Când dați bani cumpărătorilor care au returnat bunurile (refuzate de muncă, servicii), trebuie să scoateți cecul cu semnul calculului "returnării parohiei". Dar nu este întotdeauna clar dacă această sau acea situație se încadrează în această regulă. Am discutat diverse cazuri cu un specialist al Serviciului Fiscal Federal.
Potrivit Ministerului Muncii, suma maximă a concediului medical, a indemnizațiilor de maternitate și a alocațiilor pentru îngrijirea copilului anul viitor va fi mai mare decât în anul curent.
TVA-ul acumulat și plătit de către contractant la bugetul pentru lucrările pe care instanța le-a găsit neîndeplinite, contractorul poate să fie deduse. Singura întrebare este cum să o faceți mai bine: efectuați ajustări ale cărții de vânzări pentru perioada relevantă sau luați taxa la o deducere pe baza facturii proprii.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de documente pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta asupra obiectelor privind impozitul pe proprietate și taxele de transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
EA Fedortsova, expert în contabilitate și fiscalitate
În ciuda faptului că expedierea contractului de transport este prevăzută explicit de Codul civil, de îndată ce nu se numește: ambele mediere și un contract de prestare a serviciilor. Dar, desigur, nu este doar titlul, ci și termenii contractului în sine și partea 1 a art. 431 Codul civil al Federației Ruse. care pot afecta impozitarea operațiunilor pe aceasta.
Să vedem cum același lucru trebuie să fie un contract prin care furnizează servicii de transport de mărfuri către autoritățile fiscale nu fac o cerere de TVA sau de către operatorul de transport sau la client.
Expediția și medierea transporturilor - care este diferența
În primul rând, vom determina care este contractul expediției de transport și cum diferă de celelalte tratate.
În conformitate cu contractul expeditorul efectuează sau dispune efectuarea anumitor servicii legate de transport maritim. Și el nu este obligat să efectueze bunuri în persoană, dar poate aranja doar transport. Aceasta este, expeditorul de mărfuri nu trebuie să fie un operator de transport, se poate angaja pentru transportul unei terțe părți care acționează ca nume propriu și în numele clientului și alin. 1, art. 801 din Codul civil.
Cu toate acestea, nu este necesar să confundăm contractul expediției de transport cu medierea (contract de comision, comision sau contract de agenție) cl. 971. Secțiunea 1, art. 990. Punctul 1 al art. 1005 Codul civil al Federației Ruse. La urma urmei, intermediarul, de regulă, se angajează numai să găsească bunuri pentru principalul cumpărător sau vânzătorul și încheie tranzacții cu acesta, dar face foarte rar servicii agentului.
În același timp, este imposibil ca contractul expeditiei de transport să fie egalat cu contractul de transport. La urma urmei, obiectul contractului de transport este numai livrarea mărfii, conform punctului 1 al art. 785 Codul civil al Federației Ruse. O expediție de transport implică furnizarea de servicii legate de transportul de mărfuri. Și aceasta nu este numai livrarea de bunuri, ci și alte servicii necesare pentru livrarea ei și Secțiunea 1, art. 801 Codul civil al Federației Ruse. în special:
- executarea documentelor pentru marfă;
- trecerea procedurilor vamale;
- plata taxelor vamale și a taxelor vamale;
- Ambalarea mărfurilor;
- încărcare și descărcare;
- verificarea cantității și a stării bunurilor după încărcare și descărcare;
- depozitarea mărfurilor;
- primirea de bunuri.
- instrucțiunea către transportatorul de marfă - "completează" contractul, conține condiții pentru prestarea serviciilor de către transportatorul de marfă;
- chitanța de expediere - se face la primirea mărfurilor, confirmă că transportul a fost primit de transportatorul de marfă pentru transport;
- depozit la depozit - se face atunci când primiți bunurile pentru păstrare.
Astfel, expedierea contractului de transport nu poate fi asimilată vreunui acord, este unică.
Expediția de transport din punctul de vedere al autorităților de reglementare și al instanțelor
Contractele de expediție de transport, care numai expeditor livrează bunuri sau găsește numai operatorii de transport directe încheie rar. Mult mai des expeditorul are servicii suplimentare clientului, cum ar fi încărcarea produce, pregătește documente și așa mai departe. N. Și în cazul în care autoritățile fiscale încep să interpreteze acest acord așa cum le convine.
Începând cu acest an, Codul fiscal prevede în mod expres că serviciile furnizate pe baza contractului de expediere de mărfuri în organizarea transportului internațional, supuse TVA-ului la rata de 0% polițist. 2.1 p. 1 al art. 164 din Codul Fiscal.
Pentru a avea mai puține dispute, formulați termenii contractului astfel încât să fie evident pentru toată lumea ce servicii sunt direct ale dvs. și pentru care angajați artiști interpreți sau executanți
Cu toate acestea, nu toate serviciile furnizate în cadrul expedierii contractului de transport sunt impozitate la rata de 0%. Lista acestor servicii este prezentată în Codul Fiscal al Federației Ruse și este închisă. Și numai pentru ei transportatorul de mărfuri poate aplica miza de 0%. 2.1 p. 1 al art. 164 din Codul Fiscal. În plus, nu uitați să colectați pachetul necesar de documente care confirmă dreptul de a aplica rata zero și arta. 165 din Codul fiscal.
Explozie "internă" pentru expeditor
Când este vorba de traficul intern, controlorii, dimpotrivă, susțin că expeditorul nu poate fi un mediator. Și insistă asupra includerii în baza de impozitare pentru TVA tuturor sumelor primite de la clienți, inclusiv pentru a fi transferate către terți - executori direcți ai serviciilor, nu doar piesele care alcătuiesc expeditorul remunerare și paragraful 1 al articolului .. 156 din Codul fiscal.
Prin urmare, pentru a nu discuta cu autoritățile fiscale despre baza de impozitare a TVA, în loc de contractul de expediere a transportului, este mai bine să încheiați un contract intermediar dacă:
- acordă servicii de expediere pe teritoriul Federației Ruse;
- toate serviciile pentru clienții dvs. sunt efectuate direct de terți (nu transportați nimic, nu expediați).
Dacă vă furnizați anumite servicii, dar pentru unii vă implicați terțe părți - încheiați contracte separate:
- expediere de transport - pentru serviciile prestate de dvs.;
- mediere - pentru serviciile furnizate de terți.
Astfel, evitați disputele inutile cu organele de supraveghere.
În cazul în care toate serviciile sunt deja contractate expediere de mărfuri, în cazul unui litigiu, va trebui să dovedească faptul că pentru toate sau unele servicii individuale prevăzute în contract, pe care acționează ca un intermediar, care este:
- serviciile în sine nu le oferă, ci doar găsesc persoanele care o vor face și primesc o recompensă pentru aceasta (ar trebui indicată în contract);
- toate costurile pentru aceste servicii sunt suportate de client.
Expeditie pentru client
Dacă comandați transportul internațional sunt supuse TVA-ului la rata de 0%, atunci cererea de deducere nu ai nimic din taxa pe factură va fi egală cu zero.
Conform expediției "interne", veți primi de la transportator:
Pentru a avea mai puține dispute privind serviciile de expediere a mărfurilor, formulați mai clar termenii contractului. Apoi, chiar dacă litigiul vine în instanță, contractul va fi o dovadă excelentă a corectitudinii voastre. La urma urmei, nu uitați că nu este numele tratatului, ci esența acestuia.
Alte articole din revista "MAIN BOOK" pe tema "Cifra de afaceri":
Trimiteți-le prietenilor: