Cum să plătiți ndfl din plata formării angajaților

Colecții de la reviste la contabil

Compania însăși determină dacă este necesar să antreneze angajatul pe propria cheltuială. Condițiile și ordinea de formare ar trebui să fie prevăzute în contractul de muncă (colectiv), un acord adițional la acesta sau în contractul studenților (articolul 196 din Codul Muncii al Federației Ruse).

- formarea profesională de bază;

- învățământ profesional suplimentar;

Pe lângă aceste documente, puteți atașa o copie a documentului educațional (de exemplu, o copie a diplomei, certificatului sau a unui certificat academic). Organizațiile lor de învățământ emite în majoritatea cazurilor (articolul 60 din Legea nr. 273-FZ).

Impozitul pe venitul personal din plata primelor de instruire și a primelor de asigurare

Din costul formării plătite de companie pentru angajat, în interesul angajatorului, nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal. Dar numai cu condiția ca instituția de învățământ în care muncitorul a fost instruit să dețină o licență pentru activitatea educațională. Și dacă este o organizație străină, atunci dacă există un statut adecvat. Acest lucru rezultă din paragrafele 3 și 21 ale articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

contabilitate

Costul formării angajaților în interesul organizației se referă la costurile activităților obișnuite (punctul 5 PBU 10/99). În funcție de departamentul în care lucrează specialistul și de funcțiile pe care le îndeplinește, costurile formării sunt reflectate în detașare:

DEBITUL 20 (23, 25, 26, 29, 44) CREDITUL 76
- Cheltuielile pentru instruirea angajaților au fost retrase.

Serviciile educaționale ale organizațiilor non-profit care desfășoară activități educaționale nu sunt supuse TVA (subsecțiunea 14, clauza 2 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, factura prezentată de astfel de organizații nu va avea un impozit pe intrare.

În cazul în care serviciile de educație sunt furnizate de către organizația de învățământ comercial (un antreprenor care operează în domeniul educației), acestea sunt supuse TVA-ului la rata de 18 la suta (p. 1, Art. 143, alin. 3 al art. 164 din Codul fiscal). În acest caz, suma impozitului prezentat se reflectă prin înregistrare:

DEBIT 19 CREDIT 76

- TVA este inclusă din costul serviciilor educaționale.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor

Luați în considerare procedura de înregistrare a costurilor de formare, în funcție de regimul fiscal aplicat de agenția de turism.

Impozite pe venit

Atunci când se calculează impozitul pe profit în alte cheltuieli legate de producție și vânzări, puteți include costul instruirii unui angajat pentru orice tip de program de educație profesională. Baza pentru aceasta este articolul 234 alineatul (1) paragraful 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru a lua în considerare costurile la calcularea impozitului pe profit, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

- instruirea angajatului se desfășoară în interesul agenției de turism;

- între agenția de turism (angajat) și organizația educațională a fost încheiat un contract de formare;

- organizația de învățământ are o licență valabilă (organizație străină - statut corespunzător);

- Angajatul a cărui formare a fost plătită, lucrează pentru companie pe baza unui contract de muncă.

Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru a justifica costurile de formare în interesul organizației, pot fi necesare documente suplimentare. În special, documentele care dovedesc că:

- cheltuielile sunt justificate din punct de vedere economic (de exemplu, ordinul de trimitere pentru studiu);

- au fost furnizate servicii educaționale;

- angajatul a fost instruit.

Această concluzie se poate trage din articolul 252 alineatul (1) și din articolul 264 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxă unică simplificată

Agenții de turism, care plătesc un impozit simplificat unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot fi incluse în costurile deductibile, costul de formare și reconversie profesională a lucrătorilor. Baza este subsecțiunea 33 din clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, este necesar să se ia în considerare aceleași limitări ca sunt prescrise pentru plătitorii de impozit pe venit (Sec. 3, art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) și discutate mai sus.

Pentru a justifica costurile de formare în beneficiul organizației, puteți utiliza aceleași documente pe care organizațiile le utilizează pentru a calcula impozitul pe venit. Aceasta este rezultatul clauzei 2 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

La calcularea unei taxe unice, costul formării profesionale (recalificarea) personalului poate fi luat în considerare numai după efectuarea plății. Prin urmare, organizațiile sunt de asemenea necesare documente care să confirme plata serviciilor educaționale. De exemplu, ordine de plată a încasărilor la comenzile de numerar primite etc. Aceasta este stabilită de clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Costurile pentru un personal de educație profesională, și acest tip de formare profesională suplimentară, ca formarea nu este deductibilă impozit unic pe venit (cop. 33, n. 1, Art. 346.16 Codul fiscal).

În cazul în care costul plata serviciilor de învățământ comerciale luate în considerare la calcularea taxei unice, TVA-ul plătit de ei, de asemenea, reduce baza de impozitare (cop. 8 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare