În unele cazuri, între o persoană fizică și o întreprindere nu este un contract de muncă, ci un contract de drept civil pentru efectuarea muncii, furnizarea de servicii. În articol vom examina procedura de calculare și plată a impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare din remunerație în baza contractelor de drept civil.
Contractele civile sunt încheiate pentru punerea în aplicare a muncii unice, pentru care este impracticabil să se accepte un angajat în baza unui contract de muncă.
Tipuri de contracte de drept civil cu o persoană fizică
În funcție de subiect, contractele civile pot fi legate fie de executarea lucrărilor (prestarea serviciilor), fie de transferul proprietății în proprietate sau în folosință. În articol vom descrie calculul impozitului pe venit și al primelor de asigurare pentru plățile efectuate în contracte:
Indiferent de tipul de contract:
NDFL cu plăți în temeiul unui contract de drept civil
Prețul unui contract de drept civil, în special al unui contract de muncă, este (punctul 2 articolul 709 din Codul civil al Federației Ruse):
- din remunerația plătită artiștilor interpreți sau executanți;
- sumele de rambursare a costurilor asociate executării muncii sau furnizării de servicii.
Ca regulă generală, în cazul plăților efectuate în baza contractelor de drept civil, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal (articolul 208 clauza 1 din articolul 208 și articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Impozitul pe venitul personal nu este reținut din valoarea remunerației în cazul în care contractul de drept civil este încheiat:
Rata impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Din valoarea remunerației, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal la o rată de 13% pentru plăți:
Trebuie remarcat faptul că specialiștii străini cu înaltă calificare recunoscut cetățean străin cu experiență, abilități sau realizări într-o anumită activitate, în cazul în care condițiile pentru atragerea de el să lucreze în Federația Rusă implică obținerea de salariu (remunerație) în valoare de 2 milioane de ruble. și mai mult pentru o perioadă care nu depășește un an (Clauza 1, articolul 13.2 din Legea N 115-FZ).
Rata impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 30%. Rata de impozitare de 30% se aplică plăților efectuate în baza contractelor de drept civil:
- Persoane care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (clauza 3 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- specialiști străini cu înaltă calificare - nerezidenți ai Federației Ruse, în cazul în care plata se face în afara contractelor de prestare a serviciilor (prestări servicii).
Pentru a transfera impozitul pe care organizația trebuie să-l plătească (articolul 6 din articolul 226 НК Federația Rusă):
- în numerar - în ziua primirii efective a banilor în bancă;
- în formă nebancară - la data transferului de bani în contul bancar al contractantului.
În cazul în care organizația nu este în măsură să deducă taxa (de exemplu, în cazul în care remunerația este plătită în natură), acesta trebuie să notifice autoritățile fiscale și la executiv (n. 5, art. 226 din Codul fiscal).
Cum să reflectați în plata remunerației către executor și să retineți impozitul pe venitul personal? Să presupunem că el nu a declarat furnizarea deducerilor fiscale standard.
Următoarele tranzacții au fost efectuate în evidențele contabile:
Cheltuielile executorului în baza unui contract de drept civil
În cursul executării lucrărilor (prestări de servicii), contractantul poate suporta cheltuieli legate de îndeplinirea obligațiilor contractuale - deplasarea la locul de prestare a serviciilor, cazarea, cumpărarea de consumabile, unelte etc. Conform paragrafului 2 al art. 709 din Codul civil, aceste cheltuieli îi pot fi compensate. Cu toate acestea, trebuie să se țină seama de faptul că procedura și condițiile de compensare ar trebui stabilite în contract.
Deducerea fiscală standard
Plătitorii de impozit pe venit personal primesc deduceri fiscale standard de la unul dintre agenții fiscali. Aceștia pot fi un client în baza unui contract de drept civil. Pentru a primi deduceri standard, interpretul scrie o cerere și prezintă documentele necesare.
Executorul, care lucrează în baza unui contract de drept civil, are dreptul la două tipuri de deduceri fiscale standard. Ele sunt furnizate numai pentru venituri impozitate la o rată de 13% (articolul 218 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deducție pentru mine. De regulă, valoarea acestei deduceri este de 400 de ruble. pentru fiecare lună a anului calendaristic. Se acordă până la o lună în care venitul total al plătitorului de la începutul anului va depăși 40.000 de ruble. (paragraful 3 de la punctul 1 al articolului 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deducție pentru un copil. Ca regulă generală, valoarea deducerii este de 1000 de ruble. pentru fiecare copil pentru fiecare lună din perioada fiscală [articolul 218 alineatul (1) paragraful 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deducerea se acordă până în luna în care venitul total al plătitorului depășește 280.000 de ruble.
Dacă un astfel de specialist își modifică statutul fiscal într-un an calendaristic, acesta va fi considerat rezident al Federației Ruse și va putea să primească deduceri pentru toate lunile acestui an, în timpul cărora a primit venituri din muncă în Rusia.
ZAO ArabiaTour a încheiat un acord cu o persoană non-statală pentru a traduce trei articole despre Yemen și Qatar. Conform contractului, valoarea remunerației este de 35.000 de ruble. antreprenorul dobândește în mod independent toate lucrările necesare, iar organizația privind cuantumul despăgubirii îi rambursează cheltuielile suportate. Pe parcursul operei, interpretul, pe cheltuiala sa, a cumpărat o ediție reprodusă a "Gramatica limbii arabe literare" (1928), pe care trebuia să o traducă (7500 de ruble).
Organizația aderă la opinia experților Ministerului de Finanțe din Rusia și scutește impozitul pe venitul personal din valoarea compensației pentru cheltuielile suportate la cumpărarea unei cărți. Astfel, baza fiscală pentru impozitul pe venit este de 41.500 ruble. (35 000 ruble + 7500 ruble - 1000 ruble). Valoarea impozitului pe venitul personal - 5395 ruble. (41.500 ruble x 13%). Artistul va primi 37 105 ruble. (35.000 ruble + 7500 ruble - 5395 ruble).
În calculul impozitului pe venitul personal la remunerațiile plătite de contract civil, executorul poate oferi, de asemenea o deducere fiscală profesională în suma cheltuielilor documentate legate de executarea contractului (Sec. 2, art. 221 din Codul fiscal). Deducerea este oferit doar executor - (. Articolul 221 TC RF) rezident RF fiscală (punctul 3 al articolului 210 și a articolului 224 din Codul 1 st ....) Cu condiția ca va depune o cerere de contabilitate corespunzătoare. Aici este necesar să se acorde atenție la două puncte.
Pentru a evita conflictul, organizația poate achiziționa în mod independent toate materialele, instrumentele etc. necesare prestării de servicii (furnizarea de servicii) sau să prevadă în contract valoarea remunerației, inclusiv toate costurile posibile ale interpretului.
Amintiți-vă că informațiile privind deducerile profesionale acordate sunt reflectate în Sec. 4 pe formularul 2-NDFL.
Notă. După deducere, puteți să vă adresați biroului fiscal
În cazul în care executorul executat în baza contractului de drept civil în decursul unui an calendaristic a avut dreptul la deduceri, dar nu le-a primit sau a primit în volum incomplet, are dreptul să se adreseze la inspecția fiscală. Pentru a primi deduceri, pentru a reduce impozitul pe venitul personal și pentru a plăti impozitul care a fost plătit în plus, este necesar să se prezinte inspectorului o declarație fiscală sub formă de 3-NDFL la sfârșitul anului. Aceasta ar trebui să fie însoțită de certificate de venit sub formă de 2-NDFL (de la toate organizațiile care i-au plătit venituri pe parcursul anului) și să scrie o cerere de deducere standard și pentru returnarea unei taxe excesiv de reținute.
Exemplul 3: Vom folosi datele din exemplul 2, prin schimbarea o singură condiție - SA „AraviyaTur“ nu a compensat pe deplin costul de cărți de cumpărare, și îi conferă o deducere profesională (cererea și documentele necesare executantului departamentului contabil prezentat). Este necesar să se calculeze valoarea impozitului pe venitul personal.
Soluția. La determinarea bazei de impozitare, contabilul îl va reduce cu suma deducerii fiscale profesionale (7500 ruble) și deducerea standard (1000 de ruble). În consecință, baza fiscală va fi de 26 500 de ruble. (35 000 ruble - 7500 ruble - 1000 ruble). Impozitul pe venitul personal va fi reținut în valoare de 3445 de ruble. (26 500 ruble x 13%), iar venitul executantului a fost plătit în valoare de 31 555 ruble. (35 000 ruble - 3445 ruble).
Deducerea este prevăzută în suma cheltuielilor efectiv suportate și a cheltuielilor documentate legate de crearea acestor lucrări, a invențiilor și a desenelor și modelelor industriale (articolul 221 alineatul (3) paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cât de mult ar trebui să rețineți impozitul pe venitul personal din plățile în temeiul acestui acord?
Soluția. Potrivit informațiilor privind formularul 2-NDFL venitul interpretului de la începutul perioadei fiscale nu a depășit 40.000 de ruble. astfel încât are dreptul la o deducere de 400 și 1000 de ruble. (paragrafele 3 și 4 din articolul 1 din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contribuții pentru asigurarea de accidente
Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale sunt plătite la remunerație în temeiul unui contract de drept civil, în cazul în care prevede plata acestor contribuții. Primele de asigurare sunt transferate la timp, stabilite de către asigurător - sucursala FSS a Federației Ruse, în care este înregistrată organizația.
Primele de asigurare din remunerație
În același timp, pentru aceste plăți nu sunt acumulate contribuții de asigurare la FSS Federației Ruse în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea (clauza 2, partea 3, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).
Mai mult decât atât, nu sunt supuse contribuțiilor sume de rambursare care rezultă din contractant în legătură cu munca (servicii) (nr. „G“, la pag. 2 h. 1 st. 9 N-FL 212).
Soluția. Acesta este primul acord al organizației cu acest individ. Baza pentru evaluarea contribuțiilor este de 4000 de ruble. care este mai mică de 415 000 rbl. Contabilul a efectuat următoarele înregistrări privind calculul primelor de asigurare (Partea 4, articolul 8 din Legea nr. 212-FZ):
Debit 20 Credit 69, subcontul "Decontări cu fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă"
- 800 de ruble. (4000 ruble x 20%) - se evaluează primele de asigurare din partea de asigurare a pensiei pentru muncă;
Debit 20 Credit 69, subaccount "Decontări cu FFOMS",
- 44 ruble. (4000 ruble x 1,1%) - prime de asigurare au fost plătite Serviciului Federal de Migrație;
Debit 20 Credit 69, subaccount "Decontări cu TFEMS",
- 80 ruble. (4000 ruble x 2%) - primele de asigurare au fost adăugate la TFOMS.
Deoarece contractorul nu și-a confirmat cheltuielile, baza de calcul a primelor de asigurare ar trebui redusă cu 20%. Acesta va fi de 6400 de ruble. (8000 ruble - 8000 ruble x 20%).
- 1280 freca. (6400 ruble x 20%) - în Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea de asigurare a pensiei de muncă;
- 70,4 ruble. (6400 ruble x 1,1%) - Serviciului Federal de Migrație;
- 128 ruble. (6400 ruble x 2%) - în TFOMS.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: