Facturare pentru calcule în y

Dmitri Voronov. Șef al diviziei de soluționare a litigiilor
și conducerea litigiilor cu autoritățile publice
ACG "Intercom-Audit" (BKR)

Facturare la calcularea în USD. și deducerea acestora (luând în considerare scrisoarea Serviciului Federației Federale a Federației Ruse din 24.08.09 № 3-1-07 / 674, etc.).

bunuri Realizand (lucrări, servicii) și transferul drepturilor de proprietate ale vânzătorului este obligat să pună o factură în termen de cinci zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii) sau de la data transferului dreptului de proprietate (p. 3 al art. 168 din Codul fiscal). O factură emisă în mod corespunzător este o bază obligatorie pentru deducerea TVA, astfel încât trebuie acordată o atenție deosebită prelucrării acestui document.

În prezent, părțile din contract au fost informate pe larg că prețul este determinat de ruble la cursul valutei străine sau al unei unități convenționale (cu), care este valabil la data transferului. În acest caz, există o întrebare dureroasă: în ce monedă trebuie facturate facturile?

În acest articol, vom examina aspectele juridice ale acestei chestiuni, precum și vom clarifica poziția organelor de control și judiciar.

Facturi în valută străină (USD)

Codul Fiscal conține o prevedere că, dacă termenii pasivelor tranzacției sunt exprimate într-o monedă străină, sumele menționate în factură poate fi exprimată într-o monedă străină (n. 7, art. 169 din Codul fiscal). Pe baza unei interpretări literale a acestei reguli, rezultă că factura specifică suma în valută străină numai dacă, în condițiile contractului, obligația este plătibilă în valută străină.

Termenul "obligație" sau "valută a obligației" nu dezvăluie legislația fiscală, în acest sens, folosind regula cl. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, este posibil să se determine în ce sens acest termen este utilizat în ramura relevantă a legislației - dreptul civil. Pentru aceasta, să ne întoarcem la Codul civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, poate fi prevăzută o obligație monetară care se plătește în ruble în valoare echivalentă cu o anumită sumă în valută străină. În acest caz, de plătit în ruble este determinată de cursul oficial al valutei în cauză sau unitățile monetare condiționate în ziua plății, cu excepția cazului o rată diferită sau o altă dată de determinare nu este prevăzută de lege sau prin acordul părților (alin. 2, art. 317 din Codul civil).

După cum vedem atât legislația civilă, cât și legea fiscală nu permite să răspundă la întrebare, în ce valută este obligația exprimată (în valută străină sau în ruble). Întrucât la nivel legislativ această problemă nu este permisă să caute răspunsul din alte surse. În primul rând, să ne întoarcem la practica arbitrajului, să luăm în considerare punctul de vedere al judecătorilor pe această temă.

Cu toate acestea, nu putem ajuta să locuim din punctul de vedere opus în această privință.

În prezent, această FTS scrisoare excluse din sistemele juridice de referință „garante“ și „Consultant Plus“, la solicitarea Serviciului Fiscal Federal însuși, care a indicat că scrisoarea 03.01.07 / 674 amenință securitatea națională.

Plecând de la cele de mai sus, putem trage următoarea concluzie. În ciuda faptului că legislația actuală directă nu se leagă de posibilitatea de a expune într-o factură valută străină (unități monetare convenționale), în cazul în care contractul prevede plata de bunuri (lucrări, servicii) în ruble echivalent valută, facturare în unitățile convenționale, iar deducerea TVA pe ele este legitimă. Această poziție este confirmată pe deplin de Ministerul Finanțelor și de practica arbitrală. Prezența practicii de arbitraj și poziția Serviciului Fiscal Federal (conținută în scrisoarea, care este posibilă în momentul sistemului juridic-referință) ne permite să tragem concluzia că autoritățile fiscale pot încerca să refuze deducerea TVA-ului pe baza facturilor. Cu toate acestea, contribuabilii își pot apăra cu ușurință cazul.

Potrivit rapoartelor la nivelul administrațiilor regionale ale Serviciului Fiscal Federal contribuabililor raport că acestea vor fi nici o cerere în cazul în care factura este expusă în valută străină (USD), nu în ruble.

Să luăm în considerare încă o întrebare, pe care pur și simplu nu o putem ignora. În cazul în care contractul prevede plata în ruble în echivalentul valutei străine, atunci când plătiți după contabilitatea mărfurilor (lucrări, servicii), există diferențe (curs valutar în contabilitate). De la faptul în care moneda (ruble sau USD) facturează furnizorul depinde de necesitatea:

ajustarea deducerii;
perioadă de ajustare.

În cazul în care furnizorul emite o factură în valută străină (unități monetare convenționale)

Legislația fiscală nu oferă explicații pe această temă și, pe baza practicii arbitrajului și a scrisorilor din partea autorităților fiscale, pot fi identificate două abordări diferite.

Rețineți că abordarea propusă poate fi utilizată numai dacă rata de schimb a crescut față de ruble (trandafir). În acest caz, reziduurile sunt incluse în perioada de returnare fiscală în care a existat o plată completă pentru bunuri, cât și pentru achiziții de cărți includ o factură primară în suma aferentă diferenței a avut loc, iar unele dintre rata de impozitare estimată (10/110 și 18/118).

Dacă, dimpotrivă, rata de schimb a scăzut și diferența dintre suma (cursul de schimb) este negativă, atunci nu există niciun mecanism care să includă o sumă negativă (cu un semn minus) în compoziția deducerilor pentru data plății. Oficialii despre această situație sunt tăcuți. În acest caz, puteți face corecții în acea perioadă fiscală. în care factura a fost înregistrată inițial și a depus o declarație fiscală actualizată.

A doua abordare se bazează pe faptul că cumpărătorul ia deducerea TVA simultan cu înregistrarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), pe baza primirii facturii în valută străină (unități condiționate) prin conversia în ruble rusești în momentul vânzării de bunuri (muncă, servicii, dreptul de proprietate). Diferențele dintre sumele ulterioare datorate diferenței de rate la data plății și datei de acceptare pentru contabilitate nu modifică deducerea TVA declarată anterior. Această concluzie se poate trage din practica arbitrajului, de exemplu, din:

Dacă furnizorul emite o factură în ruble către cumpărător

Vă reamintim că dreptul cumpărătorului de a deduce TVA depinde de disponibilitatea facturii emise în mod corespunzător. Prin urmare, nevoia de ajustare a deducerilor fiscale în cazul apariției diferențelor de valoare (schimb) direct depinde de faptul că furnizorul face corecții facturii.

Cumpărătorul modifică cartea de cumpărare prin emiterea unei foi suplimentare și înaintează autorității fiscale la locul de înregistrare declarația fiscală actualizată pentru perioada fiscală la care este datată factura.

Astfel, indiferent de modificări ale ratelor de schimb valutar (unități convenționale) în sus sau în jos ordinea cumpărătorului clarifica deducerea TVA-ului este același, și anume, indiferent de data efectuării corecțiilor la factură, deducerea se ajustează în perioada reflectă factura originală.

În opinia noastră, această abordare pare a fi rezonabilă și în deplină concordanță cu legislația fiscală actuală.

Aș dori să adaug că utilizarea poziției specificate, în practică, poate provoca următoarele dificultăți, de exemplu, în cazul în care contractul prevede plata de bunuri (lucrări, servicii), după recunoașterea lor inițială, și o astfel de plată are loc în mod frecvent. În acest caz, după fiecare plată, vânzătorul, în baza art. 162 din Codul Fiscal ar trebui să ia în considerare modificarea cursului de schimb, să facă modificări în contabilitatea fiscală și corecțiile din factura emisă. Una sau două corecturi la factură este acceptabilă, dar atunci când acestea sunt de zece ori mai mult (în funcție de suma de plată pe o singură factură), apoi literalmente pe factură nu rămâne „viu“ spațiu.

În același timp, cumpărătorul va trebui să-și administreze constant deducerea pentru această factură, tk. contrapartea va efectua în mod regulat o astfel de factură pentru fiecare plată. În acest caz, pentru a nu se pierde în reziduurile și nu „dezordine în sus“ factură corectată, considerăm că este posibil, așteptați până la plata integrală a mărfurilor (lucrări, servicii) și la momentul plății finale (prețul final de fixare) pentru a obține de contractor corectat factură și să ia TVA să fie dedusă integral. Momentul acceptării unei deduceri poate fi:

1. În cazul în care furnizorul nu efectuează corecții la factură, atunci cumpărătorul nu are niciun motiv să modifice valoarea deducerii fiscale.

2. Când cumpărătorul primește de la contraparte o factură în ruble, sub rezerva transferului de 100% din avans, nu se face nici o corecție a facturii, iar valoarea deducerii nu se modifică. Întrucât se execută obligația de plată, iar cursul de schimb la data plății (transferul în avans) este fixat până la momentul vânzării bunurilor (muncă, serviciu).

Facturare pentru calcule în y

Recomanda articolul colegilor:

Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: