Desfășurarea activităților de tranzacționare ale întreprinderilor mici oferă acestora din urmă o mulțime de oportunități în ceea ce privește alegerea regimului de impozitare. În mod tradițional, firmele și întreprinzătorii preferă să lucreze în cadrul unui sistem simplificat de impozitare, determinat doar la o rată de 6% sau 15%. În plus, în majoritatea regiunilor din țara în care autoritățile locale au aprobat legea "imputată", se poate alege între UTII sau USN pentru comerțul cu amănuntul.
UTII sau USN pentru comerțul cu amănuntul
Legea fiscală permite utilizarea regimului special imputat pentru comerț, care se realizează prin magazine și pavilioane cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. metri pentru fiecare organizație comercială, precum și chioșcuri, corturi, tăvi și alte facilități de vânzare cu amănuntul cu linie fixă care nu au podele de tranzacționare. În plus, este adesea posibilă transferul comerțului către comerț prin obiectele unei rețele de tranzacționare non-staționare.
Punctul principal în alegerea în favoarea UTII pentru comerțul cu amănuntul este independența cuantumului impozitului pe valoarea venitului real. Destul de des, este doar o escrocherie care este un sistem fiscal foarte profitabil pentru o astfel de afacere.
LLC "Romashka" desfășoară activități în domeniul comerțului cu amănuntul în computere și accesorii din Sankt Petersburg. Calcularea venitului imputat în acest caz se va baza pe următorii indicatori:
Astfel, suma lunară a impozitului imputată va fi:
- (1800 x 12 x 2,083 x 1,0) x 15% = 6748,92 ruble.
Suma impozitului imputată, așa cum se poate vedea din exemplul respectiv, este departe de a fi cea mai mare. Dar este posibil să se optimizeze deducerile fiscale în acest caz prin alegerea unui alt sistem de impozitare?
Pe USN cu obiectul "venit", după cum știți, cota de impozitare este de 6%. Astfel, în aceste condiții, USN-6% va fi mai profitabilă decât UTII dacă venitul lunar nu depășește 112.000 de ruble. În acest caz, taxa simplificată va fi egală cu aproximativ 6720 de ruble și va fi mai mică dacă venitul lunar este mai mic.
Dacă vă concentrați pe indicatorii exemplului cu UTII, atunci aplicarea acestui tip de taxă simplificată va fi mai benefică dacă baza fiscală nu este mai mare de 96.400 ruble (6748/7 * 100). Dar nu uitați că în acest caz este vorba despre diferența dintre venituri și cheltuieli, care în activitatea de tranzacționare înseamnă, de fapt, o marjă comercială. Apoi, totul va depinde de viteză. Dacă, de exemplu, venitul lunar al magazinului în cauză este de 400.000 de ruble pe lună, iar costul mărfurilor este de 330.000 de ruble, atunci taxa va trebui plătită numai cu o diferență, deci va fi de 70.000 x 7% = 4.900 ruble, i. E. va fi mai profitabil în comparație cu UTII. Pe baza cifrelor din acest exemplu, puteți calcula cu ușurință eventualele deduceri pentru diferite regimuri fiscale, precum și pentru alte date privind veniturile, marja de apreciere sau condițiile de tranzacționare. Adevărat, trebuie să rețineți că, în majoritatea regiunilor țării, rata de impozitare pe USN cu obiectul "venituri minus costuri" este încă standard - 15%. În același timp, nu trebuie să uităm că aplicarea USN "venituri-cheltuieli" implică obligații suplimentare asupra omului de afaceri, în special în ceea ce privește păstrarea evidenței costurilor suportate în baza fiscală.
Contul de mărfuri în comerțul cu amănuntul la УСН
Atunci când se aplică UTII sau USN-6% în comerțul cu amănuntul, nu există dificultăți în păstrarea înregistrărilor fiscale. Cu toate acestea, LLC într-un fel sau altul ar trebui să reflecte toate operațiunile sale, pe baza cărora, până la sfârșitul anului, se formează declarații contabile, adică stabilește veniturile și cheltuielile. Dar, din punctul de vedere al deducerilor fiscale, totul este simplu: UTII se calculează pe baza unor indicatori fixi și pentru a determina plata către Inspectorat la USN-6%, sunt importante veniturile cumpărătorilor, adică este necesar doar să se țină seama în mod corect de data reflectării venitului și a sumei acestuia. În consecință, această sarcină reduce administrarea contabilă în general pentru antreprenorii care nu țin contabilitatea.
În același timp, trebuie reținut întotdeauna că orice costuri efectuate în USN necesită confirmare documentară, adică presupun existența facturilor sau a actelor de închidere a tranzacției de la furnizor. În același timp, cheltuielile în sine trebuie plătite integral. Numai după ce ambele condiții sunt îndeplinite, adică, la o dată ulterioară, costurile pot fi incluse în baza de impozitare.
Dacă vorbim despre luarea în considerare a mărfurilor în comerțul cu amănuntul cu USN, se adaugă încă o condiție: costul mărfurilor poate fi luat în considerare în baza fiscală numai după ce mărfurile sunt vândute furnizorului final. Să luăm în considerare un exemplu de calculare a unei baze fiscale în condiții similare.
- 200 x 500 + 180 x 700 = 226 000 de ruble.
În primul trimestru, 40 de unități de A au fost vândute la un preț de 1.000 de ruble și 50 de articole de B la un preț de 1.100 de ruble. În al doilea trimestru, au fost vândute 50 de unități de A și 100 de articole B la aceleași prețuri.
Fondul salarial al angajaților organizației, inclusiv contribuțiile acumulate și plătite la FIU și FSS, în primul trimestru sa ridicat la 25.000 de ruble, în al doilea trimestru - 30.000 de ruble.
Calculați valoarea avansului pentru USN pentru primul trimestru:
- Venituri: 40 x 1000 + 50 x 1100 = 95 000 ruble
- Costuri: 40 x 500 + 50 x 700 + 25 000 = 80 000 ruble
Plata impozitului va fi: (95 000 - 80 000) × 15% = 2 250 ruble.
Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului este următoarea:
- Venituri: (40 + 50) x 1000 + (50 + 100) x 1100 = 255 000 ruble
- Cheltuieli: (40 + 50) x 500 + (50 + 100) x 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 ruble
- Avansul pentru jumătate de an va fi egal cu: (255 000 - 205 000) × 15% = 7500 ruble.
Având în vedere cele enumerate anterior pentru primul trimestru de plată, va trebui să plătiți în plus:
7500-2250 = 5250 de ruble.
În același timp, valoarea reală a mărfurilor, care nu a fost vândută la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, și anume 76.000 de ruble, nu a fost luată în considerare în costurile USN.
După cum se poate vedea din exemplul respectiv, calculul bazei de impozitare în USN cu obiectul "venituri minus cheltuieli" este mult mai laborios, necesită atenție și presupune, de asemenea, stabilirea unui registru al cifrei de afaceri la întreprindere. Fără un astfel de sistem, care să permită reflectarea atât a cumpărării, cât și a vânzării în cadrul fiecărui tip de bunuri, ar fi extrem de dificil să se organizeze corect conduita fiscală, în special cu un număr mare de nomenclaturi de mărfuri. Cu toate acestea, în cele din urmă, această abordare se poate plăti pentru sine prin minimizarea deducerilor fiscale, iar gestionarea competentă a circulației documentelor și a contabilității, în general, va salva comerciantul de orice probleme posibile din partea supraveghetorilor.
Varietate de opțiuni și alternative alternative
Și totuși nu există o rețetă universală pentru alegerea sistemului optim de impozitare. UTII sau USN de vânzare cu amănuntul vă decide de a alege, dar în fiecare caz, mult depinde de condițiile specifice de activitate, performanta a veniturilor si cheltuielilor, chiar și într-o oarecare măsură de dorința dumneavoastră de a efectua calcule suplimentare referitoare la definirea bazei de impozitare, sau în măsura în care este posibil încercați să scăpați de ele. Dar chiar dacă schema aleasă nu sa justificat, ea poate fi întotdeauna corectată. La urma urmei, schimbarea obiectului de impozitare asupra USN, precum și transferul activităților către UTII sau refuzul impusurilor sunt posibile în mod voluntar de la începutul anului calendaristic următor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: