Trimite pe e-mail
Conceptul diferențelor dintre sumă și cursul de schimb
În taxa de contabilitate se stabilește că diferența de decontare apare în cazul în care suma pasivelor și activelor sunt calculate în conformitate cu acordul stabilit între rata de partide de schimb de unități monetare convenționale la data vânzării (detașării) nu se potrivește cu suma efectiv primită (plătite) în ruble (nr. 11.1 Art. 250 și pp . 5.1 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal).
Din definiții rezultă că, în contabilitatea fiscală, diferența de sume se calculează numai în cazul părții plătite a contractului în unități convenționale.
În contabilitate, în orice situație (inclusiv plată parțială), diferența de schimb este determinată pe baza valorii totale a datoriei reflectate în contabilitate.
Periodicitatea calculului
În înregistrările fiscale și-vânzătorul contribuabil, iar cumpărătorul obligației contribuabilului de a recalculării datorii la fiecare dată de raportare lipsesc (n. 7, art. 271 și p. 9 din Art. 272 din Codul fiscal).
Scopul formării
Scopul de a crea diferențe care decurg din contract, obligația de plată a care este stipulat în ruble în sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau unități convenționale, de contabilitate diferă.
Sarcina de contabilitate este de a înregistra în contabilitate și de a raporta sumele fiabile ale datoriilor ca urmare a recalculării sale la momentul tranzacției și la data raportării.
Scopul contabilității fiscale este de a identifica sumele suplimentare de venituri și cheltuieli care au apărut efectiv în cadrul organizației în legătură cu plata datoriilor în cadrul unui astfel de contract pentru a le lua în considerare la impozitarea profiturilor.
Cerințe PBU 18/02
Astfel, diferențele de angajamente și a cursului de schimb generate de același contract în unități condiționate sunt caracterizate prin formarea țintei poate varia în dimensiune și timpul de reflecție lor în fiscale și contabile. Acest lucru conduce la necesitatea aplicării prevederilor PBU 18/02 „Contabilizarea impozitului pe profit“. Potrivit FDR oferă 2 tipuri de diferențe - permanente și temporare.
Diferențele constante înseamnă venituri și cheltuieli (paragraful 4 al PBU 18/02):
Formarea profitului (pierderii) contabil al perioadei de raportare, dar care nu a fost luată în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioadele de raportare ulterioare;
luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit pentru perioada de raportare, dar care nu au fost recunoscute în contabilitate în veniturile și cheltuielile atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioadele de raportare ulterioare.
Sub diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza fiscală - în cealaltă, sau în alte perioade (punctul 8 PBU 18/02.).
Alegerea în scopuri contabile a tipului de diferență nu depinde de expresia sa sumară.
Astfel, în conformitate cu cerințele de 18/02 Pbu în contabilitate pentru schimbul și suma diferențelor care urmează să fie format are o diferență constantă, indiferent dacă ele coincid sau nu exprimarea de acumulare (vezi. Tabelul).
Acesta este motivul pentru care atunci când există diferențe sumă în contabilitatea fiscală și cursuri în programul contabil "1C: Enterprise 8" sunt automat formate diferențe permanente, cu condiția PBU 18/02.
Caracteristicile comparative ale diferențelor de curs valutar (DU) și diferențele sumelor (NU) și reflectarea acestora în contabilitate în conformitate cu PBU 18/02
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: