Acționând ca intermediar în cadrul contractului, agenția de turism poate primi avansuri pentru executarea comisionului sau beneficiu suplimentar și întotdeauna - o recompensă intermediară pentru serviciile sale. Faptul că veniturile din contractul de intermediere, agenție de turism, atunci când aceasta se aplică „uproschenku“ sau un regim fiscal general, și în ce moment un astfel de venit să fie luate în considerare în scopuri fiscale, vor fi discutate în articolul nostru.
La executarea unei comenzi, o agenție de turism ca intermediar poate primi o plată în avans de la partenerul sau clientul său. Să includă sau nu acest avans în veniturile impozabile ale agenției de turism? Răspunsul la această întrebare depinde de faptul că agenția de turism aplică "taxa simplificată" sau regimul general de impozitare. Și în ultimul caz, este important, de asemenea, ce metodă să fie folosită de agenția de turism - metoda cash sau accrual.
Să luăm în considerare toate aceste cazuri în detaliu.
Agenția de turism aplică "simplificat"
Astfel, veniturile impozabile ale agenției de turism trebuie să includă un avans pentru serviciile sale în valoare de:
82 500 de ruble. 100% x 10% = 7500 fre.
Agenția de turism aplică regimul general de impozitare
Dacă agenția de turism aplică metoda acumulării, totul este simplu: sumele de avansuri primite nu sunt incluse în venitul său impozabil. Acest lucru este clar descris în paragrafe. 1 p. 1 al art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care agenția de turism aplică metoda numerarului, atunci, ca și în cazul "simplificat", avansul primit va fi recunoscut ca venit impozabil al agenției de turism la momentul primirii acesteia. Această opinie este deținută de autoritățile fiscale. În același timp, ele se referă la faptul că, în conformitate cu metoda de numerar, data primirii de venit este recunoscut zile de la primirea de fonduri în conturi bancare sau în numerar, obține alte bunuri (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate. Și separat, că acest venit nu este un avans, se spune doar cu privire la metoda acumulării.
Venitul unei agenții de turism în cadrul unui contract intermediar este suma remunerației datorate. Dimensiunea acestuia este stabilită în contractul cu principalul (principal, principal). Această regulă se aplică și în cazul în care agenția de turism aplică "simplificat" și dacă operează în regim general de impozitare.
Și în ce moment ar trebui inclusă recompensa în venitul agenției de turism? Să vorbim despre asta.
Agenția de turism aplică "simplificat"
Așa cum am observat mai devreme, cu "simplificat" metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor funcționează. Prin urmare, remunerația pentru contractul de brokeraj a agenției de turism ar trebui să includă în veniturile sale atunci când:
- primiți-o de la un partener sau client (în cazul în care agenția de turism nu participă la calcule);
- va executa instrucțiunea și va păstra remunerația din mijloacele primite la executarea comisiei intermediare (în cazul în care agenția de turism participă la calcule).
Agenția de turism aplică regimul general de impozitare
Dacă agenția de turism aplică metoda cash, atunci se aplică aceleași reguli ca și pentru "simplificat".
Iar dacă agenția de turism aplică metoda acumulării, data plății va fi data executării comisionului specificat în anunțul sau raportul agentului comisiei (avocat, agent). Și nu contează deloc că în prezent fondurile nu au fost încă primite (articolul 271 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 2. Agenția de turism LLC "suburbiile Moscovei" (aplică metoda acumulării) a încheiat un acord cu pensiunea noastră, prin care pune în aplicare vouchere către persoane juridice. Calculele pentru permise sunt efectuate direct între pensiune și cumpărători. O agenție de turism primește o taxă de 8% din costul permiselor, pe care a reușit să o realizeze.
7500 freca. x 15 buc. x 8% = 9000 freca.
Notă. Poziția oficială
GG Lalaev, specialist principal al Departamentului de politică fiscală și vamală din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei
- Agenția de turism-intermediar participă la calcule (aplică metoda acumulării). În ce moment trebuie să includă remunerația în venit: când a îndeplinit misiunea (de exemplu, a realizat voucherele operatorului de turism) sau numai atunci când raportul său privind punerea în aplicare a voucherelor a fost aprobat?
- Când a făcut comanda. Clauza 1 din art. 271 Cod de venituri cu condiția ca atunci când venitul contribuabil de angajamente recunoscute în perioada contabilă (fiscală), în care au loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor.
Ca regulă generală, data primirii veniturilor din vânzări este data vânzării bunurilor (lucrări, servicii). Prin urmare, venitul agentului de turism-intermediar este luat în considerare în perioada de raportare (fiscală) când acesta a furnizat servicii în baza contractului - a executat instrucțiunea.
Se întâmplă ca intermediarul să fi încheiat o înțelegere în condiții mai favorabile decât cele specificate în contract. Apoi, avantajul suplimentar este împărțit în mod egal între părți, dacă nu se prevede altfel prin acordul părților (articolul 992 din Codul civil al Federației Ruse). Și acordul părților poate prevedea că toate prestațiile suplimentare rămân la dispoziția intermediarului agenției de voiaj.
Agenția de turism aplică "simplificat"
Valoarea beneficiilor suplimentare este și venitul agenției de turism. Vom explica în detaliu.
Clauza 1 din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că veniturile supuse „simplificat de impozitare“, veniturile din vânzări (determinată în conformitate cu prevederile art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și a venitului neoperațională (determinată în conformitate cu prevederile art. 250 din Codul fiscal). În scopuri fiscale, veniturile nu sunt luate în considerare, lista cărora figurează în art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 249 din Codul Fiscal RF, veniturile includ toate încasările legate de decontări pentru bunurile vândute (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate care sunt exprimate în numerar sau în natură.
Astfel, beneficiul suplimentar este venitul agenției de turism. Și, bineînțeles, este inclusă în venitul firmei la momentul primirii banilor în casierie sau bancă.
Exemplul 3. Agent de călătorie OOO "Magnolia" se aplică "simplificat". Acest comision agent de voiaj a semnat un contract cu un operator de turism în care își dă seama călătoriile sale la Golden Ring din Rusia. Costul fiecărui astfel de tur este de 3500 de ruble. Recompensa agenției de turism, stabilită în contract, este de 7%.
În plus, a declarat că în cazul în care un agent de voiaj vinde bilete la un preț mai mare, valoarea beneficiilor suplimentare rămâne în posesia sa.
Rețineți că agentul de turism LLC Magnolia primește plăți de la clienți pentru călătorii în casieria lor și apoi transferă operatorul de turism fondurile (minus taxa și beneficiile suplimentare).
Astfel, recompensa agentului de turism va fi:
3500 freca. x 17 buc. x 7% = 4165 ruble.
Și cuantumul beneficiilor suplimentare:
(3750 ruble - 3500 de ruble). X 9 buc. = 2250 de ruble.
Agenția de turism aplică regimul general de impozitare
Așa cum am spus deja, în conformitate cu paragraful 2 al art. 249 din Codul Fiscal RF, veniturile sunt luate în considerare pentru toate încasările legate de decontări pentru bunurile vândute (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate exprimate în numerar sau în natură.
Cu toate acestea, în cazul în care agenția de turism utilizează metoda de numerar, valoarea beneficiilor suplimentare ar trebui să ia în considerare veniturile la data primirii acesteia, iar în cazul în care metoda de calcul - data aprobării agenție de turism a raportului privind repartizarea între părți beneficiu suplimentar contractului de intermediere.
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: