SND pentru importurile din Belarus

Operațiunea legată de importul de obiecte de valoare din Belarus este motivul pentru calcularea TVA și plata acesteia către inspectoratul fiscal rus. Taxa vamală revine cumpărătorului care cumpără bunuri importate.

Taxa adăugată este plătibilă indiferent de sistemul de impozitare utilizat. Chiar și în cazul în care cumpărătorul lucrează pe regimuri speciale și nu plătește acest impozit, acesta este obligat să efectueze plata atunci când efectuează tranzacții de import. Baza legislativă care confirmă această obligație este cea de-a 13-a clauză a Protocolului privind colectarea impozitelor indirecte. Prezentul protocol stabilește, în general, procedura de calculare și de plată a taxei pe valoarea adăugată la importul de obiecte de valoare către Federația Rusă din statele SEE și constituie o anexă la Acordul privind CEEA.

CEEA este o alianță a cinci state, între care relațiile comerciale sunt reglementate într-un mod special. Republica Belarus și Federația Rusă se numără printre aceste state și, prin urmare, este necesar să se țină seama de prevederile protocolului menționat.

Când nu trebuie să plătiți TVA atunci când importați din Belarus?

Procedura generală stabilește obligația oricărui cumpărător rus să plătească taxa pe valoarea adăugată a valorilor importate. Cu toate acestea, din regula generală, există mai multe excepții, conform cărora această obligație nu apare.

Impozitul indirect nu se plătește la importul de mărfuri din Belarus către Rusia:

Care în Federația Rusă sunt scutite de sarcina fiscală adăugată, lista acestora este determinată de articolul 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
Care nu sunt destinate utilizării în scopuri comerciale;
Mișcarea se desfășoară în cadrul unei singure organizații.

Aceste trei cazuri nu obligă cumpărătorul să plătească TVA-ul la bugetul Federației Ruse atunci când efectuează operațiuni de import din Belarus.

Nu aveți nevoie să plătiți TVA atunci când importați din Belarus în Rusia, dacă cumpărătorul și vânzătorul în baza contractului sunt companii rusești.

Formula de calculare a taxei la import

Calculul se efectuează la capitalizarea valorilor în contabilitatea cumpărătorului rus. În ziua în care mărfurile sunt înregistrate și contabilul a efectuat înregistrările duble de intrare corespunzătoare, este necesar să se calculeze TVA conform formulei de mai jos.

TVA = (preț contractat + accize) * Rata

Prețul este preluat din contractul încheiat între participanții la operațiunea de import. Această sumă este transferată de cumpărător vânzătorului pentru bunurile primite. Dacă este indicat într-o monedă străină, atunci este recalculat în moneda națională a Federației Ruse în momentul decontării. Pentru recalculare, cursul oficial al Băncii Rusiei este luat.

Acciza se adaugă la valoarea obiectelor importate dacă aceste valori sunt legate de accize în conformitate cu legislația fiscală rusească. În caz contrar, numai prețul contractului ar trebui să fie înmulțit cu cota de impozitare.

10% - pentru bunurile de la postul 2 din acest articol (bunuri și materiale, prima necesitate și un consum larg de către populație);
18% - pentru alte bunuri de la punctul 3.

Termenul de plată a TVA la importurile din Belarus

Obligația de a transfera efectiv suma impozitului calculat apare la sfârșitul lunii în care stocurile au fost primite de cumpărător și creditate. Termenul limită pentru transfer este a douăzecea zi a lunii următoare.

În documentația de plată sunt indicate următoarele BCC - 18210401000011000110.

Ce documentație este trimisă către IFTS?

Cumparatorul are nevoie nu numai sa plateasca impozitul pe bunurile importate din Belarus, ci si sa raporteze la impozitul pe tranzactie.

Inspectoratul de la locul de amplasare:

Declarația privind impozitele indirecte este un formular special destinat informării impozitului privind importul de obiecte de valoare din statele Uniunii vamale, inclusiv din Belarus. Formatul este standard, aprobat prin ordinul 69n din data de 07.07.10;
Cererea pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte - are, de asemenea, un format standard, elaborat și aprobat prin Protocolul din 11.12.09 privind schimbul de informații între membrii CEEA;
Documente de însoțire pentru mărfuri - dovada achiziționării și importului de documente (un contract, facturi, facturi, certificate de transfer, documente de transport), copii ale acestor formulare sunt certificate în mod corespunzător;
Formular de plată. indicând transferul de TVA (extras de cont).

Documentele sunt supuse impozitului în aceeași zi în care se plătește impozitul indirect - după acceptarea inventarului.

Declarația, cererile și documentele însoțitoare sunt transmise Serviciului Federației Federale chiar și în cazul în care nu se produce obligația de a plăti TVA.

Cumpărătorul trebuie să informeze despre impozitul pe tranzacția importată, indiferent de taxa vamală. În acest caz, din cauza lipsei de fapt de transfer de fonduri către Serviciul Federației Federale, documentele de plată nu sunt depuse. Declarația și cererea trebuie să fie completate, împreună cu documentele de însoțire pentru copiere și asigurare. Documentația pregătită pentru data de 20 a lunii următoare trebuie transferată autorității fiscale.

În termen de zece zile, biroul fiscal marchează în cerere o notă privind plata impozitului sau absența unei obligații fiscale în tranzacție.

Cum se ține seama de TVA-ul plătit pentru importuri?

Procedura de contabilizare a valorii impozitului enumerate depinde de faptul dacă cumpărătorul este sau nu plătitor de impozit.

Plătitorii de TVA, adică firmele în modul clasic, care nu sunt scutiți de o astfel de sarcină fiscală, au dreptul să plătească suma plătită ca deducere pentru TVA în declarația fiscală. Aceasta înseamnă că valoarea TVA-ului la importuri reduce taxa finală plătibilă. Acest lucru se poate face atunci când se depune o declarație de TVA pentru trimestrul în care taxa a făcut o notă cu privire la cererea depusă pentru plata taxei suplimentare.

Non-plătitorii de TVA-firme care au regimuri speciale și care sunt eliberate în conformitate cu unul dintre articolele din Codul Fiscal al Federației Ruse nu au dreptul la o deducere. Suma plătită poate fi luată în considerare în costuri.

Exemplu de completare a unei declarații privind impozitele indirecte la importul din Belarus

Declarația poate fi depusă pe hârtie sau prin TSS. Primul caz este posibil numai dacă condiția privind numărul mediu de salariați nu depășește o sută.

Formularul include o pagină de titlu, două secțiuni și o aplicație:

Pagina de titlu - necesară tuturor;
Secțiunea 1 - obligatorie pentru toate persoanele care depun declarația, indicând valoarea impozitului pentru transfer;
Secțiunea 2 - este formalizată numai în ceea ce privește tranzacțiile de import de bunuri accizabile, se indică sumele accizelor ce urmează a fi transferate;
Anexa - se face numai în cazul achizițiilor accizabile, se efectuează calcularea sumei accizelor.

Ordinea de umplere a primei secțiuni:

Exemplu de completare a unei cereri de import de bunuri din Belarus

Cererea este depusă fie în format electronic prin TSS, fie pe suport de hârtie. Dacă este selectată o opțiune de depozitare pe suport de hârtie, atunci sunt generate 4 copii ale acesteia și este atașat un suport electronic cu o copie electronică a aplicației.

În cazul în care se încheie mai multe acorduri contractuale între cumpărător și vânzător, în cadrul cărora sunt importate valori, atunci pentru fiecare astfel de contract, importatorul trebuie să pregătească o declarație separată.

Dacă mărfurile sunt primite pe mai multe foi de parcurs, specificațiile unui vânzător, atunci toate acestea pot fi incluse într-un singur formular de cerere.

În cerere, trei secțiuni și o anexă:

Prima este emisă de toți importatorii;
Al doilea - nu este ocupat de importatori, este destinat înregistrării de către specialiștii fiscali;
Al treilea - este completat de importator în unele cazuri (intermediarul participă la tranzacție, vânzătorul nu este rezident al Belarusului, vânzarea nu a fost supusă TVA în Belarus);
Aplicație - este completat dacă mai mult de trei persoane au fost implicate în tranzacție (detaliile altor participanți sunt reflectate).

Completarea primei secțiuni

În partea de sus a primei secțiuni, indicați:

Tabelul prezintă informații despre valorile importate. Nu este nevoie să se elaboreze fiecare produs în funcție de linie. Stocurile sunt grupate - pentru fiecare linie individuală sunt date datele privind valorile care fac obiectul unor rate diferite, cu diferite unități de măsură și importate în conformitate cu diferite documente de însoțire.

Ordinea de umplere a tabelului din prima secțiune

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare