d) competența profesională;
g) comportamentul profesional.
După cum puteți vedea, este vorba despre independență, care vine mai întâi când vine vorba de principiile principale ale auditului. Un audit real este de neconceput în diferite condiții.
2. INDEPENDENȚA AUDITULUI
independența auditorului este obligația lipsei sale de formare a opiniilor sale financiare, de proprietate, de rudenie sau de orice alt interes în treburile subiectului economic verificat, care depășește proporția în care contractul pentru a efectua servicii de audit, precum și orice dependență de terțe părți. Cerințele pentru auditor în ceea ce privește asigurarea independenței și criteriile pe care auditorul nu le depinde sunt reglementate de documentele de reglementare privind activitățile de audit, precum și de codurile etice ale auditorilor. Independența auditorului ar trebui furnizată atât din motive oficiale, cât și din circumstanțe reale.
Independența este o cerință etică fundamentală pentru profesia de auditor. Aceasta nu înseamnă că alte cerințe (obiectivitate, onestitate profesională etc.) sunt mai puțin importante. Principala problemă care apare atunci când auditorul semnează opinia sa este problema obiectivității sale și a onestității profesionale. Dar condiția principală pentru obiectivitatea auditorului este totuși independența sa, ceea ce el poate și trebuie să confirme.
Principalul criteriu pentru eficacitatea auditului este respectarea principiilor funcționării sistemului său. Dacă aceste principii nu sunt respectate în cadrul organizației, sistemul de audit va fi fie ineficient, fie eficient, dar ineficient. În orice caz, nu va fi eficientă. Dacă toate principiile sunt respectate în cadrul organizației, sistemul de audit poate fi considerat eficient cu condiția obligatorie de depășire a valorii indicatorului eficacității acestuia față de valoarea sa.
Să analizăm modul în care cel mai important principiu al activității de audit, cum ar fi independența, este implementat în normele legii.
Independența auditorului ar trebui furnizată atât din motive oficiale, cât și din circumstanțe reale. Punerea în aplicare a principiului independenței implică faptul că organizația de audit va obține o independență totală în planificarea, desfășurarea și finalizarea rezultatelor auditului.
1) auditorii care sunt fondatorii (participantii) persoanelor auditate, manageri, contabili si alte persoane responsabile pentru organizarea si mentinerea inregistrarilor contabile si intocmirea situatiilor financiare (contabile);
2) Auditorii fiind fondatori (participanți) ai entităților auditate, funcționarii, contabili și alte persoane responsabile cu organizarea și întreținerea înregistrărilor contabile și pregătirea financiar (contabil), rude apropiate (părinți, soți, frați, surori, copii, precum și frați, surori, părinți și copii ai soților);
3) organizațiile de audit, conducătorii și ceilalți funcționari ai acestora sunt fondatori (participanți) ai persoanelor auditate, funcționari, contabili și alte persoane responsabile de organizarea și întreținerea evidențelor contabile și de întocmirea situațiilor financiare (contabile);
4) organizațiile de auditor, conducătorii și alți oficiali sunt rude apropiate (părinți, soți, frați, surori, copii și frați, surori, părinți și copii ai soților) cu fondatorilor (participanți) ai entităților auditate, funcționarii acestora, contabili și alte persoane responsabile pentru organizarea și desfășurarea contabilității și pentru întocmirea situațiilor financiare (contabile);
5) firme de audit în raport cu persoanele auditate fiind fondatorii (participanți), în ceea ce privește entitățile auditate pentru care aceste organizații de audit sunt fondatori (participanți), în ceea ce privește filiale, sucursale și reprezentanțe ale entităților auditate menționate, precum și a organizațiilor având în comun cu această organizație de audit fondatori (participanți);
6) organizațiile de audit și auditorii individuali care au furnizat servicii pentru restaurarea și întreținerea evidențelor contabile, precum și întocmirea declarațiilor financiare (contabile) persoanelor fizice și juridice - pentru aceste persoane, în termen de trei ani imediat înainte de audit.
Independența ajută auditorii să efectueze auditul (efectuarea verificării) cu imparțialitate și să exprime judecăți obiective. Fiecare auditor trebuie să fie independent în judecățile sale, atât de la colegii săi, inclusiv de la auditorul șef, cât și de la alți angajați ai organizației, inclusiv personalul de conducere. De asemenea, trebuie remarcat faptul că auditorii nu ar trebui să primească de la angajați sau clienți (parteneri de afaceri) o organizație de ceva valoros (cadouri, bonusuri etc.).
Trimiteți-le prietenilor: