Astăzi, la solicitarea cititorilor, vom examina problemele de contabilizare a salariilor și a primelor de asigurare în cheltuieli, care sunt calculate în conformitate cu legislația în vigoare. În primul rând, acest material va fi de interes pentru "uproschentsev", care aplică obiectul de impozitare "venituri minus cheltuieli".
Cum putem lua în considerare suma salariilor acumulate și plătite și a impozitului pe venitul personal în cheltuielile FEDER? Este posibil să se ia în considerare în cheltuielile USOS avansurile plătite lucrătorilor? Care este procedura de înregistrare a primelor de asigurare?
Principalele prevederi ale Codului muncii din RF privind salariile
Să ne amintim principalele prevederi ale actualei legi a muncii privind salariile.
Salarii (salariul unui angajat) - aceasta este o remunerație pentru munca în materia de IFPS de calificarea muncitorului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile de muncă, precum și plățile compensatorii (sporuri și indemnizații de caracter compensator în Num-le pentru a lucra în condiții se abate de la funcționarea normală la condiții speciale climatic-s și în teritoriile afectate de contaminare radioactivă, precum și alte plăți de plată onnogo caractere) și plăți de stimulare (sporuri și indemnizații pe bază de stimulente, prime și și s plăți de stimulare) (art. 129 din LC RF).
Ca regulă generală, plata salariilor se face în numerar în moneda Federației Ruse - în ruble. Ponderea salariilor plătite într-o formă nemonetară nu poate depăși 20% din salariul lunar calculat.
Legislația muncii din Federația Rusă a constatat că salariul lunar al angajatului, complet petrecut în această perioadă de timp de lucru în standardele de ordine și de muncă (taxe de locuri de muncă), nu poate fi mai mic decât salariul minim. În plus față de salariul minim-hrănite eral în obiectul acordului regional Federația Rusă privind salariile minime mo-Jette stabilit salariul minim în subiect al Federației Ruse.
Salariul salariatului este determinat de contractul de muncă în conformitate cu sistemele salariale actuale ale angajatorului. Sistemele de plăți suplimentare și stimulente de stimulare și bonusuri sunt stabilite prin acorduri colective, acorduri, reglementări locale de reglementare în conformitate cu legislația muncii.
Salariile sunt plătite cel puțin la fiecare două săptămâni într-o zi, stabilită de regulile reglementărilor interne ale muncii, ale contractului colectiv sau de muncă. Plata pentru concediu se face cu cel mult trei zile înainte de începerea acesteia.
Angajaților li se acordă un concediu anual cu păstrarea locului de muncă (poziția) și câștigurile medii (articolul 114 din LC RF). Ca regulă generală, se acordă concediu anual plătit de bază angajaților cu o durată de 28 de zile calendaristice. Concediul anual de pre-plătite suplimentar oferit salariaților angajați în locuri de muncă cu dăunătoare-guvernamentale și (sau) condiții de muncă periculoase, lucrătorii cu natura specială a muncii, lucrătorii cu program de lucru neregulate, angajații care lucrează în Extremul Nord și echivalate localități, precum și în alte cazuri prevăzute de RF RF și alte legi federale.
Concediul anual plătit nu poate fi înlocuit cu compensații în numerar, cu excepția plății unei părți din concediul anual plătit care depășește 28 de zile calendaristice, precum și plata la concediere. La destituirea lucrătorului, se plătește despăgubirea monetară pentru toate sărbătorile nefolosite.
Contabilitatea fiscală a costurilor forței de muncă în USDO
Pentru a ține seama de cheltuielile de stabilire a bazei de impozitare poate doar "simplificat", care au ales obiectul de impozitare "venituri minus cheltuieli". Pe baza numerelor nr. 6 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse în determinarea obiectului de impozitare, contribuabilii reduc veniturile lor pentru costurile forței de muncă. Aceste cheltuieli sunt contabilizate în conformitate cu procedura de calculare a impozitului pe profit în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal, cu condiția respectării criteriilor specificate în clauza nr. 252 din Codul Fiscal.
Conform paragrafelor 1 p. 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal privind costurile forței de muncă sunt recunoscute în momentul rambursării datoriilor de către debitării cu fonduri din contul de decontare al contribuabilului, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare - în momentul unei astfel de rambursare.
În virtutea paragrafului 1 al art. 252 din costurile Codului Fiscal au reprezentat în scopuri fiscale de profit, trebuie să fie justificată economic, confirmate prin documentele întocmite în respectiv-Corolarul legislației în vigoare, și sunt făcute pentru a desfășura activități în Consiliul de administrație, cu privire la primirea de venit.
Advance, calcul ... În conformitate cu prevederile Codului Muncii, salariile sunt plătite de două ori pe lună. De regulă, acesta este un avans (de exemplu, a 25-a zi a lunii) și numărarea (de exemplu, 10 - 15 a lunii următoare). Cum să luați în considerare aceste plăți în cheltuielile cu USNO?
În sistemele de referință și de informare, există două opțiuni contabile.
Într-o variantă, se propune să se considere avansul plătit ca salariu pentru prima jumătate a lunii și să se recunoască în momentul plății cheltuielilor cu USOS.
A doua opțiune implică luarea în considerare a avansului de cheltuieli nu în momentul plății, ci în ultima zi a lunii în care plătiți salariile pentru lună.
Trebuie remarcat faptul că, pe baza dispozițiilor actualei legislații fiscale, ambele opțiuni au dreptul să existe atunci când sunt îndeplinite anumite condiții. Dacă te duci prima rută și să ia în considerare un avans al salariilor pentru prima jumătate a lunii, este necesar trebuie să fie dez-citire bazate pe ore efectiv lucrate pe angajat și reține impozitul pe venitul personal. Și apoi plătiți salariul pentru a doua jumătate a lunii. În opinia noastră, această opțiune adaugă munca contabilului, oportunitatea sa în ceea ce privește contabilitatea fiscală este discutabilă.
Al doilea exemplu de realizare preferat: un avans de plătit, de obicei sub formă de sumă fixă clorhidric - ca procent din salariu, acesta este un proces mai puțin laborioasă pentru contabil. Acesta poate fi calculat în ultima zi a lunii în scopuri fiscale, deoarece salariul se calculează în ultima zi a lunii. În consecință, avansul se încadrează și în cheltuielile pentru perioadele de raportare și perioadele fiscale. În Cartea de Contabilitate a Veniturilor și Cheltuielilor, avansul se reflectă în ultima zi a lunii. În ceea ce privește calculul, acesta va fi reflectat în Cartea de venituri și cheltuieli la momentul plății.
Impozitul pe venitul personal. Adesea, "uproschentsy" pune întrebări cu privire la procedura de contabilizare a impozitului pe venitul personal. Clauza 5 din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutite de obligațiile agenților fiscali prevăzuți de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În consecință, cu plata salariilor, "uproschentsy" sunt obligați să rețină impozitul pe venitul personal. Acest lucru se întâmplă atunci când se calculează salariul în ultima zi a lunii.
Conform paragrafului 2 al art. 223 din Codul Fiscal în producția de venit sub forma unei date de plată efectivă cer contribuabil a primit o astfel de venituri recunoscute de ultima zi a lunii, pentru Koto-ing a fost acumulat venit pentru îndeplinirea sarcinilor în conformitate cu contractul de muncă (contract).
Agenții fiscali trebuie să rețină impozitul pe venitul personal acumulat direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. Apoi, agenții fiscale sunt obligați suma enumerable-lyat calculată și taxa dedusă nu mai târziu de ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului, precum și data transferului de venituri de la agenții conturi nalo-govyh în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele acestuia într-un cont terț în bănci.
Când pot lua în considerare costurile impozitului pe venit?
În virtutea numerelor nr. 22 p. 1 al art. 346.16 al Codului fiscal în determinarea obiectului impunerii nalogo-platitor are dreptul de a reduce cantitatea de veniturile primite de impozitele și taxele plătite co-responsabil cu legislația din Rusia privind impozitele și taxele.
Deoarece nu este permisă plata impozitului pe venitul personal datorat agenților fiscali, conform nr. 22 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma acestei taxe nu poate fi inclusă în cheltuielile care reduc venitul primit de la organizația contribuabilului.
Paragraful 6 al alineatului (1) și alineatul (2) din art. 346.16 din Codul Fiscal prevede că contribuabilii, atunci când STS schimbare, la stabilirea bazei de impozitare poate reduce veniturile primite de cursa-o plată continuă să se deplaseze în modul prevăzut de art. 255 din Codul Fiscal.
Plecând de la normele prevăzute la art. 255 din Codul Fiscal al RF privind cheltuielile contribuabilului pentru plata muncii reflectă salariul acumulat, care include impozitul pe venitul personal. Astfel, valoarea impozitului pe venit personal în considerare, camping în costul forței de muncă la UPDF după plata efectivă a veniturilor angajaților și re-calcularea taxelor la buget (nr. 1 și 3 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
Astfel, procedura este următoarea: după calculul salariului în ultima zi a lunii, se retine impozitul pe venitul personal. Odată cu plata salariilor pentru luna trecută, impozitul pe venitul personal din aceste venituri este transferat la buget. În Cartea veniturilor și cheltuielilor, impozitul pe venitul personal este luat în considerare după transferul impozitului pe venitul personal către buget.
Compensare pentru vacanța neutilizată. La paragraful 8 al art. 255 din Codul fiscal prevede că costul compensării forței de muncă include compensarea în numerar a concediului neutilizat, în conformitate cu legislația muncii din Federația Rusă.
În virtutea art. 114 din angajații Codului Muncii RF beneficiază de concediu anual, cu menținerea locului de muncă (poziția) și câștigurile medii. Articolul 124 din LC RF prevede cazurile în care concediul anual plătit trebuie să fie prelungit sau amânat pentru o altă perioadă stabilită de angajator, ținând seama de dorințele angajatului.
Concediul de bază ar trebui să fie utilizat nu mai târziu de 12 luni de la sfârșitul anului de muncă pentru care este acordat (clauza 3, articolul 124 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Articolul 127 din LC LC stabilește următoarele. Dacă un angajat nu-și folosește dreptul de a pleca, la demitere, el înlocuiește toate vacanțele neutilizate (zilele de începere) cu compensații monetare.
Potrivit art. 164 din compensațiile RF sunt plăți în numerar stabilite în scopul compensării angajaților pentru costurile aferente executării forței de muncă sau a altor obligații prevăzute de legea federală.
Rezerva de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor lucrătorilor. Punctul 24 din art. 255 din Codul fiscal al cheltuielilor de salarizare ale contribuabilului include costul sub formă de contribuții la rezerva pentru plăți de vacanță angajaților și (sau) în rezervă pentru plata compensației anuale de ani de serviciu, efectuate în conformitate cu art. 324.1 din Codul Fiscal. Se pune întrebarea: pot crea rezerve pentru a plăti pentru concediu în scopul contabilității fiscale cu USNO? Nu, nu este.
Conform paragrafului 2 al art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse de către contribuabili care aplică USNO, costurile sunt recunoscute după plata lor efectivă. Costurile forței de muncă sunt recunoscute la momentul rambursării datoriilor de către debitării cu fonduri din contul de decontare al contribuabilului, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare - în momentul unei astfel de rambursare.
Prin urmare, costurile forței de muncă ale contribuabililor, să păstreze lucrătorii în vacanță, în conformitate cu legislația rusă, sunt recunoscute în perioada contabilă (fiscală), în care au efectuat efectiv plata.
Contabilitatea fiscală a primelor de asigurare
Utilizarea impozitării simplificate implică înlocuirea unui număr de impozite specificate în capitolul Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata impozitului în cazul USNO. Alte taxe, comisioane și taxe sunt plătite de "uproschentsami" în conformitate cu legislația din ordinul general.
În temeiul alineatului (2) al art. 346.17 din Codul Fiscal, aceste cheltuieli sunt înregistrate în suma plătită efectiv de contribuabil după plată efectivă.
Legislația fiscală stabilește condițiile în care sumele primelor de asigurare specificate reduc cuantumul impozitului plătit în legătură cu cererea SUA-NA.
În consecință, valoarea plăților de asigurare acumulate în conformitate cu Legea federală № 212 FZ, sunt luate în considerare, „uproschentsam“, pentru a alege obiectul de impozitare „cheltuieli de venituri-dy minus“, în costurile atunci când UPDF în perioada de raportare (impozit), în care au fost plătite.
Dacă primele de asigurare sunt plătite mai mult decât cele calculate (depășirea primelor de asigurare), suma calculată este luată în considerare în cheltuieli. Și dacă se plătește mai puțin (subpayment de prime de asigurare) decât calculat, valoarea primelor de asigurare plătite este luată în considerare în cheltuieli.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: