Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
Se apropie perioada de prezentare a conturilor anuale, ceea ce înseamnă că timpul de manevră cu profit este redus fără milă. Pentru a vă ajuta într-un fel, vă sugerăm să utilizați câteva metode pentru a optimiza impozitul pe profit.
Chiar și orice contabil începător știe că puteți reduce impozitele dacă maximizați costurile și reduceți veniturile companiei. În acest sens, vom analiza câteva modalități de optimizare a profitului prin contabilizarea competentă a activelor fixe, crearea rezervelor, tranzacțiile de leasing și alte scheme juridice. Rețineți că aceasta este o nevoie naturală a oricărei organizații. Prin urmare, optimizarea nu trebuie confundată cu minimizarea sau evaziunea fiscală.
Deci, firma trebuie să decidă ce modalitate de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor este mai profitabilă. Metoda numerarului (articolul 273 din Codul fiscal) nu poate fi utilizată de toți. Este permisă numai acelor organizații ale căror venituri din vânzări (fără TVA) pentru patru trimestre consecutive sunt mai mici de 1 milion de ruble. (Pentru textul Codului Fiscal, consultați sistemul juridic de referință "ConsultantPlus".) Dacă această limită este depășită, este necesar să treceți la metoda acumulării.
Metoda de numerar are argumente pro și contra. Pentru momente pozitive, este, fără îndoială, că ele iau în considerare numai veniturile plătite de cumpărător. Mai puțin este momentul în care costurile sunt recunoscute. La urma urmei, ele reduc profiturile impozabile numai după plată. Din acest motiv, mulți oameni consideră că este inacceptabilă utilizarea acestei metode.
Prin metoda de acumulare, veniturile firmei reduc atât costurile plătite, cât și cele neplătite. Dar organizația trebuie să țină seama atât de veniturile primite, cât și de cele anticipate. În această situație, trebuie să plătiți impozitul pe venit chiar și atunci când banii pentru livrarea de bunuri nu au ajuns încă.
Unele firme, atunci când utilizează metoda acumulării, au găsit o modalitate accesibilă pentru a optimiza impozitul - cu cumpărătorul încheie un contract cu un transfer special de proprietate. În aceasta, trebuie să specificați că tranziția nu are loc în momentul livrării bunurilor sau livrării acestora în depozitul cumpărătorului, dar cu plată integrală. În acest caz, puteți transfera impozitul după primirea banilor.
Contabilizarea mijloacelor fixe
La contabilizarea mijloacelor fixe, este avantajos să se amortizeze cât mai curând posibil cheltuielile de producție, fără o majorare îndelungată a deprecierii. De asemenea, este convenabil în scopul plății impozitului pe venit.
După cum se știe, principalul mijloc de dobândire, societatea consideră că în contul 08 „Investiții în active imobilizate“. În același timp, se acumulează unele dintre celelalte costuri asociate cu achiziționarea de: .. livrare, munca recompensa, UST, servicii de informare, etc Apoi, când se formează toate costurile, ele sunt transferate în contul 01 „Active fixe“. Pe baza acestei sume se calculează impozitul pe proprietate și se calculează amortizarea.
OOO Agro-T a cumpărat o mașină în valoare de 300.000 de ruble. De când a fost cumpărat într-un alt oraș, transportul costa 60.000 de ruble. De asemenea, au fost cheltuite 12.000 de ruble. privind salariile angajaților (inclusiv UST). În această situație, mașina poate fi luată în considerare în două moduri.
Opțiunea 1. Contul 08 acumulează întreaga sumă a costurilor suportate, care se va ridica la 372.000 de ruble. (300.000 + 60.000 + 12.000). Apoi este transferat la contul 01.
Suma de 372.000 de ruble. scutiți în părți pe parcursul întregii perioade de amortizare. În plus, impozitul pe proprietate va fi calculat din întreaga sumă indicată.
Opțiunea 2. În contul 08 și apoi pe contul 01 se iau în considerare doar 300 000 de ruble. Costurile rămase - 72 000 de ruble. (60 000 + 12 000) - contabilul se debarasează odată ca costuri de producție (contul 20). Impozitul pe profit va fi taxat în valoare de 300.000 de ruble.
Va fi reparat sau așa merge?
Din punct de vedere al impozitării, reparațiile (reparații ordinare sau capitale) sunt aproape întotdeauna mai profitabile decât modernizarea (reconstrucția). Costurile pentru aceasta reduc imediat baza la calcularea impozitului pe profit.
În ceea ce privește modernizarea, este imposibil să se amortizeze banii cheltuiți în cheltuieli (articolul 257 din Codul Fiscal). Acestea măresc costul inițial al obiectului. În consecință, costurile pot fi atribuite reducerii profiturilor nu imediat, ci ca parte a deprecierii. În plus, taxa pe proprietate va crește.
În practică, este dificil să se distingă repararea de modernizare. Un contabil poate fi sfătuit doar cu un singur lucru: să facă documentele astfel încât să fie clar - a fost făcută repararea. Nicăieri nu scrieți termenii "modernizare" și "reconstrucție". În caz contrar, veți dovedi realitatea reparării în instanță. Dacă nu puteți face fără ele, indicați-le în acordul suplimentar. Fie încheie două contracte: într-o parte a lucrării desemnează ca o reconstrucție, iar în cealaltă restul - ca o reparație.
Alliance LLC a modernizat echipamente scumpe. Valoarea reziduală este de 100.000 de ruble. Modernizarea costa 70 000 de ruble. În consecință, suma totală va fi egală cu 170 000 de ruble.
În această situație, va fi profitabil ca firma să ia în considerare cheltuielile ca o reparație a activului fix. Apoi, 70 000 de ruble. întreprinderea poate să-și retragă imediat producția (contul 20), adică poate fi luată în considerare ca cheltuială în aceeași perioadă de raportare. Impozitul pe profit pentru contabil trebuie să fie calculat din suma de 100.000 de ruble.
În cazul în care contabilul „Alianța“ va lua în considerare costurile ca modernizarea mijloacelor fixe, va trebui să le scrie off, la fel ca în exemplul anterior, doar o parte a deducerilor Amortizare-onnyh pentru mai mulți ani. De asemenea, impozitul pe profit va fi taxat pentru suma de nu 100.000 de ruble. și 170 000 de ruble.
Sunt necesare rezerve diferite
O altă modalitate de a optimiza impozitul pe profit este de a crea rezerve. Este important să ne amintim că numai firmele care lucrează pe bază de angajamente au dreptul să le formeze.
În contabilitate și contabilitate fiscală există o listă diferită de rezerve. În scopuri fiscale, o organizație poate utiliza următoarele:
- la plata concediilor (articolul 324 НК);
- pentru datorii îndoielnice (articolul 266 din Codul fiscal);
- pentru repararea mijloacelor fixe (articolul 324 din Codul fiscal);
- pentru reparații în garanție și service în garanție (articolul 267 din Codul fiscal);
- privind eventualele pierderi din împrumuturi (articolul 292 din Codul fiscal) și așa mai departe.
Provizioane pentru datorii incerte
Acestea pot fi create dacă datoria nu este rambursată în perioada contractului și dacă datoria nu este garantată printr-un gaj, o garanție sau o garanție bancară. Valoarea rezervelor depinde de timpul de întârziere (articolul 266 din Codul Fiscal).
Nu mai mult de jumătate din datorie este de la 45 la 90 de zile. Cu un termen mai mare de 90 de zile, se poate crea o rezervă pentru întreaga sumă a datoriei. De asemenea, rețineți că fondul nu poate depăși 10% din veniturile din vânzări.
Rezerva pentru plata concediilor
Crearea unor astfel de rezerve poate fi benefică pentru firme din mai multe motive. De exemplu, dacă se deduce o sumă care depășește costurile reale ale organizației. În această situație, pe parcursul anului, cheltuielile vor fi recunoscute într-o sumă mai mare decât cele reale și numai după sfârșitul anului diferența va fi inclusă în venit.
De asemenea, această rezervă poate fi benefică în cazul în care organizația deține o parte importantă a vacanțelor nefolosite de către angajați. De exemplu, unul dintre angajați nu a părăsit zilele stabilite la timp, atunci partea corespunzătoare din rezervă poate fi transferată în anul următor.
Ordinea formării sale este calculată printr-o formulă specială. În primul rând, aceștia găsesc procentajul deducerilor:
Plățile planificate pentru plata plăților cu UST. Fondul planificat de salarizare cu UST x 100.
Suma deducerilor din rezervă este considerată după cum urmează:
Procentul primit x Cheltuielile reale pentru o plată cu ECH. 100.
Deducerile la rezervă se efectuează lunar sau trimestrial.
Contabilul LLC "Ipoteca" a decis să creeze o rezervă pentru vacanțe plătite. În acest scop, el a stabilit cheltuielile planificate pentru plata concediilor (inclusiv UST) în valoare de 10.000 de ruble. și a planificat, de asemenea, un fond de salarizare în valoare de 500.000 de ruble. (inclusiv UST). De fapt, salariul a fost cheltuit 455 000 de ruble. Pentru a calcula suma necesară, trebuie mai întâi să calculați procentajul deducerilor:
10 000 freca. 500 000 de ruble. x 100 = 2%.
Reduceri lunare - 91 ruble. (2% x 455 000 ruble 100).
Trimestrial - 273 ruble. (91 ruble x 3).
Provizioane pentru repararea mijloacelor fixe
Procedura de creare a unei rezerve pentru repararea mijloacelor fixe, așa cum am spus deja, este prevăzută la articolul 324 din Codul fiscal. Există două tipuri de reparații:
- normale;
- un tip deosebit de complex și scump de revizie.
În practică, se pune adesea întrebarea: poate o organizație să ia suma deducerilor pentru o perioadă mai scurtă dacă este mai mică de trei ani? La articolul 324 din Codul fiscal nu există explicații în acest sens. Aparent, într-o astfel de situație, utilizarea rezervelor va fi ilegală.
Pentru cel de-al doilea tip de reparații, compania trebuie să creeze un fond de mai mulți ani. Soldul său poate fi transferat în anul următor. Limita de dimensiune a rezervelor este determinată pe baza estimării, după care contabilul calculează standardul de deductibilitate.
Timpul de reparare trebuie să fie de cel puțin un an. Prea des, reparațiile majore nu ar trebui efectuate, deoarece inspectorii fiscali au întrebări inutile. Sunt de acord, un capricios ciudat - să actualizeze toate locațiile la fiecare doi ani.
Prevederi pentru reparații și întreținere în garanție
Crearea unei astfel de rezervă este posibilă în cazul în care contractul cu cumpărătorul de mărfuri (lucrări) pentru întreținere și reparații în perioada de garanție (Art. 267 NC). Dimensiunea acesteia nu poate depăși suma stabilită ca procent din costul reparațiilor și a serviciului de garanție din veniturile totale de vânzări timp de trei ani, înmulțit cu valoarea venitului anual pentru perioada.
Când este utilă leasingul?
Unele organizații au optat pentru această metodă de optimizare a impozitului pe profit în contabilitatea mijloacelor fixe. Beneficiul său este că, într-un timp relativ scurt, puteți scrie costul activelor de producție. În plus, nu este nevoie să plătiți impozitul pe proprietate.
Înțelesul acordului de leasing este acela că firma achiziționează proprietăți scumpe printr-o companie de leasing. Valoarea valorii sale este transferată locatorului, după care acesta efectuează o achiziție. Prețul de achiziție va fi puțin mai mare, deoarece va trebui să plătiți o comisionă locatorului. Dar, în ciuda acestui fapt, această metodă este profitabilă pentru companie. În plus, la sfârșitul contractului, firma poate răscumpăra imobilul pentru costul neglijabil pe care părțile l-au stabilit în acest contract. Și legea nu interzice plățile de leasing.
Fondurile transferate locatorului pentru achiziționarea de bunuri pot fi formalizate printr-un contract de împrumut. Nu ar trebui să precizeze exact ce bani sunt furnizați. Pentru a vă asigura că relația dintre contractul de împrumut și leasing nu a fost urmărită, puteți să o "ratați" printr-o terță parte sau să stabiliți un procent mic. De asemenea, în favoarea dvs. va juca un interval de timp între încheierea acestor două contracte.
Împrumutăm banii în mod corect
După cum știți, din suma împrumutată, firma nu are nevoie să plătească niciun fel de impozite. Dacă nu returnează banii, va trebui să plătiți un impozit pe profit. Această dispoziție se aplică și conturilor plătibile furnizorului.
În acest caz, impozitul se calculează după debutul statutului de limitare, care este de trei ani. Suma datoriei nerambursate către contabil trebuie să fie atribuită venitului nerealizat (articolul 250 din Codul fiscal).
Pentru a prelungi până la maximum termenul de prescripție, organizația trebuie să își confirme datoria la timp. De exemplu, să întocmească un act de reconciliere sau o confirmare scrisă a debitorului de a plăti împrumutul.
Notă: în cazul în care contractul nu precizează data de întoarcere, banii vor trebui să fie returnate în termen de 30 de zile de la acest creditor va necesita (articolul 810 din Codul civil.). (Textul Codului civil poate fi găsit în sistemul de referință legal "Consultant Plus".) Înainte de aceasta, perioada de trei ani nu începe să se aplice.
"Companiile care obțin profit pe bază de angajamente pot optimiza impozitele printr-un contract cu un transfer special de proprietate asupra bunurilor. Ar trebui să se prevadă că cumpărătorul va primi bunurile în proprietate numai după plată 100%. Drept rezultat, profitul impozabil va apărea după primirea banilor pentru bunuri. Și dacă cumpărătorul va afișa cel puțin un penny mai puțin, suma primită va fi considerată un avans. Profitul firmei nu va crește. În acest sistem există un moment "alunecos". Faptul este că, în timp ce cumpărătorul nu plătește bunurile și nu le primește în proprietate, nu are dreptul de a le elimina. În timp ce revânzarea nimic teribil nu se va întâmpla. Condițiile contractului economic vor fi încălcate. Și este vorba doar de două firme. Nu vor exista consecințe fiscale. "
"Cu privire la leasingul financiar (leasing)"). Amortizarea va fi efectuată de partea în contul căreia această proprietate este înregistrată (clauza 2 a articolului 31 din Legea nr. 164-FZ).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: