Chestiunea restituirii TVA-ului este de interes pentru majoritatea contribuabililor. Chiar și cei care nu se angajează în activități de comerț exterior. La urma urmei, fiecare dintre aceștia, cel puțin o dată, a intrat într-o situație în care TVA-ul "primit" depășea TVA-ul "de ieșire". Reacția serviciului fiscal în astfel de situații este întotdeauna ambiguă. Deci, cum obții TVA fără să te faci probleme?
Taxa pe valoarea adăugată este plătită de absolut totul. Majoritatea bunurilor necesare în viața de zi cu zi sunt impozitate de această taxă. Trebuie să spun că TVA este o taxă foarte vicleană. Majoritatea cetățenilor care nu au legătură cu contabilitatea, sunt siguri că nu se aplică acestora. Totuși, 18% din costul celor mai multe bunuri și servicii achiziționate este acordat în mod regulat statului. Pentru a merge la cetățeni obișnuiți, în același timp, nicăieri. Nimeni nu le va returna TVA, deoarece, de fapt, principalul plătitor al acestei taxe este, tocmai, consumatorul final.
Cu toate acestea, ele transmit rapoarte și plătesc TVA-ul la buget numai producătorilor și organizațiilor comerciale. Aceștia acționează ca agenți fiscali, știu cum să calculeze TVA și sunt pe deplin responsabili pentru corectitudinea calculului. Acesta este motivul pentru care trebuie să respecte cu atenție toate cerințele Serviciului Federației Federale și să încerce să-și protejeze interesele, respectând în același timp principiul de bază al taxei - plătind-o numai cu valoare adăugată. Și aceasta înseamnă că problema restituirii sau rambursării TVA este întotdeauna foarte acută.
Calculați TVA
Contabilii consideră corect că TVA este una dintre cele mai complexe taxe. Cum de a calcula TVA din suma ridică multe întrebări. Prin urmare, Ministerul Finanțelor și Serviciul Federației Federale eliberează o mulțime de scrisori care explică contribuabililor cum să acționeze în această situație. Este demn de remarcat că astfel de scrisori nu reflectă întotdeauna în mod corect starea reală a afacerilor, adesea se contrazic reciproc și, uneori, schimbă poziția autorităților fiscale asupra anumitor aspecte. Prin urmare, pentru a nu fi confundat cu calculele, este necesar să nu cunoașteți doar poziția Ministerului Finanțelor și Serviciului Federației Federale, ci să citiți în mod independent capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse. care, doar, și reglementează absolut toate aspectele legate de această taxă. Aceasta este singura modalitate de a ști exact cum să calculați TVA 18 din suma.
Materiale conexe
TVA: trei scrisori care au zguduit lumea
Din romanele acestui capitol puteți afla cum să calculați în mod corect TVA, să aplicați deducerile și să determinați valoarea totală a impozitelor care ar trebui transferate către buget sau prezentate pentru rambursare. Cu toate acestea, multe dintre nuanțele Codului Fiscal RF încă nu dezvăluie. În spatele liniilor sale uscate ascunde marea actelor de reglementare ale serviciului fiscal, care ar trebui să ghideze toți contribuabilii în munca lor zilnică. În caz contrar, puteți obține amenzi și impozite suplimentare aproape pe teren.
Dar să revenim la subiectul rambursării TVA. Din titlul impozitului este clar că trebuie plătită numai pentru valoarea adăugată, adică o suprataxă. Din punctul de vedere al aritmeticii simple, totul arata astfel - au cumparat ceva cu TVA, procesat sau nu, dar a adaugat la pretul de 15-20-30% si vandut cu TVA. Am plătit 18% din diferența dintre cumpărare și vânzare și trăim în liniște. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să calculați TVA corect.
Dar, în realitate, totul nu este atât de simplu. În primul rând, există plătitori de TVA și non-plătitori de TVA (aceștia sunt organizații și antreprenori individuali care cumpără și toate bunurile cu TVA, dar ele nu par să le plătească singure). Astfel, persoanele care nu plătesc TVA nu au dreptul să aloce taxe în documente, în special în facturi, care sunt documentele principale pentru calculul TVA. Ei nu o deosebesc, dar este încă acolo. Cu toate acestea, cei care cumpără un produs sau un serviciu de la un astfel de "defaulter" nu vor putea să-și reducă TVA-ul. Paradoxul? Nu, realitate.
În al doilea rând, cotele TVA sunt diferite. În articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse există mai multe opțiuni de impozitare a valorii adăugate - de la rata zero preferențială la cea general acceptată de 18%. Prin urmare, calculul TVA-ului achiziționat nu poate fi determinat decât de faptul că este indicat în factura primită de la furnizor.
În al treilea rând, există TVA la mărfurile importate și la mărfurile de export. Aici, în general, totul este destul de confuz și întotdeauna cauzează multe întrebări cu privire la aplicarea legii. Astfel, atunci când mărfurile sunt importate în Rusia în momentul vămuirii, mărfurile sunt supuse TVA-ului. În același timp, desigur, există o serie de bunuri care sunt scutite de o astfel de "fericire", dar nu este vorba despre ele. Atunci când exportă mărfuri, dimpotrivă, statul trebuie să ramburseze toate TVA-ul plătit anterior. Dar, în același timp, există aproape întotdeauna multe întrebări și suspiciuni din partea autorităților fiscale. Ei încearcă să calculeze TVA-ul în modul propriu și să îl colecteze de la plătitor.
Ca urmare, s-au scris sute de volume de literatură de referință cu privire la rambursările de TVA în timpul exportului sau operațiunilor interne, s-au dat explicații ale Serviciului Federației Federale, au fost adoptate definițiile Curții Constituționale a Federației Ruse și a Curții Supreme a Federației Ruse. Mulți au scris despre acest lucru și au desființat Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse. Cu toate acestea, în practică, contribuabilii încă mai au probleme.
TVA sub lupă
Orice contabil practicant sau șef al întreprinderii știe că o cerere de TVA la despăgubiri înseamnă cu siguranță o întâlnire personală cu un inspector fiscal. Un contribuabil este invitat la o conversație, pe parcursul căreia încearcă să-i convingă pe oameni să renunțe la ideea de a obține TVA de la stat. Mai ales dacă contribuabilul intenționează să o primească cu bani vii.
Apoi, totul depinde de determinarea contribuabilului și de puritatea tranzacției. Inspectoratul fiscal insistă insistent asupra respectării nu numai a onoarei, ci și a onoarei omologilor lor. Teoretic, orice operațiune care presupune restituirea TVA poate fi interogată și anulată în cursul unei revizuiri de birou a Serviciului Federal Federal. Soarta ulterioară a unei astfel de taxe va depinde de determinarea contribuabilului de a-și apăra poziția în instanțele de arbitraj. În același timp, va fi în joc nu numai suma TVA care va fi rambursată, dar și sancțiunile fiscale prevăzute la articolul 126 din Codul Fiscal. Și aceasta este de obicei o amendă de 100% din taxa suplimentară.
Trebuie remarcat faptul că, în realitate, există scheme de reducere sau rambursare nejustificată a TVA-ului. Contribuabilii sunt interesați să plătească mai puțin, dar nu toți sunt expuși riscului. Gone sunt zilele în care restituirea taxei pe valoarea adăugată, unele companii pur și simplu a câștigat un trai. Nu este vorba de organizații juridice, de audit sau de contabilitate care pot ajuta la recuperarea TVA folosind metode juridice. Nu, au existat scheme de circulație a bunurilor și a banilor, pentru a reduce valoarea impozitului. Ei au permis calcularea impozitului în așa fel încât statul să fi fost plătit contribuabilului. Desigur, astfel de operațiuni, mai devreme sau mai târziu, au fost oprite de autoritățile fiscale. Cu toate acestea, datorită faptului că au fost implicați în firme de o zi, responsabilitatea a fost suportată de președinții Zitsch. Și adevărații inculpați și-au continuat liniște activitățile sub un drapel diferit.
Materiale conexe
TVA: capcanele noii declarații
Bineînțeles, toate acestea au condus la un control mai strict al autorităților fiscale, în special, la apariția unei noi forme de declarație privind TVA. Datorită faptului că contribuabilii sunt acum obligați să fie trimise la Serviciul Fiscal Federal nu numai revenirea la cifrele mute, dar, de asemenea, liste de achiziții și registre de vânzări, care enumeră toate tranzacțiile și contrapartide, specialiștii Serviciului Federal Fiscal poate efectua calculul schemelor de rambursare a TVA-ului „gri“, în practică, nu se ridică de pe scaun. Cu toate acestea, se întâlnesc încă de la o parte și alta.
Responsabilitate fără răspuns
Primul lucru pe care contribuabilul poate și ar trebui să îl facă este să atace refuzul de a restitui TVA. În această problemă, principalul lucru este să calculați corect TVA și să vă asigurați că aveți dreptate. Și apoi începe jocul fascinant și cine va depăși cine depinde de stabilitatea argumentelor și documentelor. Mizele sunt mari. Uneori adevărata libertate este în joc, și nu doar bani.
Trebuie să spun că inspectorii fiscali nu-i plac situația cu restituirea TVA și sunt imediat înclinați să le suspecteze. Fără întrebări, TVA se rambursează numai contribuabililor mari, care au pus în aplicare acest proces. Dar pentru organizații mai mici, dintr-o dată au decis să comerțului, de exemplu, cu Kazahstan, trebuie să dovedească faptul că nu au avut un scop de a jefui de stat, și doar a vrut să se întoarcă la propria lor bani plătite anterior la buget. Și ei știu cum să calculeze TVA 18 din suma tranzacției lor.
Dar, de către instanțe și sancțiuni fiscale, problema nu este adesea limitată. Nu este neobișnuit pentru cazurile de urmărire penală a restituirilor ilegale de TVA. Serviciul Federației Federale se conectează de bunăvoie cu agențiile de aplicare a legii la astfel de cazuri. Și pentru a deschide o cauză penală, uneori, se pare că există suficiente suspiciuni simple ale oficialilor fiscali care spun guvernelor cum să calculeze TVA în astfel de cazuri. Multe dintre aceste cazuri se dovedesc a fi foarte tare, în cazul în care valoarea impozitului pe profit care trebuie rambursată este impresionantă.
Numai recent, au apărut în presă mai multe rapoarte despre inițierea cazurilor penale în legătură cu tentativa de rambursare ilegală a TVA-ului. În același timp, încercările de asasinat, datorită vigilenței autorităților fiscale, au rămas o încercare, dar antreprenorii ghinioni pot obține termenii destul de reali.
Aceasta înseamnă că ancheta este în curs de desfășurare și dacă agențiile de aplicare a legii pot demonstra nelegalitatea acestor operațiuni este încă o întrebare importantă. În același timp, activitatea organizației a fost paralizată de mai mult de doi ani. Aceasta este o restituire scumpă a TVA.
O situație similară se desfășoară în Republica Karelia. Acolo, poliția a descoperit un întreg sindicat de pescuit, tranzacționat cu restituiri de TVA. Pe baza faptelor de fraudă cu TVA în sectorul pescuitului, poliția a deschis cinci cauze penale. Ei spun că într-un astfel de caz, când organizația urma să plătească TVA de 7 milioane de ruble, există deja o condamnare.
Șeful Departamentului de Securitate Economică al Ministerului Afacerilor Interne al Republicii Karelia
Articole similare
-
Cerere de rambursare a cheltuielilor de călătorie prin instanță
-
Avansurile vă ajută să scăpați de o TVA mare și de compensații inutile
Trimiteți-le prietenilor: