Contabilitatea fiscală a cheltuielilor: două puncte de vedere
Când se folosește metoda numerarului, totul este simplu: cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care sunt efectuate, adică în ziua plății pentru concediu. Dar metoda de acumulare este mai dificilă.
Poziția lungă a funcționarilor
Potrivit Ministerului rus de Finanțe din suma acumulată la angajat pentru concediu anual plătit este inclusă în costurile proporțional cu zilele de odihnă atribuite fiecărei perioade de raportare (prime - la data de calcul). Această poziție este exprimată prin scrisorile din 09.06.14 № 03-03-RH / 27643, de la 23.07.12 № 03-03-06 / 1/356.
Anterior, oficialii fiscali, de asemenea, împărtășit acest punct de vedere - o scrisoare a Serviciului Federal Federal al Rusiei pentru Moscova din 25.08.08 № 20-12 / 079463.
Cu toate acestea, această poziție a funcționarilor și a judecătorilor nu poate fi acceptată. La urma urmei, potrivit regulilor articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să plătească angajatului cu trei zile înainte de începerea sărbătorii.
O nouă opinie a autorităților fiscale
În metoda de acumulare, procedura de înregistrare a cheltuielilor este stabilită la articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse: cheltuielile efectuate în scopuri fiscale sunt recunoscute ca atare în perioada la care se referă. În același timp, costurile forței de muncă (articolul 272 punctul 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sunt contabilizate lunar, pe baza sumei acumulate.
Cu alte cuvinte, după calcularea concediului, așa cum prevede Codul muncii, aceasta înseamnă că pot fi recunoscute drept cheltuieli pentru impozitul pe profit. Asta este cum să țineți seama de costurile organizațiilor de vacanță care utilizează metoda acumulării? Acesta poate reflecta integral sumele din perioada de angajare.
- cheltuielile pentru plata muncii sunt calculate în conformitate cu articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- cheltuielile sunt recunoscute în luna în care sunt percepute (clauza 4 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și din moment ce întreaga cantitate de concediu este taxată la un moment dat, mai degrabă decât în părți, atunci o puteți recunoaște imediat.
Această opinie a fost exprimată în scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei din 06.03.15 nr. 7-3-04 / 614.
Contabilitate de vacanță alternativă
Organizația are dreptul de a alege un alt mod de contabilitate - de a crea o rezervă pentru plata concediilor.
Dacă contribuabilul dorește să creeze o rezervă, el trebuie să prescrie în politica contabilă (clauza 1, articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse): metoda de rezervare; suma maximă a deducerilor din rezervă; procentaj lunar al deducerilor din rezervă.
Este necesar să se elaboreze o estimare specială care să reflecte modul în care sunt calculate contribuțiile lunare. Pentru a face acest lucru, se determină valoarea anuală estimată pentru plata concediilor și mărimea costurilor forței de muncă anuale estimate (aceste sume ar trebui să fie incluse și prime) costurile.
Și dacă împărțiți suma anuală a plății pentru concediu pentru suma anuală a forței de muncă, obțineți un procentaj lunar de deduceri în rezervă.
Și pentru a determina valoarea lunară a deducerilor, acest procent trebuie să fie înmulțit cu suma costurilor lunare ale forței de muncă.
Contribuabilul care rezultă va fi taxat lunar în cheltuielile cu impozitul pe venit, indiferent dacă plata salarială este plătită sau nu.
Costurile reale de vânzare, și primele încasate pentru aceste sume nu vor fi luate în considerare în timpul plății acestora (art. 324.1 din Codul fiscal, o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 01.04.13 № 03-03-06 / 2/10401).
Pro și contra de rezervare.
PLUSES: Convenabil, deoarece turiștii se încadrează în costuri în mod egal pe tot parcursul anului.
MINUTE: La sfârșitul anului, contribuabilul trebuie să facă inventarul rezervei. În consecință, ar putea fi necesar să se ajusteze baza de impozitare (articolul 324.1 clauza 3-5 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pot exista, de asemenea, diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală (dacă una este creată într-o rezervă, iar în alta - nu).
avocat de practica fiscala a firmei de avocatura "Bazarov, Golikov si Parteneri".
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: