, în cazul în care contractul stabilește tipul de decontări reciproce:
- în temeiul contractului în ansamblu - așezările ale documentelor vor fi închise în ordine cronologică (expediere se va închide în urma aceasta plata, plata anticipată va fi luată în considerare după acesta a fost expediat);
- pe documentele de decontare - atunci va fi posibil să alegeți ce plată este închisă de ce transport, dar pentru aceasta va fi necesar să indicați manual documentele de decontare care urmează să fie închise.
Astfel puteți organiza un cont diferit pentru contrapărți diferite. Și datele sale finale vor diferi numai în cazul în care cumpărătorul începe să plătească facturile, iar vânzătorul - pentru a face livrările nu în ordine cronologică.
Apropo, software-ul contabil nu oferă posibilitatea specială de a lua în considerare calculele cu contrapărți în contextul fiecărei denumiri de bunuri / servicii, deoarece aceștia "cheltuiesc" în totalitate un document, și nu unul liniar. Contabilitatea "pe poziție" este posibilă, dacă pentru fiecare titlu scrieți documente separate. Dar o astfel de detaliere va crește fluxul de lucru și, prin urmare, costurile (fondurile și forța de muncă), care este, de obicei, inadecvat.
Există riscuri fiscale ale cumpărătorului?
Din păcate, pentru astăzi nu există explicații clare din partea autorităților fiscale, cum să se determine primul eveniment (în baza unui contract sau a conturilor în cadrul acordului). Putem presupune că acumularea obligațiilor fiscale de către furnizor "în avans" (dacă datoria este contabilizată de fiecare cont), inspectorii nu vor fi confundați. Dar reflectarea de către cumpărător a creditului fiscal pentru fiecare cont "în avans" în cadrul unui contract - le poate cauza întrebări.
Procedura de contabilizare a decontărilor cu contrapartide nu este stabilită prin acte normative, ci este determinată de plătitorii înșiși. Prin urmare, există o alegere:
- sau să țină evidența închiderii arieratelor în ansamblu în cadrul contractului,
- sau să păstreze o evidență a fiecărui cont (factură, specificație) în cadrul aceluiași contract.
Articole similare
-
Privat 24 pentru persoane fizice descărcarea declarațiilor de cont
-
Divinarea "preoteasă mister" pe cărțile de tarot pentru analiza evenimentelor
Trimiteți-le prietenilor: