Împrumutat directorului general
Organizația poate acorda împrumuturi angajaților săi în diverse scopuri. Relațiile juridice ale organizației și ale angajatului în baza contractului de împrumut încheiat sunt reglementate de art. Art. 807 - 818 din Codul civil al Federației Ruse.
Conform paragrafului 1 al art. 807 din Codul civil în temeiul acordului de împrumut, o parte (creditor) transferă proprietatea către o altă parte (debitorul) bani sau alte lucruri, anumite caracteristici generice și debitor se obligă să restituie creditorului aceeași sumă de bani (valoarea creditului) sau un număr egal de alte lucruri pe care le-a primit la fel fel și calitate. Contractul este considerat încheiat din momentul transferului de bani către angajat. Întrucât creditorul este persoană juridică, contractul de împrumut trebuie încheiat în scris (clauza 1, articolul 808 din Codul civil), indiferent de valoarea împrumutului.
Decizia privind tranzacția Societății, în care există un interes, adunarea generală a membrilor Societății cu votul majorității din numărul total de voturi ale membrilor societății, care nu sunt interesați de tranzacție (n. 3 al art. 45 din Legea N 14-FZ). În această artă. 45 nu se aplică societăților compuse dintr-un singur participant, care îndeplinește simultan funcțiile unicului organ executiv al societății.
Tranzacția în care există un interes realizat cu încălcarea cerințelor la tranzacție prevăzute de lege N N 14-FZ și 208-FZ, poate fi invalidată în conformitate cu cererea societății sau acționar.
Persoana interesată își asumă responsabilitatea față de companie în ceea ce privește valoarea pierderilor cauzate de societate. Dacă mai multe persoane poartă răspundere, răspunderea față de comunitate este solidară.
Acordarea unui împrumut directorului general al organizației se reflectă în evidențele contabile privind debitul 73-1 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“ subconturi „Plăți aferente creditelor“ și creditate 50 „Casier“, 51 „Cont curent“.
Valoarea plăților primite de la debitor, ia în considerare de debit 50 „Casier“, 51 „Cont curent“, 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“ (în funcție de ordinea acceptată de plată) și de credit 73-1 „Calculele cu personalul pe alte operațiuni ", subcontul" Decontări privind împrumuturile acordate ".
Dobânda la împrumuturile purtătoare de dobândă cu condiția înregistrată pe o bază lunară, în conformitate cu termenii contractului (pag. 16 PBU 9/99) de debit 73-1 „Decontări cu personalul pentru alte tranzacții“ subconturi „Plăți aferente creditelor“ și creditate 91-1 „Altele venituri ".
Pentru impozitul pe venit valoarea proprietății transferate în temeiul acordului de împrumut și a primit în rambursarea acestor împrumuturi nu sunt incluse în determinarea veniturilor și cheltuielilor (nr. 10 alin. 1, art. 251, p. 12 Art. 270 din Codul fiscal).
Valoarea dobânzii pentru împrumutul acordat este contabilizată ca parte a veniturilor neoperative la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (articolul 250, clauza 6, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu alin. 15 p. 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prestarea de servicii financiare pentru acordarea de împrumuturi în numerar este scutită de TVA. Astfel, dobânzile aferente sumei împrumutului plătibile întreprinderii creditorului, precum și plățile pentru rambursarea sumei principale furnizate în numerar nu sunt supuse TVA-ului.
La încheierea acordului de împrumut la beneficiul material poate fi directorul general, în furnizarea de împrumut fără dobândă, iar în cazul în care valoarea dobânzii la condițiile contractului de împrumut sub 3/4 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei (în emiterea unui împrumut în ruble), sau 9% pe an (în emiterea de credite în valută străină valută) (articolul 1 al articolului 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Venitul specificat reprezintă un beneficiu material obținut din economie în procente pentru utilizarea de către purtătorul de impozite a mijloacelor suplimentare primite de la organizații și oameni de afaceri individuali. Baza de impozitare pentru un astfel de venituri este definit ca excesul de valoarea dobânzilor la împrumuturi denominate în ruble, calculat pe baza 3/4 din rata de refinanțare curentă a Băncii Rusiei la data primirii acestor fonduri în valoarea dobânzilor calculate pe baza termenilor acordului (alin. 2 din art 212 din Codul fiscal).
Beneficiul primit este supus impozitului pe venit individual, separat de alte tipuri de venit, la o rată de 35% (articolul 224 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contractul de investiții de capital, precum și primirea comenzii de numerar de credit specificându-le ca „plată de bază“ de plată în temeiul prezentului acord de investiții de capital și datele sale sunt documente care confirmă utilizarea preconizată a creditului pentru achiziționarea de apartamente.
În cazul în care o parte din costurile pentru achiziționarea apartamentului au fost efectuate înainte de împrumut, primirea comenzii de numerar de credit care să confirme plata contractului de investiții de capital, va fi documentul care confirmă utilizarea preconizată a creditului pentru achiziționarea de apartamente, în cazul în care există documente care stabilesc o legătură între plata în baza contractului de investiții de capital realizat înainte de primirea împrumutului și utilizarea fondurilor primite în baza contractului de împrumut.
Conform paragrafelor 2 alin. 2 din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse, definirea bazei de impozitare pentru primirea de venit sub formă de prestație materială, exprimată ca economie a dobânzii pentru obținerea de fonduri împrumutate, este efectuată de contribuabil independent în termenele specificate la paragrafele 3 p. 1 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse; în ziua plății de către contribuabil a dobânzilor aferente fondurilor de împrumut (credit) primite, dar nu mai puțin de o dată într-un an calendaristic. În conformitate cu art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul veniturilor sub formă de prestații materiale, calcularea bazei de impozitare și valoarea impozitului pe venit plătibil bugetului se efectuează de către contribuabil în mod independent pe baza declarației fiscale.
Cu toate acestea, în cazul în care fondurile împrumutate primit contribuabil pe un contract de împrumut cu o companie din Rusia, care este sursa de venituri contribuabil (în acest caz, să plătească sursa de plată) și recunoscute în legătură cu acordul împrumutat agentului fiscală cu organizația care creditorul are dreptul să îi delege autoritatea de a calcula baza de impozitare și cuantumul impozitului datorat bugetului pentru venituri sub formă de prestații materiale pe baza unui notar procură autorizată. În acest caz, organizația - agentul fiscal - este recunoscută ca reprezentant autorizat al contribuabilului reprezentând interesele sale în raporturile cu autoritățile fiscale. În prezența unei astfel de împuterniciri, agentul fiscal poate deduce impozitul pe venit din salariul angajatului.
Astfel, beneficiul material sub forma economiilor la dobândă atunci când un angajat primește un împrumut fără dobândă (împrumut) nu este recunoscut ca obiect al impozitării UST.
Exemplul 1. LLC "Rainbow" a acordat un împrumut fără dobândă directorului general în valoare de 500 000 de ruble. pentru achiziționarea unei mașini pe o perioadă de 30 de zile. În contabilitatea OOO "Rainbow" se face următoarea intrare:
Д-т 73-1 "Decontări pe împrumuturi acordate", К-т 50 "Casierie" - 500 000 rub. - a fost emis un împrumut de la departamentul de numerar al organizației.
Valoarea beneficiului material: 3544,52 ruble. = 500 000 de ruble. x (11,5% x 3/4) / 365 de zile. х 30 zile.
Cuantumul reținerii la impozitul pe venitul personal:
1240,58 ruble. = 3544,52 ruble. х 35%.
În contabilitate se înregistrează:
Д-т 70 "Decontări cu personalul plătit", К-т 68-1 "Decontări cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal" - 1240,58 ruble. - Impozitul pe venituri din salarii.
Când împrumutul este rambursat:
Д-т 50 "Casierie", К-т 73-1 "Decontări în cadrul împrumuturilor acordate" - 500 000 rbl.
Exemplul 2. LLC "Camomile" a acordat un împrumut directorului general în valoare de 1.000.000 de ruble. pentru achiziționarea unui apartament pe o perioadă de 6 luni și o rată a dobânzii de 10% pe an. În condițiile contractului, se plătesc dobânzi la momentul rambursării sumei principale a împrumutului.
În contabilitatea OOO "Romashka" se face următoarea intrare:
Д-т 73-1 "Decontări pe împrumuturi acordate", К-т 50 "Casierie" - 1 000 000 rub. - a fost emis un împrumut de la departamentul de numerar al organizației.
Dobânda lunară este acumulată pe împrumutul emis:
Д-т 73-1 "Decontări privind împrumuturile acordate", К-т 91-1 "Alte venituri" - 8219,18 ruble. (1 000 000 ruble x 10% / 365 zile x 30 de zile).
Când împrumutul este rambursat, ținând cont de dobânda acumulată, se face intrarea:
Д-т 50 "Casierie", К-т 73-1 "Decontări în cadrul împrumuturilor acordate" - 1 049 863 rbl. (1 000 000 ruble + (1 000 000 ruble x 10% / 365 zile x 182 zile)).
În acest caz, nu există beneficii materiale sub formă de economii la dobândă, deoarece rata dobânzii din contractul de împrumut (10%) depășește 3/4 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei (8,6%).
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: