VENITURI ȘI CHELTUIELI ALE TURILOR DE FOLOSIND "SIMPLIFICAT"
În acest articol vom examina procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor de către operatorii de turism și agenții de voiaj în scopul calculării unei singure taxe.
Procedura de determinare a venitului
Agențiile de turism care aplică "simplificat" iau în considerare, în scopuri fiscale, veniturile din vânzarea de tururi proprii și cumpărate, servicii individuale, remunerații pentru tururi implementate prin contracte intermediare. În plus, atunci când se calculează o singură taxă, ele iau în considerare veniturile din vânzarea de drepturi de proprietate și de proprietate, precum și veniturile nepermanente.
În acest caz, agențiile de turism nu pot lua în considerare veniturile prevăzute la articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel de venituri includ, de exemplu: fondurile primite de o agentie de turism in baza unui contract de comision, instructiuni sau contract de agentie; proprietate, primită gratuit de la fondator, dacă deține mai mult de 50% din capitalul social al agenției de turism; mijloace de credit și împrumut.
Veniturile primite de agenția de turism în valută străină se traduc în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit la data primirii venitului. Veniturile includ, de asemenea, diferențe pozitive ale cursului de schimb care rezultă din reevaluarea valutei străine pe conturi la bănci și în casierie. Într-adevăr, venitul recunoaște beneficiile economice primite de organizație în numerar sau în natură. Moneda străină este la dispoziția organizației, iar aprecierea rublei în raport cu moneda străină duce la o creștere a beneficiilor economice ale organizației.
Multe agenții de turism efectuează decontări în cadrul contractelor în care obligațiile sunt exprimate în unități monetare convenționale. Veniturile primite în cadrul acestor contracte sunt recunoscute în scopuri fiscale în valoarea fondurilor primite efectiv (nu se produce nici o diferență în acest caz).
Fondurile primite de agenții de turism de la cumpărători sub forma plății în avans sunt, de asemenea, venituri din vânzări. În cazul în care agențiile de turism primesc avansuri de la clienți pentru tururi efectuate prin intermediul acordurilor de brokeraj cu operatorul de turism, venitul va fi suma compensației care se încadrează în suma avansului primit. Cu toate acestea, pentru a ține seama de remunerația din avans, urmează numai în cazul în care, în condițiile contractului cu operatorul de turism, agenția de turism păstrează dobânda acumulată din fondurile primite.
Rețineți că data primirii veniturilor de la agențiile de turism care aplică un sistem simplificat de impozitare este ziua primirii fondurilor în conturile băncilor sau în casierie (articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Agenția de turism vinde excursii în baza unui contract de comision. Conform acordului, agenția de turism păstrează comisionul de plată cu operatorul de turism (recompensa este de 10% din costul turului) și compilează un raport privind turneele vândute o dată pe lună - cel târziu în ultima zi a lunii curente.
Cuantumul impozitului unic pe avans va fi:
4000 freca. x 6% = 240 de ruble.
Procedura de determinare a cheltuielilor
Să ne mai atenționăm încă o dată faptul că cheltuielile sunt luate în considerare pentru calcularea unei taxe unice numai de agențiile de turism care, ca obiect de impozitare, au ales venituri reduse cu suma cheltuielilor.
Lista cheltuielilor acceptate pentru calcularea unei taxe unice este închisă. Aceasta înseamnă că, în scopul impozitării, putem lua în considerare numai cele care figurează în articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, cheltuielile de reducere a veniturilor primite trebuie să îndeplinească criteriile specificate în clauza 1 din articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse: acestea trebuie să fie justificate din punct de vedere economic, documentate și implementate în cadrul activităților de generare a veniturilor. În plus, în conformitate cu articolul 346.17 alineatul (2) din Codul fiscal Fiscal, cheltuielile sunt acceptate în scopuri fiscale numai după ce acestea sunt efectiv plătite.
Să luăm în considerare ordinea contului de tipuri de cheltuieli separate pe care la agențiile de turism există cele mai multe întrebări.
Cheltuieli privind achiziționarea de mijloace fixe
și imobilizări necorporale
În cazul în care agenția de turism a achiziționat active imobilizate în perioada de aplicare a „simplificat de impozitare“, costul unei astfel de achiziție a reduce veniturile unei agenții de turism, la momentul punerii în funcțiune. Și dacă activele fixe au fost cumpărate înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, atunci costul lor este inclus în cheltuielile agenției de turism în următoarea ordine.
În cazul în care durata de viață utilă a mijloacelor fixe nu depășește trei ani, atunci această proprietate este amortizată pentru cheltuieli în cursul anului de aplicare a "taxei simplificate". În cazul în care termenul activelor imobilizate este între 3 și 15 ani, apoi 50 la suta din valoarea acestor active este evidențiată în primul an, 30 la suta - pentru al doilea an și 20 la sută - în al treilea an de aplicare a „simplificat de impozitare“. În cazul în care durata de viață utilă a activului fix depășește 15 ani, costul achiziției sale este luat în părți egale în termen de zece ani de la aplicarea "simplificată". Această procedură este stabilită la paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
- Calculator personal, a cărui valoare reziduală este de 18 500 de ruble. (durata de viață utilă - de la 3 la 5 ani);
- Xerox, a cărei valoare reziduală este de 10 500 de ruble. (durata de viață utilă - de la 3 la 5 ani).
În partea II "Calcularea costului de achiziție a mijloacelor fixe luate în calculul bazei de impozitare pentru o singură taxă", în registrul veniturilor și cheltuielilor din coloana 13 ar trebui să se reflecte:
Suma finală în ultima lună a fiecărui trimestru se realizează în „consumul caseta 6 - toate«și în rubrica 7,»inclusiv costurile incluse în calculul taxei unice«razd.I»Câștigurile și pierderile„venituri carte de cont și cheltuieli.
De asemenea, agențiile de turism pot reduce veniturile obținute prin valoarea cheltuielilor pentru achiziționarea de imobilizări necorporale. Deci, este stabilit în subtitlul 2 al articolului 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu se spune aici nimic despre faptul că agențiile de turism pot atribui valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale dobândite înainte de trecerea la "taxa simplificată". Se pare că aceste cheltuieli pentru calcularea unei singure taxe nu sunt acceptate.
În conformitate cu alineatul (5) al clauzei 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile materiale sunt luate în calculul cheltuielilor luate în considerare de organizație la stabilirea impozitului unic. Iar lista lor este dată în clauza 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Rețineți că este deschis.
Agențiile de turism care desfășoară activități de turism pot include cheltuieli legate de transport, mese, servicii de excursii pentru turiști, precum și pentru alte servicii incluse în turneu.
Exemplul 3. Agenția de turism ZAO "Comfort" formează și realizează excursii de trei zile în jurul inelului de Aur. Excursia turistică include următoarele servicii:
- călătorie cu autobuzul - 840 de ruble. (inclusiv TVA - 140 ruble);
- cazare și mese în hotel - 600 de ruble. (inclusiv TVA - 100 ruble);
- serviciu de excursii - 300 de ruble. (inclusiv TVA - 50 ruble).
În perioada de raportare, ZAO "Comfort" a vândut 40 de excursii la un preț de 2400 de ruble. pentru o rundă. Astfel, veniturile din vânzarea de excursii s-au ridicat la 96.000 de ruble. (2400 ruble x 40 buc.).
Cheltuielile pentru formarea tururilor sunt egale cu 58.000 de ruble. ((840 ruble - 140 ruble + 600 ruble - 100 ruble + 300 ruble - 50 ruble) X 40 buc.). TVA pentru serviciile achiziționate - 11 600 de ruble. ((140 ruble. + 100 ruble + 50 ruble.) X 40 buc.).
Prin urmare, cuantumul impozitului unic va fi:
(96 000 ruble - 58 000 ruble - 11 600 ruble). X 15% = 3960 ruble.
În perioada de raportare, secțiunea I a cărții de venituri și cheltuieli din coloana 4 "Venituri - total" ar trebui să reflecte 96 000 de ruble. în coloana 5 "inclusiv veniturile luate în considerare la calcularea unei singure taxe" - de asemenea, 96000 ruble.
În coloana 6 "Cheltuieli totale" și în coloana 7 "inclusiv costurile luate în calcul la calcularea unei singure taxe" este necesar să se reflecte în linii separate cheltuielile pentru achiziționarea de servicii - 58.000 de ruble. și TVA pentru serviciile achiziționate - 11 600 de ruble.
În costurile materiale includ costul de achiziție a bunurilor, care nu este amortizabil în scopuri de impozit pe profit. Această proprietate include activele fixe, a căror valoare nu depășește 10.000 de ruble. iar durata de viață utilă este mai mică de 12 luni. Aceste costuri sunt incluse integral în costurile materiale atunci când proprietatea este pusă în funcțiune. În registrul veniturilor și cheltuielilor, aceste cheltuieli sunt reflectate în coloana 6 "Cheltuieli totale" și în coloana 7 "inclusiv cheltuielile care sunt luate în considerare la calcularea unei singure taxe" în dividende. "Venituri și cheltuieli".
Plăți salariale și prestații
pentru incapacitate temporară de muncă
Aceste cheltuieli ale agențiilor de turism pot fi luate în considerare pentru calcularea unei taxe unice în conformitate cu clauza 6 clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, în același timp, aceste cheltuieli ar trebui să fie prevăzute în contractele de muncă și în contractul de remunerație a muncii (articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În scopuri fiscale, costurile forței de muncă sunt recunoscute atunci când organizația eliberează bani angajaților din casierie. Dacă salariul este transferat pe cardurile de plastic ale angajaților - apoi în ziua în care banii sunt scosi din contul companiei. În plus, salariile trebuie acumulate. La urma urmei, după cum rezultă din 1, Clauza 3 st.273 Codul fiscal, în conformitate cu plata cheltuielilor acceptate în scopuri fiscale în momentul rambursării. Și dacă salariul nu a fost încă evaluat, de exemplu, acesta este dat în avans, atunci nu poate fi vorba de a plăti anumite datorii.
În conformitate cu articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie plătite cel puțin de două ori pe lună. Aceasta este, o parte din salariul agenției de turism oferă un avans. În acest caz, în ciuda faptului că banii sunt acordați salariaților, agenția de turism nu poate lua în considerare aceste costuri atunci când se calculează o singură taxă, până când se calculează salariul. Aceste cheltuieli vor fi luate în considerare nu în momentul plății, ci în ziua salarizării, adică în ultima zi a lunii.
Exemplul 4. Agenția de turism "Prometey-Tour" SRL aplică un sistem simplificat de impozitare. Compania a ales obiectul impozitării veniturilor, redus pe cheltuieli.
În conformitate cu convenția colectivă, agenția de turism plătește salariile în a treia zi a lunii următoare lunii de raportare. Avansul este emis în a 15-a zi a lunii de raportare. În raport, salariul este taxat în ultima zi a lunii de raportare.
Reamintim că, în detrimentul FSS al Federației Ruse, o persoană bolnavă poate primi o prestație egală cu un salariu minim lunar. Și nu întreaga sumă a salariului minim, ci numai acea parte, care este proporțională cu numărul de zile bolnave în numărul total de zile ale lunii. Restul alocației este plătit de organizație din resurse proprii.
Exemplul 5. LLC "Prometey-Tour" se aplică "simplificat". Compania a ales obiectul impozitării veniturilor, redus pe cheltuieli.
450 ruble. 20 de zile x 10 zile = 225 ruble.
Și din mijloacele sale agenția de turism plătită:
4000 freca. - 225 de ruble. = 3775 ruble.
Pentru cheltuieli pentru a calcula agenția unică de turism LLC Prometey-Tour poate include 3775 de ruble.
Sume de impozite și taxe
Trebuie remarcat faptul că primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu sunt plăți fiscale și sunt supuse cheltuielilor în conformitate cu clauza 7 clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Mulți operatori de turism în implementarea permiselor utilizează serviciile agenților de voiaj, plătindu-le o taxă pentru acest lucru.
În conformitate cu subtitlul 6 al clauzei 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile materiale includ cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea de servicii de natură de producție efectuate de terți sau de întreprinzători individuali. Serviciile de natură de producție includ efectuarea operațiunilor individuale de furnizare a serviciilor.
Astfel, dacă serviciile mediatorului în temeiul contractului au un caracter de producție pentru operatorul de turism, și anume în legătură directă cu activitatea sa principală, valoarea remunerației din cadrul unui astfel de contract poate fi luată în considerare la calcularea unei singure taxe. De exemplu, în cazul în care un operator de turism achiziționează servicii care fac parte dintr-un tur, folosind ajutorul unui intermediar, costul recompenselor plătite poate fi atribuit cheltuielilor.
Cheltuielile care reduc veniturile la calcularea unei taxe unice includ, de asemenea, dobânzile plătite pentru împrumuturi și împrumuturi.
Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți: dobânzile sunt incluse în cheltuielile în aceeași ordine care se aplică la calcularea impozitului pe venit. Cu alte cuvinte, ele sunt normalizate. Particularitățile clasificării dobânzilor la fondurile împrumutate ca parte a cheltuielilor sunt prevăzute în articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cheltuieli care nu sunt incluse în calcul
Multe agenții de turism achiziționează tururi ale operatorilor de turism în baza contractelor de vânzare și apoi le revinde la un preț mai mare. Cu toate acestea, în acest caz, agențiile de turism nu pot reduce veniturile lor pe prețul de achiziție a permiselor. Să explicăm de ce.
De asemenea, în scopul impozitării, nu sunt luate în considerare următoarele cheltuieli: pentru certificarea și achiziționarea de licențe pentru implementarea activității agenților de turism și a agențiilor de turism; costuri pentru servicii juridice, costuri de judecată și taxe arbitrale; cheltuieli de reprezentare, consultanță și alte cheltuieli care nu sunt incluse în lista cheltuielilor specificate la articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Semnat în imprimare
Articole similare
-
Reflecția unui împrumut cu un venit minus cheltuieli (nuante)
-
Cheltuielile consumatorilor - o enciclopedie mare de petrol și gaze, articol, pagina 3
Trimiteți-le prietenilor: