OBIECTUL ESTE TRANSFORMAT. ÎN METALE
La dezmembrarea sau dezmembrarea bunurilor fixe lichidate, de regulă, rămân diverse tipuri de materiale: piese de schimb, fier vechi etc. O astfel de proprietate este dobândită de organizații și apoi utilizată fie în producție, fie vândută. Luați în considerare procedura de contabilitate și de impozitare a veniturilor și cheltuielilor rezultate din astfel de tranzacții.
În contabilitatea veniturilor și cheltuielilor de la anulări de active fixe sunt recunoscute ca venituri din exploatare și cheltuielile pe baza alin. 31 PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate“ și p. 11 PBU 10/99 „Cheltuieli unei organizații.“ Aceste venituri și cheltuieli sunt înregistrate în perioada contabilă la care se referă.
Pentru informații! Prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii) este predominant în interacțiunea dintre cerere și ofertă pe piața de identice (și, în absența lor - omogene) mărfuri (lucrări, servicii), în condiții comparabile economice (comerciale) (paragraful 4 al articolului 40 din Codul fiscal .. ).
Valorile materiale obținute la demontarea sau scoaterea din cedarea activelor fixe sunt măsurate inițial la subconturi de cont 10 conform destinației lor - valorile care sunt adecvate pentru utilizare în organizație, sunt creditate în subconturile: 1 „Materii prime“, 3 „Combustibil“ , 5 "Piese de schimb" etc. Proprietatea care nu poate fi folosită ca materiale, combustibil sau piese de schimb în această organizație (fier vechi, resturi) ajunge la subcontul 6 "Alte materiale".
Costul include valoarea reziduală a instalației de depozitare și costurile de dezasamblare și dezmembrare a acesteia. Cheltuielile legate de pensionare pot fi acum acumulate în contul de cheltuieli al cheltuielilor auxiliare de producție (contul 23).
Informațiile privind activele primite ca urmare a lichidării activelor fixe sunt înregistrate în actele de lichidare a activelor fixe.
În conformitate cu NOS-4 "Actul privind abrogarea bunurilor imobiliare obiect (cu excepția vehiculelor)" în acest scop este destinat. 3 "Informații privind costurile asociate cu retragerea din contabilitate a activului fix și cu primirea valorilor materiale din amortizările lor".
În formă de NOS-4a "Legea privind abrogarea autovehiculelor" - Sec. 4 „Informații cu privire la adoptarea înregistrărilor contabile demontate piesele principale și ansambluri“ și 5 „Informații cu privire la costurile asociate cu scrierea de pe vehiculele cu contabilitate, și fluxul de avere din anularea.“
Acceptarea valorilor primite în cont este întocmită în ordinea generală stabilită de mandatul de sosire.
În contabilitatea organizației sunt efectuate următoarele tranzacții:
Д-т сч. 01 sub-cont "Eliminarea activelor fixe" К-т сч. 01 - 80 000 freca. - valoarea inițială a obiectului lichidat a fost anulată
Д-т сч. 02 К-т сч. 01 sub-cont "Eliminarea activelor fixe" - 65 000 de ruble. - amortizarea acumulată a fost anulată
Д-т сч. 91 subcont 2 "Alte cheltuieli" К-т сч. 01 sub-cont "Eliminarea activelor fixe" - 15 000 de ruble. (80 000 de ruble - 65 000 de ruble). - incluse în cheltuielile de funcționare, valoarea reziduală a obiectului
Д-т сч. 91 subcont 2 "Alte cheltuieli" К-т сч. 25 - 130 de ruble. - reflectă costurile generale de producție asociate lichidării instalației
Д-т сч. 10 subcont 6 "Alte materiale" К-т сч. 91 subcontul 1 "Alte venituri" - 2300 ruble. - resturi metalice închiriate
Д-т сч. 99 K-t sc. 91 subcontul 9 "Soldul altor venituri și cheltuieli" - 13.080 ruble. (15 000 ruble + 250 ruble + 130 ruble - 2300 ruble) - reflectă pierderea din lichidarea obiectului.
Anularea materialelor primite de la retragerea activelor fixe se efectuează în conformitate cu procedura generală stabilită:
- materialele utilizate în producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (debitele conturilor 20, 23, 25, 26, 44);
- materialele utilizate pentru tranzacții care nu sunt legate de activitățile obișnuite (de exemplu, înlocuirea unor părți din activele închiriate), precum și vândute pe o parte, sunt scoase din contul 91 ca parte a cheltuielilor de exploatare;
- materialele utilizate la instalarea mijloacelor fixe, din valoarea inițială și reflectate în contul 08 "Investiții în active imobilizate".
Exemplul 2. La dezasamblarea imobilizării depreciate, a pieselor de schimb și a deșeurilor metalice, valoarea de piață a acestora fiind de 700 și 4200 ruble. respectiv.
Piese de schimb sunt transferate pentru repararea echipamentelor de producție de bază. Deșeuri metalice vândute la un preț de 5310 ruble.
În contabilitatea organizației se fac următoarele intrări:
Д-т сч. 10 subcont 5 "Piese de schimb" К-т сч. 91 subcontul 1 "Alte venituri" - 700 ruble. - piesele de schimb primite în timpul dezasamblării bunurilor fixe au fost capitalizate
Д-т сч. 10 subcont 6 "Alte materiale" К-т сч. 91 subcontul 1 "Alte venituri" - 4200 ruble. - intrare primită de fier vechi
Д-т сч. 20 K-t sc. 10 subcont 5 "Piese de schimb" - 700 ruble. - Piese de schimb sunt transferate la departamentul principal de producție
Д-т сч. 62 K-t sc. 91 subcontul 1 "Alte venituri" - 5310 ruble. - veniturile provenite din vânzarea resturilor de fier vechi sunt reflectate
Д-т сч. 91 subcont 2 "Alte cheltuieli" К-т сч. 68 subcontul "Calcularea TVA" - 810 ruble. - TVA-ul acumulat din veniturile din vânzarea de fier vechi
Д-т сч. 91 subcont 2 "Alte cheltuieli" К-т сч. 10 subcontul 6 "Alte materiale" - 4200 de ruble. - valoarea contabilă a deșeurilor metalice vândute
Д-т сч. 91 subcontul 9 "Soldul altor venituri și cheltuieli" К-т сч. 99 - profitul din vânzarea de resturi se reflectă - 300 de ruble. (5310 ruble - 810 ruble - 4200 ruble).
În contabilitatea fiscală, costurile de lichidare a activelor fixe dezafectate, inclusiv sumele care nu sunt evaluate în conformitate cu durata de viață utilă stabilită a amortizării, sunt incluse în cheltuielile neoperative în baza paragrafelor 8 p. 1 al art. 265 din Codul Fiscal.
Veniturile sub formă de valoare a materialelor primite sau a altor bunuri în timpul dezmembrării sau dezmembrării în timpul lichidării activelor fixe dezafectate sunt recunoscute ca venituri neoperative conform art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt, prin urmare, luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit. Excepție sunt materialele și alte bunuri care sunt obținute în timpul dezmembrării, dezmembrării în timpul lichidării instalațiilor de dezafectare care sunt distruse în conformitate cu art. 5 interzicerea dezvoltării, producerii, stocării și folosirii armelor chimice și distrugerea acestora și h. 5 Verificarea Anexa la interzicerea Convenției de dezvoltare, producerea, depozitarea și utilizarea armelor chimice și distrugerea acestora (nr. 18, nr. 1, art 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când se elimină resturile de metal și alte obiecte de valoare primite ca urmare a lichidării unui element de imobil, valoarea lor nu reduce baza de impozitare a impozitului pe profit.
Paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal stabilește că contribuabilul are dreptul de a reduce venitul primit din suma cheltuielilor suportate. Adică cheltuielile în scopuri fiscale sunt recunoscute numai pentru acele cheltuieli ale organizației care sunt efectiv implementate de aceasta.
Astfel, costul bunurilor materiale primite de către organizație, ca urmare a demontării în caz de lichidare a mijloacelor fixe sunt incluse în veniturile neoperațională în formarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit și transferul producției lor în baza de impozitare nu se reduce.
Între timp, nu se poate spune că, pentru a obține valori materiale ca urmare a dezmembrării și dezmembrării activelor fixe lichidate, organizația nu suportă, de fapt, niciun cost care ar putea fi recunoscut drept cheltuieli fiscale. Și cum este plătit impozitul pe profit din costul lor?
Începând cu anul nou, această ordine de evaluare a valorii activelor corporale primite în timpul dezmembrării și dezmembrării activelor fixe, atunci când sunt scoase, este stabilită în Ch. 25 din Codul fiscal.
Exemplul 3. Ca urmare a dezmembrării activului fix, au fost obținute detaliile, valoarea de piață fiind de 1500 de ruble.
Atunci când se iau detaliile pentru contabilitate, valoarea veniturilor nerealizate în scopuri fiscale include suma de 1500 de ruble.
Când scrieți detaliile în producția de cheltuieli neoperative în contul fiscal este suma de 360 de ruble. (1500 ruble x 24%).
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: