COMISARUL APLICĂ "SIMPLIFIER". CUM SĂ ACȚI CONTUL?
În cazul în care organizația lucrează la un agent de comision „sistem fiscal simplificat“, contabilul trebuie să rezolve o mulțime de întrebări dificile. Este necesar să se determine momentul în care venitul a ajuns. Nu uita că, în anumite circumstanțe komissioner- „uproschenschik“ va acționa ca agent fiscal, pentru a efectua Cartea de venituri și cheltuieli și chiar facturare. Vom ajuta cu toate acestea să facem față.
Agentul comisionului vinde bunurile
Deci, să începem cu cazul în care agentul comisiei implementează produsele angajatului. Principala problemă cu care sa confruntat contabilul firmei, aplicat „uproschenku“ - aceasta este, destul de ciudat, taxa pe valoarea adăugată. S-ar părea că aceste organizații nu plătesc TVA (p.2 st.346.11 Codul fiscal), facturile nu sunt evacuate (p.3 st.169 Codul Fiscal). Ce dificultăți pot exista?
Este vorba de angajat: la urma urmei, poate fi un plătitor de TVA. Astfel, trebuie să includă taxa în prețul bunurilor sale (articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, comisarul nu poate lua personal taxa de la cumpărători, deoarece agentul comisionului încheie contracte cu aceștia în nume propriu. Este posibilă rezolvarea acestei probleme? Să ne dăm seama.
Trebuie să emită facturi pentru principalul obligat?
Agentul comision emite facturi la cumpărător în nume propriu. Apoi trimite copii ale acestor documente directorului. Un angajat plătește deja TVA, îl plătește la buget și eliberează o factură intermediarului.
Dar chiar și atunci când o companie care folosește un sistem simplificat acționează ca agent de comision "obișnuit", există unele indulgențe pentru aceasta. De exemplu, ca regulă generală, facturile emise clienților trebuie înregistrate în jurnalul facturilor facturate. Iar contul acceptat de angajat ar trebui să fie reflectat în jurnalul facturilor primite. Cu toate acestea, această regulă, agentul de comision, care lucrează la "simplificat", poate să nu respecte. La urma urmei, astfel de reviste ar trebui să fie efectuate numai de către plătitorii de TVA. Acest lucru este menționat direct la articolul 176 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și, așa cum am spus deja, "simplificatorii" nu se aplică în cazul acestora.
Cu toate acestea, există un caz în care nu poate sta liniștit facturile clienților, fără teama de a irosi relațiilor cu directorul. Aceasta este o situație în care cumpărătorii sunt persoane fizice (nu întreprinzători individuali). Ele sunt de obicei decontate în numerar. Apoi, mediatorul va da principale Z-rapoarte finale, pe baza cărora se va plăti TVA-ul. Și dacă comisarul își vinde simultan produsele cu bunurile intermediarului? Prin urmare, este necesar să se trimită principale Z-rapoarte numai pentru secțiunea a registrului de numerar, prin care a vândut comision bunuri.
Cum să păstrați o evidență a veniturilor și cheltuielilor
Introduceți înregistrările veniturilor în registrul fiscal, agentul de comision trebuie să se înscrie în momentul în care fondurile ajung în contul său sau în casierie. La urma urmei, organizațiile care aplică un sistem simplificat de impozitare determină veniturile prin metoda numerarului. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Venitul comisarului, care aplică "impozit simplificat", este recompensa lui. Acest lucru rezultă din punctul 1 al articolului 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Luați în considerare cum să luați acest lucru în considerare în Carte. În cazul în care agentul comisionului nu participă la calcule, comisarul îi transferă banii după ce aprobă raportul asupra lucrărilor efectuate. Contabilul va primi imediat suma primită ca parte a venitului impozitat prin impozitul unic.
Un alt lucru este dacă agentul comisiei este implicat în calcule. Apoi își păstrează răsplata din fondurile primite de la clienți. Și în acest caz, în ce moment ar trebui ca contabilul să includă valoarea remunerației în compoziția venitului impozabil? Depinde de ordinul de decontare dintre agentul principal și agentul.
Prima opțiune: comisarul își păstrează mai întâi răsplata, apoi transferă încasările către principal și îi oferă simultan un raport. Apoi, venitul este considerat primit în ziua în care banii (minus taxa) au fost trimiși principalului obligat.
Cea de-a doua opțiune: intermediarul oferă un raport autorului care îl aprobă, care îl aprobă și apoi trece la proprietarul de drept. În această situație, remunerația este înregistrată în compoziția venitului impozabil, atunci când comisarul aprobă raportul.
Rămâne să adăugăm că contabilul firmei-comisar arată valoarea compensației în două coloane: a patra și a cincea.
Sumele primite de la cumpărătorii de bunuri comision, desigur, nu sunt venituri, deci nu trebuie să le impozitezi. Acest lucru este evidențiat în paragraful 1 al articolului 346.15 și al paragrafului 9 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste fonduri pot fi, de asemenea, reflectate în Cartea - în a patra coloană a documentului. De fapt, legea nu te obligă să faci asta. Dar, după cum arată practica, este mai convenabil să monitorizăm cifra de afaceri a banilor în cadrul organizației. Desigur, numai acei agenți comisionari care participă la calcule fac acest lucru. Dacă banii de la cumpărători vin direct la angajat, atunci agentul comisiei nu are nicio întrebare cu venitul comisarului.
Să trecem la cheltuieli. Contabilul lor determină și metoda numerarului. Costurile la care agentul comisiei își pot reduce veniturile impozabile sunt enumerate la punctul 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta, ca să spunem așa, "cheltuielile personale" ale organizației. Comisarul va rambursa sumele plătite în două coloane - a șasea și a șaptea.
Întrucât vorbim despre situația în care un intermediar vinde produse de comision, este necesar să menționăm impozitul pe vânzări. La urma urmei, după cum știți, trebuie să fie luată de la cetățenii care plătesc cu numerar sau cu ajutorul cardurilor de plastic. Firește, comisarii care lucrează la "simplificat" nu ar trebui să perceapă această taxă - este datoria angajatului. În acest sens, articolul 345 din Codul Fiscal al Federației Ruse insistă. Și cine ar trebui să transfere impozitul pe vânzări la buget?
Depinde dacă agentul comisiei este implicat în calcule. Dacă banii de la cumpărători ajung la biroul de casier, acesta este un agent fiscal. Acest lucru este menționat la articolul 354 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse. Rețineți: agentul comisiei care aplică "taxa simplificată" nu este scutit de obligațiile agentului fiscal. Acest lucru este indicat în paragraful 5 al articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, în acest caz, agentul comisiei trebuie să transfere impozitul pe vânzări la bugetul angajatului. Apoi va trimite partenerului încasările pentru bunurile vândute - deja după deducerea impozitului.
Dacă firma a decis să efectueze toate operațiunile în Cartea veniturilor și cheltuielilor, atunci este necesar să se reflecte acolo impozitul pe vânzări și de două ori. Odată - în venituri (când vor primi bani de la clienți). A doua oară - ca parte a cheltuielilor (când va fi transferat impozitul la buget). Cu toate acestea, nu este necesar să se includă aceste sume în veniturile și cheltuielile aferente calculării impozitului unic. Iar când agentul comisionului nu participă la calcule, impozitul pe vânzări trebuie trimis la buget de către emitentul însuși. Apoi, taxa, în general, nu trebuie să fie reflectată în Cartea de Contabilitate a Veniturilor și Cheltuielilor.
În concluziile acestei secțiuni, vom arăta, prin exemplu, modul în care o firmă care aplică "simplificat" ar trebui să acționeze atunci când vinde bunuri în numele angajatului.
20 buc. x 12 600 freca. = 252.000 de ruble.
252 000 ruble. x 5%. 105% = 12000 de ruble.
252 000 ruble. - 12 000 ruble. - 30 000 de ruble. = 210.000 de ruble.
Contabilul OOO "Formica" reflectă astfel aceste operațiuni în cartea de venituri și cheltuieli:
Agentul comisionului cumpără bunurile
Un alt tip de acord de comision este atunci când comisarul instruiește agentul comisionului să cumpere anumite bunuri. În acest caz, taxa pe valoarea adăugată "dureri de cap" de la comitent. Judecător pentru dvs.: agentul comisionului încheie contractul pentru livrarea mărfurilor în nume propriu. Prin urmare, vânzătorul facturează prețul bunurilor. Dar atunci adevăratul cumpărător este lipsit de posibilitatea de a rambursa TVA-ul "de intrare". Poate intermediarul să emită o factură pe numele principalului obligat?
Emitem facturi pentru principal?
Rezerva de venituri și cheltuieli
Contabilitatea fiscală a venitului comisarului depinde de modul în care este plătit remunerația. Să presupunem că emitentul o listă ca o plată separată. Apoi, contabilul firmei de brokeraj va reflecta remunerația din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor în momentul în care se află în casierie sau în contul de decontare.
Cu toate acestea, alte condiții sunt stipulate în contractele comisiei. De exemplu, un agent al comisionului poate achiziționa mărfuri mai ieftin decât cel comandat de un angajat. În acest caz, economiile vor fi împărțite între agentul principal și agentul. În plus, din partea repartizată principalului, intermediarul își va păstra recompensa.
Când ar trebui un contabil să reflecte venitul impozabil în acest caz? La acel moment, atunci când sunt transferate către principalul obligat va fi bunurile achiziționate, precum și a revenit la restul de bani salvate. Și dacă comisarul trimite Dobândite și returnează banii numai după ce raportul este aprobat, recompensele includ venit în ziua în care principalul va aproba documentul.
Exemplul 2. Velena SRL aplică un sistem simplificat de impozitare. Singura organizație fiscală plătește diferența dintre venituri și cheltuieli. Velena SRL a încheiat un acord de comision pentru achiziționarea de bunuri: comisarul a cerut să achiziționeze 10 birouri și să plătească pentru fiecare dintre ei nu mai mult de 5000 de ruble. Remunerația mediatorului ar trebui să fie de asemenea de 5000 de ruble.
(50.000 de ruble - 35.000 de ruble). 2 + 5000 freca. = 12 500 frecare.
Astfel, agentul comisiei trebuie să revină principalului:
50 000 frecați. - 35 000 de ruble. - 12 500 de ruble. = 2500 de ruble.
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: