Imobiliare
Într-o comandă specială, restabiliți TVA-ul anterior acceptat pentru deducere:
- la achiziționarea de mijloace fixe imobiliare (cu excepția obiectelor spațiale);
- achiziția în Rusia sau importate în vasele maritime rusești, navele de navigație interioară, navele angajate în amestec (fluvial-maritim) de navigație, aeronave și motoare pentru acestea;
- când se construiesc bunuri fixe imobile cu implicarea unor contractori;
- pentru lucrările de construcție și instalare pentru consum propriu, legate de proprietăți imobiliare, active fixe (de exemplu, construcția unei clădiri pe o metodă economică, reconstrucția unei clădiri);
- la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru lucrări de construcție și instalare.
Legislația fiscală prevede diferite algoritmi pentru calcularea sumelor care urmează a fi restituite în următoarele situații:
- transferul de bunuri imobile ca o contribuție la capitalul autorizat (sau pentru refacerea capitalului țintă al unei organizații non-profit);
- trecerea organizației de la sistemul general de impozitare la regimul special (precum și începutul utilizării scutirii de TVA);
- reconstrucția (modernizarea) proprietății;
- Utilizarea bunurilor imobile în operațiuni care nu sunt supuse TVA;
- Utilizarea imobilelor în același timp în operațiuni impozabile și neimpozabile.
În cazul în care sumele taxei aferente intrărilor recuperate în legătură cu transferul de bunuri imobiliare în (cota) contribuția autorizată de capital în conformitate cu contractul de parteneriat de investiții sau acțiuni proprii deținute în fonduri mutuale ale cooperativelor, precum și finalizarea unei organizații non-profit din dotare, de recuperare a TVA este definit la fel ca și pe bunul mobil activele fixe. Aceasta este, pe baza valorii reziduale:
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Această regulă se aplică indiferent de durata utilizării proprietății (mai mult sau mai puțin de 15 ani) înainte de transfer.
Această concluzie vă permite să faceți regulile articolelor 170 și 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Se aplică o procedură separată de restabilire a TVA-ului pentru imobilizările corporale:
- când organizația se mută de la sistemul general de impozitare la UTII sau la un sistem simplificat de impozitare;
- la începutul utilizării de către organizația care aplică sistemul general de impozitare a scutirii de TVA.
În aceste cazuri, TVA-ul de intrare asupra bunurilor imobile fixe construite sau dobândite, este recuperat în modul prevăzut mijloace fixe mobile. Aceasta este baza valorii lor reziduale, și în același timp: în ultimul trimestru înainte de a merge pe un regim fiscal special sau la începutul utilizării scutire de taxe (clauza 8 din articolul 145, alineatul 9, Clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal .....). Normele articolului 171.1 din Codul fiscal al RF, care permit prelungirea perioadei de recuperare a TVA la 10 ani, nu se aplică în astfel de situații.
O procedură specială pentru restituirea TVA-ului aferent intrărilor este prevăzută pentru bunurile imobile în legătură cu care sunt îndeplinite următoarele condiții:
- organizația începe să utilizeze instalația în operațiuni care nu sunt impozabile până la expirarea unei perioade de 15 ani de la data punerii în funcțiune;
- înainte de expirarea perioadei de 15 ani de la data punerii în funcțiune, organizația efectuează reconstrucția (modernizarea) instalației.
Înainte de a exclude un obiect imobiliar din bunuri amortizabile, TVA care trebuie recuperată se calculează după cum urmează:
Situația: cum să restabilească TVA pe proprietate, care este transferat la un fond de locuințe? După transfer, organizația vinde apartamentele disponibile. În timpul funcționării instalației, înainte de transferul către un fond de locuințe, a fost utilizat în activități supuse TVA.
Restabiliți impozitul pe măsură ce apartamentele sunt vândute.
Realizarea spațiilor rezidențiale este scutită de TVA (sub-pct. 22 din clauza 3 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, TVA-ul luat anterior o deducere pentru clădirile nerezidențiale, în timp ce vânzarea de apartamente care urmează să fie restaurate (cop. 2 p. 3 al art. 170, alin. 3 al art. 171.1 din Codul fiscal).
Procedura stabilită de articolul 171.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și prevede restaurarea în termen de 10 ani nu se aplică în această situație. Acestea pot fi ghidate atunci când obiectul imobiliar începe să fie utilizat în operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului, dar proprietarul obiectului nu se schimbă. În acest caz, apartamentele vândute sunt transferate în proprietatea altor persoane și sunt retrase din bilanț. După ce vânzarea apartamentului în general nu va avea nicio legătură cu activitățile organizației. Prin urmare, TVA-ul aferent intrărilor trebuie să fie restabilit la un moment dat la data transferului de proprietate către cumpărător. Este necesar să se restabilească impozitul proporțional cu valoarea reziduală a fiecărui apartament vândut (art. 170 alin. (2) din Clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă organizația a operat obiectul imobiliar cu mai mult de 15 ani înainte de vânzarea apartamentelor, atunci nu este necesară restituirea TVA-ului de intrare. Acest lucru este menționat la articolul 171 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
TVA trebuie restituită în termen de 10 ani de la data la care organizația a început să perceapă o depreciere a imobilului (în contabilitatea fiscală). Acest indicator - 10 ani - este important doar pentru soluționarea problemei atunci când este necesar să se oprească restabilirea taxei. De fapt, obligația de a restabili TVA va apărea în cadrul organizației numai începând cu anul în care va utiliza proprietățile imobiliare în operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului. Până atunci, indicatorul "Valoarea bunurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate, drepturi de proprietate transferate), care nu sunt supuse TVA" va fi zero. Astfel, rezultatul formulei (TVA pentru restabilire) va fi, de asemenea, zero. Indicatorul "Valoarea mărfurilor expediate care nu fac obiectul TVA" se determină la sfârșitul fiecărui an în care obiectul a fost utilizat în operațiuni neimpozabile. După 10 ani de la începutul deprecierii proprietății, TVA-ul aferent intrărilor nu este restabilit. Această procedură este stabilită de clauza 3 a articolului 171.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: