6.3. Esența și scopul rezervelor de asigurare ale unei organizații de asigurări
În conformitate cu Legea RF „Cu privire la organizarea de afaceri de asigurare în Federația Rusă,“ baza stabilității financiare a asigurătorului este de a avea un minim plătit în numerar, rezervele de capital social și de asigurări, precum și sistemul de reasigurare.
Pentru a asigura respectarea obligațiilor de asigurare ale asigurătorilor oferă prime de asigurare au primit rezerve de asigurare pentru bunurile personale și de asigurare de răspundere civilă (în modul și în condițiile stabilite de legislația Federației Ruse).
Rezervele de asigurare formate de asiguratori nu sunt supuse retragerii la bugetele federale și celelalte.
Rezervele de asigurare reflectă valoarea obligațiilor care nu au fost îndeplinite în momentul de față. Scop și procedura pentru formarea rezervelor de asigurare sunt diferite, dar au în comun faptul că aceștia sunt agenți ai asigurătorilor, și asigurători și care nu sunt destinate plăților de asigurare, în conformitate cu obligațiile în temeiul neterminate la data bilanțului a contractelor de asigurare.
Asigurătorii ruși utilizează pe scară largă experiența mondială în formarea rezervelor de asigurare. Cu toată diversitatea operațiunilor de asigurări, ele sunt împărțite în grupuri: pentru asigurarea de viață în Germania - Leben, în țările vorbitoare de limba engleză - Viața; cu alte tipuri de asigurare - Nicht-Leben, non-Life.
Rezervele de asigurare reprezintă valoarea specifică a obligațiilor asigurătorului în cadrul tuturor contractelor încheiate care nu sunt executate la o dată de raportare.
6.3.1. Rezervele de asigurare pe tipuri de asigurări legate de asigurarea de viață
Rezervele de asigurare pentru asigurările de viață sunt formate pe baza auto-dezvoltate și coordonate cu Ministerul Finanțelor Regulamentul privind formarea rezervelor de asigurare. Acestea sunt formate pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor asigurătorului privind plățile de asigurare (inclusiv sub formă de pensii, anuități, anuități). Valoarea rezervei de asigurare de viață este calculată pe baza primei nete de asigurare primite în perioada de raportare în baza contractelor încheiate, ținând cont de rata de rentabilitate. Rezervele pentru asigurători care efectuează operațiuni de asigurare pe termen lung ajung, de obicei, la dimensiuni foarte mari. Din moment ce de asigurare de viață este cunoscut în prealabil termenii de contribuții și beneficii, asigurătorii au capacitatea de a gestiona resursele lor destul de liber, cu excepția părții care titularul poliței poate lua ca sumele de răscumpărare și împrumuturi.
Suma de răscumpărare se formează în cazul în care titularul poliței de asigurare a încetat plata contribuțiilor lunare pe durata contractului de asigurare pe termen lung. Contractul expiră, însă deținătorul poliței de asigurare are dreptul să primească o parte din rezerva acumulată de contribuții în cadrul contractului de asigurare pentru perioada expirată.
Cu un număr mare de asigurați și o extindere continuă a operațiunilor, asigurătorii își plătesc cheltuielile pentru plăți din încasările curente, fără a recurge la retragerea fondurilor din rezervă. Banii sunt transferați în contul rezervei la sold. Soldul reprezintă majorarea rezervei și se adaugă la soldul bilanțului la data bilanțului.
Rata de creștere a rezervei depinde de valoarea totală a contractelor de asigurare. De exemplu, dacă prevalează asigurarea de deces, rezerva crește constant, dar încet. Cu prevalența asigurărilor de viață mixte și a pensiilor, rezerva crește intens.
Astfel, rezerva de prime de asigurare este necesară asigurătorului pentru a-și îndeplini obligațiile financiare față de asigurat. Valoarea acestor obligații poate fi determinată utilizând formula pentru calcularea unei rate nete forfetare.
Baza de calcul a valorii rezervei este prima de asigurare netă primită în perioada de raportare în baza contractelor de asigurare încheiate.
Astfel, rezerva la încheierea contractului de asigurare de supraviețuire, plătită cu o sumă forfetară, se calculează după cum urmează:
Fig. 6.5. Tipuri de rezerve tehnice
Pentru a calcula rezervele de asigurare, contractele de asigurare sunt alocate următoarelor grupuri contabile:
- asigurarea (coasigurarea) împotriva accidentelor și bolilor;
- asigurare medicală voluntară (coasigurare);
- asigurarea (coasigurarea) pasagerilor (turiști, excursioniști);
- asigurarea (coasigurarea) cetățenilor care călătoresc în străinătate;
- asigurarea (coasigurarea) mijloacelor de transport terestru;
- asigurarea (coasigurarea) mijloacelor de transport aerian;
- asigurarea (coasigurarea) mijloacelor de transport pe apă;
- asigurarea (coasigurarea) încărcăturii;
- asigurarea (coasigurarea) bunurilor din depozit;
- Asigurarea (coasigurarea) culturilor;
- asigurarea (coasigurarea) proprietății, cu excepția celor listate în grupele contabile 5-10, 12;
- asigurarea (coasigurarea) riscurilor de afaceri (financiare);
- asigurarea (coasigurarea) răspunderii civile a proprietarilor de autovehicule;
- asigurarea (coasigurarea) răspunderii civile a transportatorului;
- asigurarea (coasigurarea) răspunderii civile a proprietarilor de surse de pericol sporit, cu excepția celor indicate în grupul contabil 13;
- asigurarea (coasigurarea) responsabilității profesionale;
- asigurarea (coasigurarea) răspunderii pentru neîndeplinirea obligațiilor;
- asigurarea (coasigurarea) răspunderii, cu excepția celor listate în grupurile contabile 13-17;
- contractele acceptate în reasigurare, altele decât contractele de reasigurare, în condițiile de care au reasigurător are datoria de a compensa o parte predeterminată în fiecare plata de asigurare efectuate de către asigurător pe fiecare acceptat acordul (e) de reasigurare pe care a existat o pierdere, sub rezerva Tratatului reasigurare (contracte de reasigurare disproporționată).
Numirea și formarea rezervei de prime neîncasate (NP). Rezerva de prime neîncasate este o primă de asigurare de bază (BSP) primită în cadrul contractelor de asigurare în vigoare în perioada de raportare și referitoare la perioada de valabilitate a contractului de asigurare care depășește perioada de raportare.
Pentru a calcula rezerva de prime neîncasate, se folosește o primă de bază pentru al doilea contract de asigurare (BSPi), calculat prin formula
prima de asigurare primită în perioada de raportare;
Comisia Comisiei a plătit efectiv pentru încheierea celui de-al i-lea contract de asigurare;
valoarea fondurilor destinate formării unei rezerve de măsuri preventive.
Provizioane pentru prime neîncasate (NPD) este o parte a primelor de asigurare acumulate în conformitate cu contractul privind durata acordului care depășesc perioada de raportare (de prime este proiectat pentru a îndeplini obligația de a se asigura că plățile viitoare care pot apărea în următoarele perioade de raportare).
Calculul RNP se face separat pentru fiecare grup contabil.
Valoarea RNP este determinată de însumarea rezervei premium neîncasate pentru toate grupele contabile de contracte.
Pentru calcularea primei neîncasate pentru fiecare contract, se determină prima de asigurare de bază (BSPi).
Pentru a calcula NP în baza unui contract (contracte) acceptate pentru reasigurare:
NP = Prime brute de asigurare - Suma acumulată
remunerație în cadrul unui contract acceptat pentru reasigurare.
Următoarele metode sunt utilizate pentru calcularea valorii NP:
- pro rata temporis;
- "unu douăzeci și patru" (denumit în continuare "1/24");
- "o optime" (în continuare - "1/8").
În conformitate cu acordurile referitoare la contabilitatea Grupului cu 1 la 18, calcularea rezervelor pentru prime neîncasate se face prin pro rata temporis, ca și în cazul asigurării în cadrul politicii generale sau în cazul în care, datorită specificului decontări între asigurător și asigurat în scopul de calcul a rezervelor de asigurare pentru a determina exact începere și de încheiere a contractelor este inoportună, atunci contractul referitor la grupuri de utilizatori 3, 4, 8 și 9, furnizarea de calcul a obținut de atribuire poate fi făcută prin metode „1/24“ și (sau) „1/8“.
contracte de reasigurare (contracte de reasigurare proporționale și contractele aferente grupului de contabilitate 19) calcularea rezervei de prime se poate face ca o metodă de pro rata temporis, precum și metode de „1/24“ și (sau) „1/8“.
prime neîncasate pro metoda rata temporis este determinată pentru fiecare contract ca produs al primei de asigurare de bază în temeiul contractului privind atitudinea nu este trecut la data raportării termenului contractului (în zile), pentru întreaga durată a contractului (în zile):
Calcularea unei rezerve declarate, dar nu și pierderi decontate (RBNS) evaluează non-performanță sau de performanță nu este complet la data de raportare a răspunderii asigurătorului pentru plățile de asigurare, inclusiv suma de bani necesară pentru a asigurătorului pentru plata expertului, consultanță sau alte servicii legate de dimensiunea evaluării și reducerii daunelor ( prejudiciu) cauzat intereselor de proprietate ale asiguratului (cheltuieli de decontare a pierderilor) apărute în legătură cu evenimentele asigurate, faptul de apariție a acestora în legea stabilită Pentru mii sau contract declarat asiguratorul sau perioadele de raportare precedente ea.
Calculul RZNU se face separat pentru fiecare grup de contracte.
Valoarea rezervei de pierderi declarate, dar neefectuate, se determină prin însumarea rezervelor pierderilor declarate, dar neefectuate, calculate pentru toate grupele contabile ale contractelor.
Ca bază pentru calcularea RZNU, valoarea pasivului asigurătorului care nu este decontată la data de raportare este plătibilă în legătură cu:
- cu evenimentele asigurate, a cărei apariție în modul prevăzut de lege sau contractul este declarată asigurătorului;
- cu încetarea anticipată (modificarea condițiilor) contractelor în cazurile prevăzute de legislația în vigoare.
Pentru calculul RZD, suma obligațiilor restante ale asigurătorului la data raportării este mărită cu valoarea cheltuielilor de decontare a pierderilor în valoare de 3% din valoarea sa.
Dimensiunea PZNU este determinată pentru fiecare revendicare neachitată. În cazul în care se solicită pierderea, dar valoarea prejudiciului nu este stabilită, suma maximă de pierdere posibilă care nu depășește suma asigurată este luată pentru calcul.
Valoarea totală a RBNS este suma pierderilor raportate pentru perioada în cartea log, și daune pentru perioadele anterioare de raportare, și a redus cu suma deja plătită în cursul cheltuielilor pierderi perioadei de raportare plus ajustare pierdere în valoare de 3% din revendicările restante pentru raportarea perioadă.
РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр + 0,03НПротч - Оуотч, (6,8)
Exemplul 6.5. Suma solicitată în legătură cu creanțele de asigurare pentru anul de raportare a fost de 700 mii ruble. Suma plăților de asigurare - 750 mii ruble. Creanțele nerezolvate pentru perioadele anterioare perioadei de raportare sunt de 150 mii ruble. suma primelor de asigurare plătibile asiguratului ca urmare a încetării anticipate a contractelor la data raportării este de 60.000 de ruble.
Determinarea rezervei pierderilor declarate, dar nesatisfăcute:
RZNU = 150 + 700 - 750 + 60 + 0,03 (150 + 700 + 60) = 187,3 (mii de ruble).
Rezerva a avut loc, dar pierderile neraportate evaluează asigurător de răspundere pentru indemnizațiile de asigurări, inclusiv plățile pentru decontarea pierderilor care rezultă din evenimente asigurate care au avut loc în raportarea sau preced perioade, faptul de apariție a care, în conformitate cu legea sau ordinea de contract nu a fost raportată la asigurător în timpul raportării sau perioadele anterioare.
rezervă de stabilizare estimează obligațiile asigurătorului legate de punerea în aplicare a plăților viitoare de asigurare în caz de formare a rezultatului financiar negativ de la efectuarea operațiunilor de asigurare ca urmare a unor factori în afara controlului asigurătorului.
Grupurile de contabilitate 6, 7, 10, 12, 14 și 15 calculează rezerva de stabilizare este obligatorie.
Potrivit Grupului de contabilitate 1-5, 8-9, 11-13 și 16-19, asigurătorul poate calcula rezerva de stabilizare, în cazul în care pentru grupul de înregistrare, există abateri semnificative de coeficient pierderi deținute de la valoarea medie a acestuia.
Coeficientul avut loc pierderi se calculează ca raportul dintre suma produsă în perioada plăților de asigurare pentru evenimente asigurate care au avut loc în această perioadă, rezervele de pierderi, calculate pe pierderile care au avut loc în perioada de raportare, la valoarea primelor de asigurare încasate în aceeași perioadă.
rezerva de stabilizare este format în detrimentul asigurătorului, în care el este fundamental diferit de restul rezervelor tehnice, formate în detrimentul primelor de asigurare, t. E. Înseamnă asigurat.
Metodologia de determinare a cotei reasigurătorului în RNP și LRTD
Cota reasigurătorului în RZNU se aplică egală cu ponderea pierderilor.
6.3.3. Numirea și formarea unei rezerve de măsuri preventive
Se creează o rezervă de măsuri preventive pentru a finanța activități de prevenire a accidentelor, pierderii sau deteriorării bunurilor asigurate prin tipuri de asigurări voluntare.
În conformitate cu legea, organizațiile de asigurări din Rusia au dreptul de a forma un fond de măsuri preventive pentru a finanța măsuri pentru a preveni apariția evenimentelor asigurate.
Prin urmare, companiile de asigurări atunci când se elaborează regulamente privind procedura de constituire a rezervelor de asigurare nu pot include o rezervă de măsuri preventive în compoziția rezervelor de asigurare.
Nerecunoașterea contribuțiilor pentru finanțarea consumului de măsuri de prevenire a societăților de asigurare în scopuri fiscale nu îi privează de drepturile lor cu condiția includerii unor astfel de plăți în rata de asigurare să producă și să le considere ca elemente de cheltuieli în formarea profitului. Acest lucru se datorează faptului că procedura de formare a rezultatelor financiare este guvernată de reglementările privind contabilitate și raportare, și nu Codul Fiscal al Federației Ruse.
Rezerva de măsuri preventive se formează prin deducerea din prima de asigurare bruta, primită în contul de asigurare în perioada de raportare. Valoarea sa corespunde cu valoarea deducerilor la rezerva în perioada de raportare a crescut cu valoarea rezervei de la începutul perioadei de raportare și a redus la suma de bani cheltuite pentru măsurile preventive în perioada de raportare.
Suma deducerilor din rezerva de măsuri preventive se determină pe baza procentului prevăzut în structura ratei tarifare pentru aceste scopuri, dar nu mai mult de 15%.
Calculul RPM pentru contractul de asigurare i se face după cum urmează:
Datorită rezervei de măsuri preventive, participarea la finanțare poate fi finanțată:
- construcția (inclusiv proiectarea) și reconstrucția stațiilor de incendiu, a laboratoarelor de incendiu și a depozitelor de deșeuri;
- construcția și reconstrucția stațiilor de poliție de trafic de diagnosticare pentru a verifica starea tehnică a vehiculelor, platforme, site-uri și puncte de control tehnic, posturi de poliție de trafic;
- achiziționarea și repararea echipamentelor de comunicații, a echipamentelor, a inventarului care depășește sumele ce vor fi finanțate în conformitate cu procedura stabilită, pentru prevenirea accidentelor rutiere;
- construcția și reconstrucția stațiilor de control al bolilor animalelor, clinicile veterinare, clădirile posturilor veterinare de control la frontieră;
- achiziționarea și reparația în exces a volumelor supuse finanțării în conformitate cu procedura stabilită, vehicule (pompieri, veterinari, ambulanțe etc.);
- construcția și reconstrucția stațiilor de protecție a plantelor, laboratoare de metode biologice de combatere a dăunătorilor și a bolilor culturilor agricole;
- desfășurarea măsurilor anti-inundații și anti-nămol;
- măsuri de îmbunătățire a alarmei de incendiu;
- măsuri de proiectare și îmbunătățire a rezervoarelor de incendiu;
- îmbunătățirea bazei materiale și tehnice a stațiilor sanitare și epidemiologice și starea apei și a resurselor de băut;
- măsuri de îmbunătățire a echipamentelor instalațiilor de curățare, filtrelor la întreprinderile cu emisii nocive, alte facilități de mediu;
- îmbunătățirea bazei materiale și tehnice a conductelor de petrol și gaze;
- efectuarea de măsuri preventive și sanitar-igienice pentru protejarea sănătății publice și reducerea leziunilor (examinare medicală, vaccinare, vaccinare);
- efectuarea de cercetări în domeniul îmbunătățirii echipamentelor medicale și dezvoltării de noi medicamente;
- plata costurilor de închiriere a transportului (terestră, aeriană, apă) utilizate pentru organizarea măsurilor de stingere a incendiilor;
- plata remunerației către vânători și alți cetățeni pentru participarea la evenimente organizate în conformitate cu anumite acte normative.
Finanțarea măsurilor preventive trebuie să fie efectuate pe baza unui contract încheiat între asigurător și persoanele juridice sau fizice care desfășoară aceste acțiuni, în funcție de disponibilitatea reală a fondurilor acumulate în rezerva de măsuri preventive.
Având în vedere natura specifică a furnizării de măsuri preventive, Serviciul Federal rus de Supraveghere a activității de asigurare consideră că este oportun să se limiteze următoarele domenii de investiții a fondurilor de rezervă excedent temporar de măsuri preventive: titluri de stat și depozite bancare (depozite).
Controlul asupra cheltuielilor din rezerva de măsuri preventive se efectuează de către Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor, în conformitate cu procedura stabilită de legislația internă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: