În această privință, aderăm la următoarea poziție:
În situația avută în vedere, dobânzile plătite unei persoane după înregistrarea sa ca antreprenor individual sunt supuse impozitării în cadrul USN.
Ca regulă generală, atunci când o persoană primește de la o organizație rus de interes cu privire la acordul de împrumut el are obiectul impozitului pe venitul personal (art. 209 pag. 1, alin. 1, art. 208 alin. 3 al art. 43 din Codul fiscal). Din moment ce acest tip de venit nu este scutit de normele de impozitare Art. 217 din Codul fiscal, acesta va fi inclus în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (Sec. 1, art. 210 din Codul fiscal) la data primirii efective, este data plății efective a dobânzii (nr. 1, alin. 1, art. 223 din Codul fiscal). venitul PIT ca dobândă pentru contractele de împrumut obținute de persoane fizice care sunt rezidente fiscale, se realizează folosind o rată de impozitare de 13% (n. 1, v. 224 RF).
În același timp, utilizarea STS întreprinzătorilor individuali prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal pe veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului pe venitul personal plătit pe veniturile supuse ratele de impozitare prevazute la alin 2. 4 și 5 din art. RF 224 TC (p. 3, v. 346.11 RF). În acest caz, în virtutea paragrafului 1 al art. 346.15. paragraful 6 al art. 250 din Codul Fiscal, contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat sub formă de venituri din dobânzi, inclusiv acordurile de împrumut, să includă în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (în continuare - impozit), plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat.
Normele Codului Fiscal nu dă un răspuns clar la o întrebare cu privire la sistemul fiscal, în conformitate cu care ar trebui să facă obiectul unor venituri sub formă de dobânzi pentru acordurile de împrumut încheiate de către un individ de a cumpăra statutul de întreprinzător individual le-a primit după achiziționarea acestui statut și trecerea la USN. În opinia noastră, în cazul în care interesul este primit de către un individ, în acest caz, este veniturile din activități comerciale, acestea ar trebui să fie impozitate în cadrul sistemului fiscal simplificat, în caz contrar - ca parte a sistemului general de impozitare, care implică necesitatea de a plăti impozitul pe venitul personal.
Conceptul de "activitate antreprenorială" din Codul fiscal nu este descifrat. În temeiul alineatului (1) al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru interpretarea acestui termen, se referă la art. 2 din Codul civil al Federației Ruse. Bazat pe n. 1 lingura. 2 din Codul civil al Federației Ruse este o activitate antreprenorială, desfășurată pe propria răspundere, care urmărește obținerea sistematică a profitului din folosirea bunurilor, vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii.
Astfel, factorul determinant pentru calificarea activității ca activitate antreprenorială este semnul concentrației sale asupra profitului sistematic.
Din aceste scrisori și instanțe, se poate concluziona că nici autoritățile publice, nici judecătorii nu au o poziție unificată în această chestiune. Deciziile se iau în fiecare caz în parte.
Având în vedere cele de mai sus, luând în considerare cl. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, considerăm că, în contextul situației avute în vedere, dobânzile datorate unei persoane după înregistrarea sa ca antreprenor individual sunt supuse impozitării în cadrul USN. În același timp, este imposibil să excludem complet posibilitatea creanțelor de la autoritățile fiscale în cazul în care antreprenorul aderă la acest punct de vedere.
Astfel, în acest caz, se pare oportun să se încheie un acord adițional la contract, potrivit căruia un creditor trebuie să fie luate în considerare nu doar un individ, în calitate de întreprinzător individual (cu numărul și data certificatului de înregistrare de stat, organul emitent, INN).
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Candidatul științelor economice Ignatiev Dmitry
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Articole similare
-
Contractul de împrumut fără dobândă între persoanele juridice
-
Acordarea unui împrumut de către o persoană unei persoane juridice
Trimiteți-le prietenilor: