RAMBURSILE DE PLĂȚI ȘI PAUZUL: CONTABILITATE ȘI TAXARE
Taxele de licențiere sunt de mai multe tipuri:
„Royalty“ - curent (periodice) contribuții sub formă de rate fixe ale dobânzii pe volumul vândut în temeiul acordului de licență de produse (servicii) la intervale regulate;
„Plată a sumei forfetare“ - bine fixat cuantumul remunerației pentru serviciile în temeiul acordului de licență a dreptului la utilizarea ITNS, indiferent de dimensiunea reală a produselor vândute licențiate (servicii). Plata forfetară poate fi efectuată atât la un moment dat, cât și în rate.
Achiziționarea (transferul) drepturilor de utilizare a obiectului proprietății intelectuale în procesul de producție (circulație) se realizează prin următoarele evidențe contabile.
În contabilitatea licențiatorului:
- primirea redevenței (suma forfetară) se reflectă în debitul conturilor de case de numerar în corespondență cu creditul contului 91 "Venituri și cheltuieli operaționale";
- acumularea deprecierii asupra obiectelor de imobilizări necorporale transferate dreptului de utilizare se face în contul 05 "Amortizarea imobilizărilor necorporale".
În contabilitatea licențiatului:
Reflecția drepturilor de exclusivitate în contul titularului drepturilor
Proprietarul legal al drepturilor exclusive, pentru care transferul drepturilor de proprietate asupra obiectelor de active necorporale nu este activitatea principală care vine sub licență de acorduri de plăți (non-recurente și periodice) include venituri din exploatare și reflectă sistemul lor de contabilitate în funcție de tipul de plată (o singură dată sau periodic) și sunt utilizate perioade de timp (lună, an, câțiva ani).
- pentru sumele forfetare (sume forfetare):
Impozitarea taxelor de licență
Profit (pierdere) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), alte bunuri, drepturi de proprietate este definit ca diferența pozitivă (negativă) între încasările primite de la vânzare, precum și costul de producție și vânzare de bunuri (lucrări, servicii), alte obiecte de valoare ( cu excepția mijloacelor fixe), drepturi de proprietate, reprezentat de impozitare, precum și cuantumul impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu actele legislative stabilite ale Republicii Belarus ordinea încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).
Este necesar să se acorde atenție că pentru calcularea impozitului pe profit nu există niciun concept de "venituri și cheltuieli de exploatare".
În scopul calculării impozitului pe profit, taxa de licență este recunoscută ca parte a încasărilor.
În conformitate cu sub-clauza 5.2 din Instrucțiunea nr. 16, cifra de afaceri privind vânzarea de obiecte în afara Republicii Belarus este, de asemenea, supusă TVA.
În baza clauzei 13.3 a clauzei 13 din Instrucțiunea nr. 16, momentul transferului drepturilor de proprietate asupra obiectului proprietății intelectuale este ziua dreptului de a primi plata în conformitate cu contractul.
În conformitate cu revendicarea 14 podp.14.2 număr de instrucțiuni 16, locul de vânzare (de transfer) a drepturilor de proprietate de proprietate intelectuală recunoscute de Republica Belarus, în cazul în care cumpărătorul (cumpărător) a drepturilor de proprietate de proprietate intelectuală funcționează pe teritoriul Republicii Belarus și (sau) locul său locația (locul de reședință) este Republica Belarus.
Conform paragrafului 8 din Instrucțiunea nr. 16, atunci când se determină baza de impozitare, cifra de afaceri a vânzărilor se stabilește pe baza tuturor veniturilor din remitențe primite de plătitor în numerar, în natură și în alte forme.
Aceasta înseamnă că taxa de licență de la titularul dreptului este supusă impozitării pe valoarea adăugată.
vânzarea de bunuri proprii și neprotejate (lucrări, servicii);
leasing de proprietate, leasing.
Astfel, conform revendicării 10 instrucțiuni podp.10.3 № 8 nu este inclusă în baza de impozitare și nu impozabile venituri non-exploatare și de funcționare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în domeniu regulamente.
Cu toate acestea, repetăm că, literalmente (pe baza normelor din Instrucțiunea nr. 8), plata țintă de 3% nu este calculată din taxa de licență în veniturile din exploatare.
Dacă transferul drepturilor de proprietate nu este supus activităților organizației, atunci veniturile se reflectă în cheltuielile de funcționare și nu fac obiectul unor plăți cu destinație specială.
Plecând de la normele de instrucțiuni menționate, vom lua în considerare procedura de impozitare pentru titularul de drepturi de licență.
Transferul drepturilor de proprietate asupra proprietății intelectuale pentru organizație este un tip de activitate.
O astfel de reflectare a veniturilor se face pe parcursul anului.
În declarația fiscală, plățile primite și suma calculată a impozitului se reflectă în sumele provenite de la paginile 1 și 1.3 ale declarației. Valoarea calculată a impozitelor este reflectată la pagina 4 a declarației.
Transferul drepturilor de proprietate asupra proprietății intelectuale pentru organizație nu este activitatea principală.
Data plății pentru luna curentă este stabilită în conformitate cu contractul până în a 25-a zi a lunii anterioare.
1. Organizația aplică metoda de determinare a veniturilor pe baza acordării drepturilor.
Valoarea calculată a impozitului trebuie reflectată în:
În plus, utilizatorul trebuie să calculeze impozitul pe venitul unei persoane juridice străine.
În conformitate cu punctul 1 al articolului 10 din Legea „Cu privire la impozitele pe profit și venit“ organizațiile străine care nu desfășoară activități în Republica Belarus printr-un sediu permanent, care primesc venituri din surse din Republica Belarus, trebuie să plătească taxa pe rata redeventa de 15%.
În conformitate cu paragraful 4 al articolului 10 din actul menționat anterior, impozitul pe venitul persoanelor străine din surse din Republica Belarus este deținută de persoanele juridice care plătesc venit către o organizație străină, cu suma totală a veniturilor. Venitul este calculat ca venituri nete totale a costurilor suportate în cazurile și în modul stabilit de către Președintele Republicii Belarus. În cazul plății venitului în numerar, impozitul se plătește din echivalentul monetar al venitului. Impozitul este reținut și transferat la buget cel târziu în ziua următoare datei de angajamente de plată. Persoanele juridice sunt recunoscute ca agenți fiscale și au dreptul de a avea obligațiile stabilite prin articolul 23 din partea generală a Codului Fiscal al Republicii Belarus.
Atunci când se calculează impozitul pe venitul persoanelor juridice străine, este necesar să se ia în considerare și normele acordurilor interguvernamentale privind evitarea dublei impuneri.
Valentina Prokhozhaya, economist
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: